Коли і кому це вигідно?

Добрива, що не оподатковуються ПДВ: коли і хто отримує вигоду?

Згідно із Законом № 71/2014/QH13 про внесення змін та доповнень до низки статей податкового законодавства, добрива не оподатковуються податком на додану вартість (ПДВ). Наразі Національні збори розглядають пропозицію щодо переведення добрив до категорії оподатковуваних ПДВ за ставкою 5%. Щодо цієї пропозиції існує багато суперечливих думок. Тож у чому ж суть проблеми?

Фото: Дук Тхань

Вплив ПДВ на ціну продажу

Перехід від 5% ПДВ до повної відсутності ПДВ може здаватися вигідним для бізнесу та фермерів, але насправді це не так.

Раніше виробництво добрив переважно обкладалося вхідним податком у розмірі 10% та вихідним податком у розмірі 5%. Однак вхідний податок підлягав відрахуванню та навіть поверненню, якщо ставка податку була вищою за вихідний податок. Тепер, при застосуванні нового регулювання, підприємства не можуть відраховувати вхідний податок, а повинні враховувати його у витратах. Це призводить до значного збільшення виробничих та бізнес-витрат підприємств з виробництва добрив, що призведе до кінцевої ціни продажу для фермерів.

Теоретично, перехід добрив від 5% ПДВ до без ПДВ може призвести до двох протилежних можливостей: 1) зниження ціни продажу та 2) підвищення ціни продажу для кінцевого покупця. Це залежить від частки вхідних витрат, що обкладаються 10% ПДВ, у структурі ціни продажу продукції (без ПДВ).

Якщо ця частка низька, наприклад, 10%, а решта 90% ціни продажу складаються з не обкладених ПДВ статей, таких як імпортні добрива (наприклад, сечовина, калій, фосфат, що використовуються для виробництва добрив NPK), заробітна плата, амортизація техніки, прибуток від бізнесу тощо, то не сплата ПДВ за ставкою 5% від ціни продажу знизить ціну продажу порівняно зі сплатою 5% вихідного ПДВ та можливістю відрахувати вхідний ПДВ (оскільки вхідний ПДВ є незначним).

Це трапляється з підприємствами, які спеціалізуються на використанні імпортних однокомпонентних добрив (не обкладаються ПДВ) як сировини для простого змішування та виробництва продуктів NPK, які люди досі називають технологією «сапи та лопати».

Навпаки, якщо ця частка висока, від 50% від ціни продажу або більше, що є поширеною ситуацією на підприємствах з виробництва добрив у В'єтнамі, які використовують сировину, матеріали, енергію, обладнання... з оподаткуванням 10% вхідного ПДВ, то вхідний ПДВ більший, ніж 5% вихідний ПДВ, тому звільнення від оподаткування 5% вихідної продукції, але не надання 10% вхідного відрахування призведе до збільшення собівартості порівняно з випадком, коли добрива оподатковуються 5% ПДВ (оскільки підприємству повертається частина ПДВ, оскільки вихідний податок менший, ніж вхідний податок).

Якщо собівартість зростає, але ціна продажу залишається незмінною, бізнес постраждає. Якщо бізнес хоче зберегти той самий прибуток, він повинен збільшити ціну продажу, і той, хто страждає, – це фермер. Якщо вони діляться, постраждають обидві сторони, кожна сторона трохи. Виграють лише імпортні товари.

З іншого боку, через високу вартість, інвестори вагатимуться вкладати кошти у вітчизняне виробництво добрив, особливо у високотехнологічні проекти, оскільки їм не буде відшкодовано ПДВ за заводи, обладнання та сировину. Це призводить до ситуації, коли вітчизняна галузь добрив втрачає імпульс розвитку, оскільки її продукція стає менш конкурентоспроможною порівняно з імпортними товарами, і існує ризик бути поразкою від імпортних товарів прямо вдома.

Що відбувається, коли на добрива запроваджується 5% ПДВ?

Якщо добрива перевести з не-ПДВ на ПДВ за ставкою 5%, ситуація буде повністю зворотною.

Тепер підприємства, що імпортують добрива, повинні будуть сплачувати 5% ПДВ при імпорті, що призведе до збільшення витрат на 5% порівняно з попереднім періодом, а ціна продажу для фермерів також відповідно зросте.

Навпаки, підприємствам, які виробляють продукцію з вітчизняної сировини та матеріалів, буде відшкодовано частину ПДВ, оскільки вихідний податок у розмірі 5% нижчий за вхідний податок у розмірі 10%, що призводить до нижчої собівартості, ніж раніше, а ціна продажу фермерам також буде відповідно знижена.

Таким чином, застосування 5% ПДВ призведе до зростання ціни імпортних товарів та зниження ціни вітчизняних товарів, зближуючи обидва показники до єдиного рівня завдяки однаковій 5% ставці податку, створюючи умови для рівної конкуренції між вітчизняними та іноземними товарами, долаючи невиправдану ситуацію, яка триває останні 10 років: імпортні товари мають перевагу над вітчизняними завдяки власній політиці. Крім того, дефіцит бюджету від вітчизняних товарів буде частково компенсований надходженнями ПДВ від імпортних товарів.

Фото: Дук Тхань

Чи гарантовано, що вітчизняні підприємства знизять ціни продажу фермерам?

Існують певні побоювання, що застосування 5% ПДВ на добрива допоможе підприємствам скоротити витрати, але немає впевненості, що підприємства знизять ціни продажу, а фермери все одно не отримають від цього користі.

Фактично, це занепокоєння нічим не відрізняється від занепокоєння, що коли Національні збори погодяться знизити ПДВ з 10% до 8%, які гарантії дадуть підприємствам зниження цін для споживачів? Реальність показала, що це занепокоєння безпідставне.

ПДВ – це непрямий податок, який підприємства стягують лише від імені держави зі споживачів, тому немає жодної причини для них безглуздо завищувати ціну без ПДВ (ту частину, якою вони користуються), щоб отримати ці 2% ПДВ від покупців. Якщо вони жадібні, існує висока ймовірність того, що вони не зможуть продати свою продукцію, оскільки їхня ціна продажу вища, ніж у інших підприємств. Конкурентний механізм змушує підприємства приводити ціни до єдиного рівня, що складається з ціни без ПДВ (ту частину, що сплачується підприємством) плюс встановленого ПДВ (ту частину, що сплачує держава).

Таким чином, уряд має підстави продовжувати пропонувати Національним зборам розглянути питання про продовження зниження ставки ПДВ до 8% до кінця 2024 року.

Наполегливо пропонуючи замінити добрива на об'єкти оподаткування ПДВ зі ставкою 5% або, ще краще, 0%, вітчизняні виробники добрив та їхній представник, В'єтнамська асоціація виробників добрив, повинні мати міцну основу. Коли уряд подав до Національних зборів проект поправки до Закону про податок на додану вартість, він мав би всебічно, ретельно та ретельно розглянути та зважити це питання. Тепер справа за депутатами Національних зборів, які й натиснуть кнопку голосування за прийняття законопроекту.

Джерело: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html