Nová pravidla pro spotřební daň.
Tento oběžník stanoví podrobná pravidla pro dokumentaci pro určení subjektů osvobozených od zvláštní spotřební daně podle bodů 1, 2 a 6 článku 4 a dokumentaci pro vrácení daně z biopaliv podle bodu b, bodu 3 článku 8 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP.
Doklady identifikující subjekty osvobozené od spotřební daně.
Oběžník objasňuje, že dokumentace pro určení, zda je zboží uvedené v článku 4 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP osvobozeno od zvláštní spotřební daně, je založena na daňových přiznáních nebo celních dokladech předložených daňovými poplatníky v souladu se zákony o správě daní a celními předpisy. V některých případech musí daňoví poplatníci na žádost finančních úřadů předložit následující dokumenty:
1. Pro zboží vyrobené, zpracované nebo zadané externě k vývozu do zahraničí organizacemi nebo jednotlivci, jak je stanoveno v článku 4 odstavci 1 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP, musí mít organizace nebo jednotlivec následující dokumenty:
Kupní smlouvy nebo zpracovatelské smlouvy pro zahraničí, doprovázené dodatkem ke zpracovatelské smlouvě (pokud existuje), nebo subdodávkové smlouvy doprovázené dodatkem ke zpracovatelské smlouvě (pokud existuje).
Prodejní faktura za vyvážené zboží nebo faktura za poplatky za zpracování.
Bezhotovostní platební doklady stanovené ve vládním nařízení č. 181/2025/ND-CP ze dne 1. července 2025, kterým se podrobně provádí řada článků zákona o dani z přidané hodnoty.
2. Pro zboží prodávané nebo zasílané organizacemi nebo jednotlivci zabývajícími se vývozem exportním podnikům za účelem vývozu do zahraničí na základě hospodářských smluv stanovených v článku 4 odstavci 1 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP musí mít organizace nebo jednotlivec následující dokumenty:
Smlouva o prodeji zboží k vývozu nebo konsignační smlouva o vývozu v případě konsignačního vývozu mezi organizací nebo jednotlivcem s vývozním zbožím a organizací nebo jednotlivcem pověřeným vývozem.
Prodejní faktura, konsignace k exportu.
Záznam o likvidaci (pro úplnou nebo částečnou likvidaci) smlouvy o prodeji zboží pro vývoz nebo smlouvy o vývozní konsignaci jasně ukazuje následující obsah: Název, množství, druh, položka a prodejní cena skutečně vyvezeného zboží; způsob platby; částka, číslo a datum bezhotovostních platebních dokladů za vyvážené zboží od zahraničního kupujícího vyvážející organizaci nebo jednotlivci; částka, číslo a datum platebních dokladů mezi vyrábějící organizací nebo jednotlivcem a vyvážející organizací nebo jednotlivcem nebo organizací nebo jednotlivcem, který vývozní zásilku přijímá; číslo a datum vývozní smlouvy a celního prohlášení pro vyvážené zboží.
U zboží určeného k vývozu, které je nakoupeno nebo odesláno k vývozu, ale ve skutečnosti není vyváženo, ale spotřebováno v tuzemsku, musí organizace nebo jednotlivec, který má zboží určené k vývozu, přiznat a zaplatit spotřební daň z tohoto zboží v okamžiku jeho spotřeby (prodeje) v tuzemsku.
3. Pro zboží dočasně dovezené a reexportované a pro zboží dočasně vyvezené a reexportované podle článku 4 odstavce 2 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP musí mít organizace a jednotlivci následující doklady:
Obchodní licence pro dočasný dovoz a reexport, povolení k dočasnému dovozu a reexportu nebo povolení k dočasnému vývozu a reexportu, jak je stanoveno zákonem o řízení zahraničního obchodu.
Smlouvy, dohody nebo dokumenty uvádějící účel dočasného dovozu a zpětného vývozu nebo dočasného vývozu a zpětného dovozu, jak je stanoveno celními předpisy.
Daňoví poplatníci uvádějí informace v celních prohlášeních a dalších podpůrných dokumentech, jak to vyžadují celní předpisy.
4. Pro zboží určené k prodeji do zahraničí na veletrzích, výstavách, prezentacích produktů, diplomatických akcích, sportovních akcích, kulturních akcích a uměleckých akcích musí mít organizace a jednotlivci následující doklady:
Pozvánka nebo registrační formulář pro účast na veletrzích, výstavách, uvedení produktů na trh, diplomatických akcích, sportovních akcích, kulturních akcích a uměleckých akcích.
