المبادئ التوجيهية الجديدة المقترحة بشأن ضريبة الدخل الشخصي

(Chinhphu.vn) - تقوم وزارة المالية بصياغة تعميم يفصّل بعض أحكام قانون ضريبة الدخل الشخصي والمرسوم الحكومي رقم .../2026/ND-CP بتاريخ ... من ... 2026 الذي يفصّل بعض أحكام قانون ضريبة الدخل الشخصي.

وزارة المالية تقترح مبادئ توجيهية جديدة بشأن ضريبة الدخل الشخصي.

مستوى الدخل المستخدم لتحديد المعالين الذين تنطبق عليهم الخصومات الضريبية.

بحسب المسودة، لا يجوز أن يتجاوز متوسط ​​الدخل الشهري السنوي من جميع مصادر دخل المعالين، كما هو منصوص عليه في البند (ب)، الفقرة 4، المادة 10 من قانون ضريبة الدخل الشخصي رقم 109/2025/QH15، والبند (ج)، الفقرة 2، البندين (أ) و(ب)، الفقرة 3، المادة 47 من المرسوم رقم .../2026/ND-CP، مبلغ 3 ملايين دونغ فيتنامي (بزيادة قدرها مليوني دونغ فيتنامي مقارنة بالمستوى الحالي البالغ مليون دونغ فيتنامي). (*)

يتحمل دافعو الضرائب مسؤولية تحديد المعالين الذين ليس لديهم دخل أو الذين لا يتجاوز متوسط ​​دخلهم الشهري من جميع المصادر خلال العام الحدّ المُقرر، وعليهم الإفصاح بدقة وصدق عن دخل المعالين وفقًا للمتطلبات. وفي حال اكتشفت السلطات الضريبية أي إقرارات كاذبة أثناء عملية الإفصاح، يُعاقب دافع الضرائب وفقًا للقانون.

المستندات التي تحدد المعالين المؤهلين للحصول على خصومات الإعفاء الشخصي.

1. الوثائق المطلوبة لتحديد طفل دافع الضرائب كمعال هي كما يلي:

أ) بالنسبة للأطفال البيولوجيين: نسخة من شهادة الميلاد ونسخة من بطاقة الهوية إذا تم إصدار بطاقة هوية.

ب) بالنسبة للأطفال المتبنين: نسخة من شهادة الميلاد؛ نسخة من بطاقة الهوية إذا تم إصدارها؛ وواحدة من الوثائق التالية: نسخة من القرار الذي يعترف بالتبني أو القرار الذي يعترف بعلاقة الأبوة والبنوة الصادر عن جهة حكومية مختصة.

ج) بالنسبة لأبناء الزوجة أو الزوج من زواج سابق: نسخة من شهادة الميلاد ونسخة من بطاقة الهوية إذا تم إصدارها؛ نسخة من شهادة زواج دافع الضرائب أو وثائق أخرى لإثبات العلاقة مع ابن الزوجة أو الزوج من زواج سابق.

2. الوثائق المطلوبة لتحديد المعال كزوج/زوجة دافع الضرائب هي كما يلي:

أ) نسخة من بطاقة هويتك.

ب) نسخة من شهادة الزواج أو أي وثيقة أخرى تثبت العلاقة الزوجية، مصدقة من جهة مختصة.

3. الوثائق المطلوبة لتحديد المعالين كوالدي دافع الضرائب هي كما يلي:

أ) بالنسبة للأب والأم البيولوجيين لدافع الضرائب: نسخة من بطاقة الهوية وشهادة الميلاد.

ب) بالنسبة لوالد الزوجة أو والدة الزوجة أو والد الزوج أو والدة الزوج: نسخة من بطاقة هوية الزوجة أو الزوج، ونسخة من شهادة الميلاد؛ ونسخة من عقد الزواج أو غيرها من الوثائق التي تثبت العلاقة الزوجية مصدقة من جهة مختصة.

ج) بالنسبة للأزواج من جهة الأب والأم: نسخة من بطاقة هويتهم، ونسخة من شهادة زواجهم؛ ونسخة من شهادة ميلاد زوج دافع الضرائب؛ ونسخة من شهادة زواجهم أو أي وثائق أخرى تثبت العلاقة الزوجية، مصدقة من جهة مختصة.

د) بالنسبة للآباء والأمهات بالتبني: نسخة من بطاقة هويتهم؛ نسخة من القرار الذي يعترف بالتبني، أو القرار الذي يعترف بعلاقة الأبوة والأمومة الصادر عن وكالة حكومية مختصة.

4. المستندات التي تحدد المعالين الذين يلتزم دافع الضرائب قانونًا بإعالتهم مباشرة: صورة من بطاقة الهوية؛ نموذج إقرار ذاتي لدافع الضرائب وفقًا للنموذج الصادر بموجب التعميم رقم /TT-BTC لوزير المالية الذي يوجه تنفيذ بعض مواد قانون إدارة الضرائب والمرسوم رقم /ND-CP للحكومة الذي يفصل بعض مواد قانون إدارة الضرائب؛ مستندات تثبت أن دافع الضرائب مسؤول عن إعالة المعالين وفقًا للقانون.

5. المستندات التي تحدد المعالين من الأطفال الذين يبلغون من العمر 18 عامًا أو أكثر في حالات فقدان الأهلية المدنية أو الإعاقة: بالإضافة إلى المستندات التي تثبت علاقة الطفل المقابلة للحالات المحددة في البند 1 أعلاه، يجب أن تتضمن المستندات التي تحدد المعالين أيضًا ما يلي: نسخة من شهادة فقدان الأهلية المدنية كما هو منصوص عليه في القانون أو نسخة من شهادة الإعاقة كما هو منصوص عليه في القانون بشأن الأشخاص ذوي الإعاقة.

