Добрива оподатковуються за ставкою 5%.

Thời báo Ngân hàng•27/11/2024

26 листопада, після того як більшість депутатів Національної асамблеї проголосували «за», Національна асамблея ухвалила змінений Закон про податок на додану вартість. У звіті, в якому пояснюється, приймається та переглядається проект зміненого Закону про податок на додану вартість перед його затвердженням, голова Комітету з фінансів та бюджету Національної асамблеї Ле Куанг Мань роз'яснив багато питань, що хвилюють депутатів Національної асамблеї.

Правила щодо ПДВ на добрива повинні бути відповідними для досягнення кількох цілей. Добрива, сільськогосподарська техніка та риболовецькі судна можуть оподатковуватися податком у розмірі 5%.

Щодо суб'єктів господарювання, звільнених від оподаткування, деякі думки погоджуються з пунктом 1 статті 5 проекту Закону та стверджують, що дозвіл на звільнення від ПДВ на виведення та одночасне відрахування вхідного ПДВ суперечить принципам ПДВ. Інші думки пропонують зберегти проект Закону в тому вигляді, в якому він був поданий Урядом до Національних зборів на 7-й сесії.

Постійний комітет Національних зборів вважає, що насправді ця політика більше не є доречною чи необхідною, оскільки підприємства перейшли на використання електронних рахунків-фактур, а Податкова служба змогла покращити якість контролю та подолати шахрайство з рахунками-фактурами. Зокрема, до законопроекту додано положення про умови повернення податку, яке передбачає, що покупці мають право на повернення податку лише у випадку, якщо «продавець задекларував та сплатив ПДВ відповідно до правил за рахунком-фактурою, виставленим підприємству, яке запитує повернення». Це створює правову основу для Податкової служби розглядати заяви на повернення податку лише тоді, коли продавець задекларував та сплатив кошти до державного бюджету. Таким чином, повернення коштів за підроблені рахунки-фактури не здійснюватиметься, коли немає транзакції та вхідний податок не сплачено до бюджету. Водночас, 26 листопада 2024 року Генеральний секретар Національних зборів надіслав депутатам Національних зборів два варіанти вирішення цього питання для отримання їхніх думок. На основі зібраних висновків, 70,50% делегатів Національних зборів погодилися з пропозицією Постійного комітету Національних зборів скасувати положення, яке дозволяє звільнення від ПДВ на вихід, але відрахування вхідного ПДВ для необробленої або напівобробленої сільськогосподарської продукції на комерційній стадії. Це має забезпечити принцип ПДВ, згідно з яким вхідний ПДВ може бути відрахований лише тоді, коли вихідна продукція підлягає оподаткуванню ПДВ. Цей зміст відображено у статті 5 проекту Закону.

Quốc hội thống nhất chuyển mặt hàng phân bón từ diện không chịu thuế sang diện chịu thuế suất 5%

Національні збори одноголосно погодилися перевести добрива з категорії неоподатковуваних до категорії, що оподатковуються за ставкою 5%.

У деяких думках пропонувалося підвищити поріг для доходу, звільненого від ПДВ, понад 200 мільйонів донгів; інші пропонували діапазон близько 300 мільйонів донгів або 400 мільйонів донгів на наступні роки. Постійний комітет Національних зборів заявив, що чинний Закон про ПДВ передбачає поріг доходу, звільненого від ПДВ, у розмірі 100 мільйонів донгів на рік. Згідно з розрахунками Міністерства фінансів, якби поріг доходу, звільненого від ПДВ, становив 200 мільйонів донгів на рік, доходи державного бюджету зменшилися б приблизно на 2 630 мільярдів донгів; якби він становив 300 мільйонів донгів на рік, доходи державного бюджету зменшилися б приблизно на 6 383 мільярди донгів. Таким чином, щоб забезпечити розумне підвищення порогу доходу, звільненого від ПДВ, яке відносно відповідає середнім темпам зростання ВВП та ІСЦ з 2013 року по теперішній час, проект Закону передбачає поріг у 200 мільйонів донгів на рік, як зазначено в проекті Закону.

