متى ومن المستفيد؟

الأسمدة معفاة من ضريبة القيمة المضافة: متى ومن يستفيد؟

وفقًا للقانون رقم 71/2014/QH13 المعدل والمكمل لعدد من مواد قوانين الضرائب، تُعفى الأسمدة من ضريبة القيمة المضافة. وينظر المجلس الوطني حاليًا في مقترح لإخضاع الأسمدة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. وتتباين الآراء حول هذا المقترح، فما جوهر المسألة؟

صورة: دوك ثانه

تأثير ضريبة القيمة المضافة على أسعار البيع.

قد يبدو التحول من الخضوع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ إلى الإعفاء منها مفيدًا للشركات والمزارعين للوهلة الأولى، لكن هذا ليس صحيحًا بالضرورة.

في السابق، كانت صناعة الأسمدة تخضع لضريبة مدخلات بنسبة 10% وضريبة مخرجات بنسبة 5%. مع ذلك، كانت ضريبة المدخلات قابلة للخصم، بل وحتى للاسترداد إذا تجاوزت ضريبة المخرجات. أما الآن، وبموجب اللوائح الجديدة، لم يعد مسموحًا للشركات بخصم ضريبة المدخلات، بل يجب عليها احتسابها كمصروفات. قد يؤدي هذا إلى زيادة كبيرة في تكاليف الإنتاج والتشغيل لشركات الأسمدة، مما يؤثر في نهاية المطاف على سعر البيع النهائي للمزارعين.

نظرياً، قد يؤدي تحويل الأسمدة من منتج خاضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% إلى منتج معفى منها إلى احتمالين متناقضين: 1) انخفاض سعر البيع، و2) ارتفاع سعر البيع للمستهلك النهائي. ويعتمد ذلك على نسبة تكاليف المدخلات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% في هيكل سعر بيع المنتج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

إذا كانت هذه النسبة منخفضة، على سبيل المثال 10٪، وكانت نسبة الـ 90٪ المتبقية من سعر البيع تتكون من عناصر غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة، مثل الأسمدة المستوردة (مثل اليوريا والبوتاسيوم والفوسفات المستخدمة في إنتاج أسمدة NPK)، والأجور، واستهلاك الآلات، وأرباح الأعمال، فإن عدم الاضطرار إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على سعر البيع سيؤدي إلى سعر بيع أقل مقارنةً بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على المخرجات بنسبة 5٪ وخصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات (لأن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات ضئيلة).

يحدث هذا مع الشركات المتخصصة في استخدام الأسمدة أحادية المغذيات المستوردة (التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة) كمواد خام لخلطها ببساطة وإنتاج منتجات NPK، وهي عملية يشار إليها غالبًا باسم التكنولوجيا "الأساسية" أو "السهلة".

في المقابل، إذا كانت هذه النسبة مرتفعة، أي 50% أو أكثر من سعر البيع، وهو أمر شائع بين مصنعي الأسمدة في فيتنام الذين يستخدمون مواد خام ومستلزمات وطاقة ومعدات، وما إلى ذلك، تخضع لضريبة القيمة المضافة على المدخلات بنسبة 10%، فإن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات ستكون أعلى من ضريبة القيمة المضافة على المخرجات البالغة 5%. لذلك، فإن إعفاء ضريبة القيمة المضافة على المخرجات البالغة 5% مع عدم السماح بخصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات البالغة 10% سيزيد التكلفة مقارنةً بحالة خضوع الأسمدة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% (لأن الشركات تحصل على استرداد جزئي لضريبة القيمة المضافة نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة على المخرجات أقل من ضريبة القيمة المضافة على المدخلات).

إذا ارتفعت تكاليف الإنتاج بينما بقيت أسعار البيع ثابتة، تتكبد الشركات خسائر. وإذا أرادت الحفاظ على أرباحها، فعليها رفع أسعار البيع، ويكون المزارعون هم المتضررون. أما إذا تم تقاسم العبء، فسيتضرر الطرفان، ويخسر كل منهما قليلاً. ولا تستفيد من ذلك إلا السلع المستوردة.