Seznam zboží prodávaného na veletrzích, výstavách, uvedeních produktů na trh nebo jiných akcích.
Platební doklady za zboží prodané na veletrzích a výstavách: V případech, kdy je zboží prodáno za hotovost přesahující stanovený limit, je nutné podat celnímu orgánu prohlášení spolu s dokladem o vkladu na bankovní účet v souladu s platnými předpisy.
5. U osobních automobilů, čtyřkolové motorové techniky neregistrované k provozu a provozované pouze v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických památkách, nemocnicích, školách a dalších specializovaných vozidlech dovážených podle článku 4 odstavce 6 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP musí dovážející organizace nebo jednotlivec, nebo organizace nebo jednotlivec oprávněný k dovozu, předložit nebo poskytnout celnímu orgánu, v němž je otevíráno dovozní prohlášení, následující informace a dokumenty:
Informace týkající se organizací a jednotlivců lze nalézt na Národním portálu pro registraci podniků, což prokazuje, že dovážející nebo pověřená dovážející organizace či jednotlivec působí a má za úkol vykonávání obchodní činnosti v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických místech, nemocnicích, školách nebo pro jiné specializované účely.
Daňoví poplatníci musí uvést informace v celním prohlášení a v podpůrných dokumentech v souladu s celními předpisy; to zahrnuje prohlášení, že vozidlo je provozováno pouze v rámci zábavních parků, zábavních podniků, sportovních zařízení, historických památek, nemocnic a škol, a to s použitím syntaxe: „#úzký rozsah#“ v části „Popis zboží“ celního prohlášení.
Smlouvy o prodeji zboží; dovozní konsignační smlouvy v případech dovozní konsignace mezi organizacemi nebo jednotlivci dovážejícími zboží a organizacemi nebo jednotlivci pověřenými dovozem.
Ministerstvo veřejné bezpečnosti a Ministerstvo národní obrany vydávají doklady osvědčující specializovaná vozidla pro bezpečnostní a obranné účely. Ministerstvo stavebnictví rovněž vydává doklady osvědčující další specializovaná vozidla.
6. U osobních automobilů, čtyřkolové motorové techniky, která nejsou registrována k provozu a provozována pouze v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických památkách, nemocnicích, školách a dalších specializovaných vozidlech vyrobených v tuzemsku, jak je stanoveno v článku 4 odstavci 6 vyhlášky č. 360/2025/ND-CP, musí tuzemští výrobci a organizace předložit nebo poskytnout následující informace a dokumenty:
Informace týkající se organizace nebo jednotlivce lze nalézt na Národním portálu pro registraci podniků, což prokazuje, že nakupující organizace nebo jednotlivec v současné době působí a vykonává obchodní činnost v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických místech, nemocnicích, školách nebo jiných specializovaných účelech.
Daňoví poplatníci musí uvádět informace na fakturách a dalších dokumentech v souladu se zákony o správě daní; to zahrnuje prohlášení, že vozidlo je provozováno pouze v rámci zábavních parků, zábavních podniků, sportovních zařízení, historických památek, nemocnic a škol, s použitím syntaxe: „#úzký rozsah#“ v poli „Název zboží/služeb“ na faktuře.
Smlouva o prodeji zboží musí specifikovat, že dané vozidlo je osobní automobil, čtyřkolové motorové vozidlo pro přepravu osob, které není registrováno k provozu na pozemních komunikacích a je povoleno provozovat pouze v zábavních parcích, sportovních zařízeních, historických památkách, nemocnicích, školách a jiných specializovaných vozidlech.
Ministerstvo veřejné bezpečnosti a Ministerstvo národní obrany vydávají doklady osvědčující specializovaná vozidla pro bezpečnostní a obranné účely. Ministerstvo stavebnictví rovněž vydává doklady osvědčující další specializovaná vozidla.
7. Dokumenty uvedené v tomto článku musí být originály, ověřené kopie nebo kopie opatřené pečetí podniku, organizace nebo jednotlivce. Pokud příslušné strany vydávají, používají a uchovávají dokumenty elektronicky, používají se elektronické dokumenty v souladu s předpisy.
Vrácení daně z biopaliv
Podle oběžníku je pro podniky s povolením k výrobě biopaliv žádost o vrácení spotřební daně následující:
Žádost o vrácení spotřební daně z biopaliv na formuláři č. 01a/DNHT, jak je uvedeno v příloze připojené k tomuto oběžníku.
Kopie dokladu od příslušného státního orgánu, v němž je poplatník oprávněn vyrábět bioetanol, předložená jako součást původní žádosti o vrácení zvláštní spotřební daně.