Щодо податкових ставок, багато думок погоджуються з пропозицією застосовувати 5% ставку податку на добрива. Деякі думки пропонують зберегти чинні правила; інші пропонують застосовувати ставку податку 0%, 1% або 2%. Деякі думки пропонують провести комплексну оцінку впливу цього правила на фермерів, сільськогосподарське та аквакультурне виробництво. Деякі висловлюють занепокоєння щодо можливості використання підприємствами цієї політики для підвищення цін, що негативно вплине на фермерів.

Щодо пропозиції застосовувати ставку ПДВ 0% (або 1%, 2%) на добрива, Голова Комітету з питань фінансів та бюджету Національних зборів підтвердив: Як запропонував представник Національних зборів, застосування ставки ПДВ 0% на добрива буде вигідним як для вітчизняних виробників добрив, так і для імпортерів, оскільки обидва отримуватимуть відшкодування вхідного ПДВ і не сплачуватимуть вихідний ПДВ. Однак у цьому випадку держава повинна буде щорічно витрачати бюджетні кошти на відшкодування цим підприємствам. Окрім недоліків для державного бюджету, застосування ставки ПДВ 0% на добрива суперечить принципу та практиці ПДВ, яка передбачає, що ставка 0% повинна застосовуватися лише до експортних товарів та послуг, а не до внутрішнього споживання. Такий підхід порушить нейтральність податкової політики, створить поганий прецедент і буде несправедливим щодо інших галузей. Згідно з поясненням розробника законопроекту, додавання ставки податку 2% вимагатиме реструктуризації Закону про податок на додану вартість, наприклад, розробки окремого розділу про ставки податку та додавання положень про відшкодування ПДВ у цьому випадку. Положення про ставку податку на добрива у розмірі 1% або 2% також не відповідає меті реформи ПДВ, яка полягає у зменшенні кількості ставок податку, а не у збільшенні їх порівняно з чинним законодавством, як пояснювали депутати Національних зборів.

Спираючись на думки депутатів Національних зборів, у Звіті № 1035/BC-UBTVQH15 від 28 жовтня 2024 року Постійний комітет Національних зборів пояснив та доповнив про вплив переведення добрив з категорії, звільнених від оподаткування, до категорії, що оподатковуються за ставкою 5%. Уряд також опублікував Офіційний лист № 692/CP-PL, який доповнює пояснення та містить конкретні підтверджувальні дані.

Щоб точно відобразити позицію Національних зборів з цього питання, 26 листопада 2024 року Генеральний секретар Національних зборів надіслав депутатам Національних зборів два варіанти думок: один – застосовувати 5% ставку податку, а інший – зберігати чинні правила. Зведений виклад думок показав, що 72,67% від загальної кількості депутатів Національних зборів погодилися з пропозицією Постійного комітету Національних зборів та Уряду встановити 5% ставку податку на добрива, машини та обладнання, що використовуються у сільськогосподарському виробництві, та рибальські судна. Цей зміст відображено у пункті 2 статті 9 проекту Закону.

Щодо відшкодування ПДВ, деякі думки пропонують уточнити положення пункту 3 статті 15, яке говорить, що у випадках, коли виробничі підрозділи виробляють як товари, що оподатковуються за ставкою 5%, так і товари, що оподатковуються за ставкою 10%, причому вхідні матеріали оподатковуються за ставкою 10%, а дохід переважно надходить від товарів, що оподатковуються за ставкою 5%, підприємство не зможе відрахувати повну суму 10% вхідного ПДВ і не матиме права на відшкодування, що спричинить труднощі для бізнесу.

Беручи до уваги думки депутатів Національних зборів, Постійний комітет Національних зборів просить переглянути законопроект, щоб дозволити відшкодування податку для постачальників продукції та послуг, що підлягають оподаткуванню як за ставками 5%, так і за ставками 10%, а також надати Уряду повноваження регулювати визначення суми вхідного ПДВ, що підлягає відшкодуванню, відповідно до коефіцієнта розподілу, як це передбачено пунктом 3 статті 15 законопроекту...

Джерело: https://thoibaonganhang.vn/mat-hang-phan-bon-thuoc-dien-chiu-thue-suat-5-158175.html