Коли і кому це вигідно?

Добрива звільнені від податку на додану вартість: коли і хто отримує вигоду?

Згідно із Законом № 71/2014/QH13 про внесення змін та доповнень до кількох статей податкового законодавства, добрива звільняються від податку на додану вартість (ПДВ). Наразі Національні збори розглядають пропозицію щодо оподаткування добрив ПДВ за ставкою 5%. Щодо цієї пропозиції існує багато суперечливих думок. Тож у чому суть питання?

Фото: Дук Тхань

Вплив податку на додану вартість на ціни продажу.

Перехід від 5% ставки ПДВ до звільнення від ПДВ на перший погляд може здатися вигідним для бізнесу та фермерів, але це не обов'язково так.

Раніше виробництво добрив обкладалося 10% вхідним податком та 5% вихідним податком. Однак вхідні податки підлягали вирахуванню та навіть відшкодуванню, якщо вони перевищували вихідні податки. Тепер, з новими правилами, підприємствам більше не дозволено вираховувати вхідні податки та вони повинні враховувати їх як витрати. Це може значно збільшити виробничі та бізнес-витрати компаній з виробництва добрив, що зрештою вплине на кінцеву ціну продажу для фермерів.

Теоретично, зміна добрив з продукту, що підлягає оподаткуванню за ставкою 5% ПДВ, на продукт, що звільняється від ПДВ, може призвести до двох суперечливих можливостей: 1) зниження ціни продажу та 2) збільшення ціни продажу для кінцевого покупця. Це залежить від частки вхідних витрат, що підлягають оподаткуванню за ставкою 10% ПДВ, у структурі ціни продажу продукту (без ПДВ).

Якщо ця частка низька, наприклад, 10%, а решта 90% ціни продажу складаються з статей, що не оподатковуються ПДВ, таких як імпортні добрива (наприклад, сечовина, калій та фосфат, що використовуються у виробництві добрив NPK), заробітна плата, амортизація обладнання та прибуток від бізнесу, то не сплата ПДВ за ставкою 5% від ціни продажу призведе до нижчої ціни продажу порівняно з ситуацією, коли застосовується 5% вихідний ПДВ, а вхідний ПДВ підлягає відрахуванню (оскільки вхідний ПДВ є незначним).

Це трапляється з підприємствами, які спеціалізуються на використанні імпортних однокомпонентних добрив (які не обкладаються ПДВ) як сировини для простого змішування та виробництва продуктів NPK, процес, який часто називають «базовою» або «легкою» технологією.

І навпаки, якщо ця частка висока, 50% або більше від ціни продажу, що є поширеним явищем серед виробників добрив у В'єтнамі, які використовують сировину, матеріали, енергію, обладнання тощо, що підлягають оподаткуванню 10% вхідним ПДВ, то вхідний ПДВ перевищує 5% вихідний ПДВ. Таким чином, звільнення від 5% вихідного ПДВ, але не дозвіл на відрахування 10% вхідного ПДВ збільшить витрати порівняно з випадком, коли добрива підлягають оподаткуванню 5% ПДВ (оскільки підприємства отримують часткове відшкодування ПДВ, оскільки вихідний ПДВ нижчий за вхідний ПДВ).

Якщо виробничі витрати зростають, а ціни продажу залишаються незмінними, підприємства зазнають збитків. Якщо вони хочуть зберегти прибутки, вони повинні підвищувати ціни продажу, і страждають саме фермери. Якщо тягар розподіляється, страждають обидві сторони, кожна втрачає трохи. Вигоду отримують лише імпортні товари.

З іншого боку, через зростання витрат, інвестори вагатимуться інвестувати у вітчизняне виробництво добрив, особливо у високотехнологічні проекти, оскільки вони не мають права на відшкодування ПДВ на заводи, обладнання та сировину. Це призводить до ситуації, коли вітчизняна галузь добрив втрачає свій імпульс, оскільки її продукція стає менш конкурентоспроможною порівняно з імпортними товарами, і ризикує бути переможеною імпортною продукцією на власному ринку.

Що станеться, якщо на добрива буде застосовано 5% ПДВ?

Якби добрива були переведені з категорії, звільненої від ПДВ, на ставку ПДВ у розмірі 5%, ситуація була б повністю протилежною.

Тепер підприємства, що імпортують добрива, повинні будуть сплачувати 5% ПДВ при імпорті, що збільшить витрати на 5% порівняно з попереднім періодом і, як наслідок, підвищить ціну продажу для фермерів.

І навпаки, підприємства, які виробляють продукцію з використанням вітчизняної сировини та матеріалів, отримають часткове відшкодування ПДВ, оскільки 5% податок на вихідну продукцію нижчий за 10% податок на вхідну продукцію, що призводить до зниження виробничих витрат та відповідного зниження цін продажу для фермерів.

Таким чином, запровадження 5% ПДВ призведе до збільшення ціни на імпортні товари та зниження ціни на вітчизняні товари, зрівнявши обидва показники до єдиного рівня завдяки 5% ставці податку. Це створює рівні умови для конкуренції між вітчизняними та іноземними товарами, усуваючи невідповідність, яка існувала протягом останніх 10 років: імпортні товари отримали перевагу над вітчизняними завдяки нашій власній політиці. Крім того, дефіцит бюджету від вітчизняних товарів буде частково компенсований надходженнями від ПДВ від імпортних товарів.

Фото: Дук Тхань

Чи є якась гарантія, що вітчизняний бізнес знизить ціну продажу фермерам?

Деякі люди стурбовані тим, що хоча запровадження 5% ПДВ на добрива може допомогти підприємствам скоротити витрати, немає гарантії, що підприємства знизять свої ціни продажу, а фермери все одно не отримають від цього користі.

Фактично, це занепокоєння нічим не відрізняється від занепокоєння, що коли Національні збори погоджуються знизити ПДВ з 10% до 8%, немає жодної гарантії, що підприємства також знизять ціни продажу для споживачів. Нещодавній досвід показав, що це занепокоєння є безпідставним.

Податок на додану вартість (ПДВ) – це непрямий податок; підприємства стягують його лише від імені держави зі споживачів. Тому немає жодної причини для них безглуздо завищувати ціни до ПДВ (тієї частини, на яку вони мають право), щоб отримати ці 2% ПДВ від покупців. Якщо вони нададуть пріоритет короткостроковим вигодам над довгостроковими, вони, ймовірно, не зможуть продати свої товари через вищі ціни порівняно з іншими підприємствами. Конкурентний механізм змушує підприємства приводити ціни до єдиного рівня, що складається з ціни до ПДВ (частка підприємства) плюс законодавчо встановлений ПДВ (частка держави).

Таким чином, Уряд має підстави продовжувати пропонувати Національним зборам розглянути питання про продовження зниження ставки ПДВ до 8% до кінця 2024 року.

Коли вітчизняні виробники добрив та їхні представники, В'єтнамська асоціація виробників добрив, наполегливо виступали за включення добрив до схеми податку на додану вартість (ПДВ) зі ставкою 5% або, ще краще, 0%, мали вагомі підстави. Коли уряд подав до Національних зборів проект поправки до Закону про податок на додану вартість, він мав би розглянути це питання всебічно, ретельно та ретельно. Тепер м'яч на боці представників Національних зборів, які й натиснуть кнопку голосування за законопроект.

Джерело: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html