من جهة أخرى، ونظراً لارتفاع التكاليف، سيتردد المستثمرون في الاستثمار في إنتاج الأسمدة محلياً، لا سيما المشاريع ذات التقنية العالية، لعدم استحقاقهم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المصانع والمعدات والمواد الخام. يؤدي هذا إلى تراجع زخم صناعة الأسمدة المحلية، حيث تصبح منتجاتها أقل قدرة على المنافسة مقارنةً بالسلع المستوردة، وتواجه خطر التفوق عليها في السوق المحلية.

ماذا سيحدث إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على الأسمدة؟

إذا تم نقل الأسمدة من كونها معفاة من ضريبة القيمة المضافة إلى كونها خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، فسوف ينعكس الوضع تمامًا.

الآن، سيتعين على الشركات التي تستورد الأسمدة دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ عند الاستيراد، مما يزيد التكاليف بنسبة 5٪ مقارنة بما كان عليه الوضع من قبل، وبالتالي يرفع سعر البيع للمزارعين.

وعلى العكس من ذلك، ستحصل الشركات التي تنتج باستخدام المواد الخام والإمدادات المحلية على استرداد جزئي لضريبة القيمة المضافة لأن ضريبة الإنتاج بنسبة 5٪ أقل من ضريبة المدخلات بنسبة 10٪، مما يؤدي إلى انخفاض تكاليف الإنتاج وانخفاض مماثل في أسعار البيع للمزارعين.

وبالتالي، فإن فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% سيرفع أسعار السلع المستوردة ويخفض أسعار السلع المحلية، مما سيؤدي إلى تقارب أسعارها بفضل هذه النسبة. وهذا يخلق بيئة تنافسية عادلة بين السلع المحلية والأجنبية، ويحل التناقض الذي ساد خلال السنوات العشر الماضية، حيث اكتسبت السلع المستوردة ميزة على السلع المحلية نتيجة لسياساتنا. علاوة على ذلك، سيتم تعويض جزء من العجز في الميزانية الناتج عن انخفاض أسعار السلع المحلية من خلال عائدات ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة.

صورة: دوك ثانه

هل هناك أي ضمان بأن الشركات المحلية ستخفض سعر البيع للمزارعين؟

يشعر بعض الناس بالقلق من أنه في حين أن فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الأسمدة قد يساعد الشركات على خفض التكاليف، إلا أنه ليس من المؤكد أن الشركات ستخفض أسعار البيع الخاصة بها، ولن يستفيد المزارعون من ذلك.

في الواقع، لا يختلف هذا القلق عن القلق من أنه عندما يوافق المجلس الوطني على خفض ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 8%، فلا يوجد ما يضمن أن الشركات ستخفض أسعار البيع للمستهلكين. وقد أثبتت التجارب الحديثة أن هذا القلق لا أساس له من الصحة.

ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة؛ إذ تقوم الشركات بتحصيلها نيابةً عن الدولة من المستهلكين. لذا، لا يوجد مبرر لرفع الأسعار بشكل غير مسؤول قبل إضافة الضريبة (حصة الشركة) بهدف جني 2% من الضريبة من المشترين. فإذا فضّلت الشركات المكاسب قصيرة الأجل على الفوائد طويلة الأجل، فمن المرجح أن تفشل في بيع منتجاتها بسبب ارتفاع الأسعار مقارنةً بالشركات الأخرى. وتجبر آلية المنافسة الشركات على توحيد الأسعار، بحيث تشمل السعر قبل الضريبة (حصة الشركة) بالإضافة إلى الضريبة المفروضة قانونًا (حصة الدولة).

لذلك، فإن لدى الحكومة أسباباً لمواصلة اقتراحها على الجمعية الوطنية للنظر في تمديد تخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8% حتى نهاية عام 2024.

عندما دافع مصنّعو الأسمدة المحليون وممثلوهم، جمعية الأسمدة الفيتنامية، بإصرار عن إدراج الأسمدة ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% أو حتى 0%، فلا بد أن لديهم حججًا قوية. وعندما قدمت الحكومة مسودة تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة إلى الجمعية الوطنية، لا بد أنها درست المسألة دراسة شاملة ودقيقة ومتأنية. والآن، القرار بيد أعضاء الجمعية الوطنية الذين سيصوتون على مشروع القانون.

المصدر: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html