6. الوثائق التي تحدد هوية المعالين من الأطفال الذين يدرسون في الجامعات أو الكليات أو المدارس المهنية أو مراكز التدريب المهني، بما في ذلك الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا فأكثر والذين يدرسون في مستوى التعليم العام (بما في ذلك الفترة التي تنتظر نتائج الامتحانات من يونيو إلى سبتمبر من الصف الثاني عشر): بالإضافة إلى الوثائق التي تثبت صلة القرابة بالطفل وفقًا للحالات المحددة في البند 1 أعلاه، يجب أن تتضمن وثائق تحديد هوية المعالين صورة ضوئية لبطاقة هوية الطالب أو إقرارًا مصدقًا من المدرسة أو وثائق أخرى تثبت التسجيل في الجامعات أو الكليات أو المدارس المهنية أو المدارس الثانوية أو مراكز التدريب المهني.

7. المستندات التي تحدد المعالين غير القادرين على العمل: بالإضافة إلى المستندات التي تثبت العلاقة المقابلة للحالات المحددة في البنود 1 و2 و3 و4 أعلاه، يجب أن تتضمن المستندات التي تحدد المعالين أيضًا مستندات تثبت أن الشخص لديه معدل إعاقة بنسبة 81٪ أو أعلى كما هو محدد بموجب القانون.

٨- يلتزم دافعو الضرائب بتسجيل وتعديل بيانات المُعالين وفقًا لقانون إدارة الضرائب، ويتحملون وحدهم المسؤولية القانونية عن دقة تسجيل وتعديل بيانات المُعالين، وعن إقرار دخل المُعالين كما هو منصوص عليه في (*) أعلاه. وفي حالة التزوير، يُعاقب المخالفون وفقًا لقانون إدارة الضرائب والقوانين ذات الصلة.

9. بالنسبة للأفراد المقيمين الأجانب، إذا لم تكن لديهم المستندات المطلوبة لكل حالة محددة أعلاه، فيجب أن يكون لديهم مستندات قانونية صادرة عن جهة مختصة توضح العلاقة بين المعال ودافع الضرائب.

10. تتحمل المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل مسؤولية الاحتفاظ بالوثائق الكاملة التي تثبت وجود المعالين وتقديمها لتسهيل عمليات التفتيش والتدقيق وغيرها من الحالات المنصوص عليها في القانون.

11. استنادًا إلى معلومات تسجيل دافع الضرائب، تستغل السلطة الضريبية وتستخدم البيانات من بوابة الخدمة العامة الوطنية، ونظام معلومات حل الإجراءات الإدارية، وقواعد البيانات الوطنية، وقواعد البيانات المتخصصة التي تديرها الوكالات الحكومية والتي يتم مشاركتها واستغلالها وفقًا للقانون لتحديد المعالين المؤهلين لخصومات إعانة الأسرة.

في الحالات التي لا تستطيع فيها السلطة الضريبية الوصول إلى البيانات التي تحدد المعالين أو استخدامها داخل بوابة الخدمة العامة الوطنية، أو نظام معلومات حل الإجراءات الإدارية، أو قواعد البيانات الوطنية، أو قواعد البيانات المتخصصة التي تديرها الوكالات الحكومية والتي يتم مشاركتها والوصول إليها وفقًا للوائح القانونية، يجب على دافع الضرائب تقديم المستندات ذات الصلة لتحديد المعالين.

ضريبة الدخل الشخصي على نقل الأوراق المالية المشتقة.

كما يوضح مشروع القانون اللوائح المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي على نقل الأوراق المالية المشتقة كما هو منصوص عليه في البند 5، المادة 54 من المرسوم رقم /2026/ND-CP.

وفقًا للمسودة، يتم تحديد ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الناتج عن نقل الأوراق المالية المشتقة عن طريق ضرب سعر النقل في معدل الضريبة البالغ 0.1٪ لكل عملية نقل.

يتم تحديد سعر التحويل على النحو التالي:

في حالة نقل الأوراق المالية المشتقة في شكل عقود آجلة، يكون سعر النقل هو سعر نقل كل عقد آجل على حدة. في هذه الحالة، يُحدد سعر نقل كل عقد آجل بضرب سعر تسوية العقد الآجل وقت تحديد الدخل الخاضع للضريبة في مُضاعِف العقد، ثم ضرب عدد العقود في نسبة الهامش الأولي، ثم القسمة على 2. (تُعلن شركة الإيداع والمقاصة للأوراق المالية الفيتنامية عن نسبة الهامش الأولي وفقًا للوائح).

إن الوقت المناسب لتحديد الدخل الخاضع للضريبة من الأوراق المالية المشتقة، وتحديداً العقود الآجلة، هو الوقت الذي تتم فيه مطابقة أمر الشراء أو البيع الخاص بالمستثمر لعقد العقود الآجلة في نظام التداول الخاص بالبورصة، أو الوقت الذي ينتهي فيه عقد العقود الآجلة.

المسودة متاحة حاليًا للتعليق العام على البوابة الإلكترونية لوزارة المالية.

المصدر: https://baochinhphu.vn/de-xuat-huong-dan-moi-ve-thue-thu-nhap-ca-nhan-10226042115162423.htm