Postup pro vrácení spotřební daně se provádí v souladu se zákonem o správě daní.
V článku 4 (Osoby osvobozené od daně) vyhlášky č. 360/2025/ND-CP jsou jasně uvedeny body 1, 2 a 6:
Zboží a služby, které nepodléhají spotřební dani, jsou ty, které nejsou uvedeny v článku 2 zákona o spotřební dani, a jsou uvedeny v článku 3 zákona o spotřební dani. Některé případy jsou stanoveny takto:
1. Zboží vyrobené, zpracované nebo zadané externě k vývozu do zahraničí organizacemi či jednotlivci, nebo prodané či zaslané jiným organizacím či jednotlivcům k vývozu do zahraničí. Zboží vyvážené do zahraničí, jak je stanoveno v tomto článku, nezahrnuje: zboží prodané z domácího trhu do nezdanitelných zón; zboží vyrobené, zpracované, zadané externě ke zpracování nebo obchodované mezi nezdanitelnými zónami.
2. Zboží dočasně dovezené a reexportované a dočasně vyvezené a reexportované je osvobozeno od dovozních a vývozních daní ve lhůtách stanovených zákonem o vývozních a dovozních daních. Pokud je však zboží reexportováno nebo reimportováno po uplynutí lhůty, nebo je prodáno nebo se změní jeho zamýšlené použití v rámci období dočasného dovozu nebo vývozu, musí obchodní organizace nebo fyzická osoba zaplatit zvláštní spotřební daň.
a) Zboží dočasně dovezené a následně reexportované, pokud je skutečně reexportováno v období, které nepodléhá dovozní dani podle zákona o vývozních a dovozních daních, je osvobozeno od zvláštní spotřební daně odpovídající množství skutečně reexportovaného zboží.
6. U motorových vozidel se čtyřkolová osobní vozidla s motory uvedenými v bodě d odst. 1 článku 3 zákona o zvláštní spotřební dani považují za vozidla určená výrobcem k použití jako sanitky, vozidla pro přepravu vězňů, pohřební vozidla; vozidla navržená s místy k sezení i stání s kapacitou 24 a více osob; motorová vozidla a čtyřkolová osobní vozidla s motory, která nejsou registrována k provozu a provozována pouze v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických památkách, nemocnicích a školách; a specializovaná vozidla sloužící národní bezpečnosti a obraně, jak určí Ministerstvo veřejné bezpečnosti nebo Ministerstvo národní obrany. Ministerstvo stavebnictví se ujme vedení v koordinaci s příslušnými orgány s cílem určit a poskytnout konkrétní pokyny k dalším specializovaným vozidlům, která jsou osvobozena od zvláštní spotřební daně v případě, že takové případy nastanou.
Pro osobní automobily a čtyřkolová motorová vozidla, která nejsou registrována k provozu na pozemních komunikacích a provozují se pouze v zábavních parcích, zábavních zařízeních, sportovních zařízeních, historických památkách, nemocnicích a školách, která jsou osvobozena od daně dle tohoto ustanovení, je vyžadována dokumentace prokazující, že provozují pouze v těchto oblastech. Neregistrované vozidlo je vozidlo, které není registrováno k provozu na pozemních komunikacích podle zákona o bezpečnosti silničního provozu.
V případě osobních automobilů a čtyřkolových motorových vozidel pro přepravu osob uvedených v tomto ustanovení, pokud se jejich zamýšlené použití změní oproti účelu, pro který byly dříve osvobozeny od daně, podléhají zvláštní spotřební dani. Konkrétně:
a) Organizace a jednotlivci provozující podnikatelské činnosti, kteří dovážejí osobní automobily a čtyřkolová motorová vozidla pro přepravu osob a mění jejich zamýšlené použití, musí celním orgánům přiznat a zaplatit spotřební daň v souladu s pokyny Ministerstva financí týkajícími se celního řízení, celní kontroly a dohledu, vývozní daně, dovozní daně a daňové správy pro vyvážené a dovážené zboží.
b) Organizace a fyzické osoby podnikající, které vlastní osobní automobily a čtyřkolová motorová vozidla vyrobené v tuzemsku, u nichž se mění jejich zamýšlené použití, splní povinnost platit spotřební daň jménem výrobní organizace nebo fyzické osoby a přiznají a zaplatí spotřební daň ze zbývající hodnoty po odečtení odpisové hodnoty předepsané přímo spravujícímu daňovému úřadu.
Zdroj: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-102260107105738298.htm
Komentář (0)