Regler for personer, der er berettigede til at bruge elektroniske fakturaer
1. Følgende enheder bruger elektroniske fakturaer:
a) Økonomiske organisationer, andre organisationer, erhvervshusholdninger, individuelle virksomheder og højrisikoskattesager som foreskrevet af finansministeren skal anvende elektroniske fakturaer med skattemyndighedskoder ved salg af varer eller levering af tjenesteydelser, undtagen i de tilfælde, der er angivet i punkt b og c i denne bestemmelse;
b) Virksomheder, der opererer inden for elektricitet, olie, posttjenester, telekommunikation, rent vand, finans og bankvirksomhed, værdipapirer, kryptoaktiver, tjenester, der understøtter transaktioner på CO2-børser, forsikring, sundhedspleje, e-handel, supermarkedsvirksomhed, handel, luft-, vej-, jernbane-, sø- og indre vandvejstransport, og økonomiske organisationer, der har eller vil udføre transaktioner med skattemyndighederne elektronisk, opbygger informationsteknologisk infrastruktur, har regnskabssoftwaresystemer og elektronisk faktureringssoftware, der opfylder kravene til oprettelse, søgning og lagring af elektroniske fakturadata som foreskrevet, og sikrer transmission af elektroniske fakturadata til købere og skattemyndigheder, kan bruge elektroniske fakturaer uden skattemyndighedskoder, når de sælger varer eller leverer tjenesteydelser, undtagen i højrisikoskattesager som foreskrevet af finansministeren og i tilfælde, hvor de registrerer sig til at bruge elektroniske fakturaer med skattemyndighedskoder;
c) Økonomiske organisationer, husholdninger og individuelle virksomheder, der beskæftiger sig med salg af varer og levering af tjenesteydelser, herunder direkte salg til forbrugere (indkøbscentre; supermarkeder; detailhandel (eksklusive biler, motorcykler og andre motorkøretøjer); fødevarer og drikkevarer; restauranter; hoteller; passagertransport; tjenester, der direkte støtter vejtransport; kunst-, underholdnings- og fritidstjenester; filmvisninger; og andre personlige tjenester som defineret i det vietnamesiske økonomiske sektorklassifikationssystem), skal bruge elektroniske fakturaer fra kasseapparater.
I tilfælde, hvor økonomiske organisationer, husholdninger eller individuelle virksomheder engagerer sig i direkte salg af varer eller levering af tjenesteydelser til forbrugere og allerede har registreret sig til at bruge elektroniske fakturaer som angivet i punkt a og b i denne bestemmelse, er de ikke forpligtet til at registrere sig til at bruge elektroniske fakturaer fra kasseapparater;
d) Husholdningsvirksomheder og individuelle virksomheder med en årlig omsætning på over 1 milliard VND, eller husholdningsvirksomheder og individuelle virksomheder, der sælger aktiver, der kræver registrering af ejerskab eller brugsrettigheder, skal bruge elektroniske fakturaer med skattemyndighedskoder eller elektroniske fakturaer genereret fra kasseapparater, der er tilsluttet skattemyndighedens datasystem.
Husholdningsvirksomheder og individuelle virksomhedsejere, der ikke er forpligtet til at bruge elektroniske fakturaer, men ønsker at gøre det, kan registrere sig for at bruge elektroniske fakturaer med en skattemyndighedskode eller elektroniske fakturaer genereret fra et kasseapparat, der er tilsluttet skattemyndighedens datasystem.
2. Skattemyndigheden udsteder elektroniske fakturaer med en skattemyndighedskode for hver transaktion.
a) Elektroniske fakturaer med skattemyndighedskoder udstedes for hver transaktion som salgsfakturaer i følgende tilfælde:
a.1) Ikke-erhvervsmæssige organisationer, der udfører transaktioner, der involverer salg af varer eller levering af tjenesteydelser, der er underlagt moms i henhold til bestemmelserne om merværdiafgift, selskabsskat og andre skatter (hvis nogen);
a.2) Økonomiske organisationer, andre organisationer, erhvervshusholdninger og individuelle virksomheder, der er momspligtige efter den direkte metode, falder ind under følgende tilfælde:
a.2.1) Forretningsdriften er ophørt, men procedurerne for ophævelse af skatteidentifikationsnummeret er ikke afsluttet, hvilket resulterer i likvidation af aktiver og varer, hvilket kræver, at der udstedes fakturaer til købere;
a.2.2) Midlertidig suspension af forretningsdrift, men behov for at udstede fakturaer til kunder for at opfylde kontrakter, der er underskrevet, før skattemyndigheden annoncerer den midlertidige suspension af forretningsdrift;
a.2.3) At være underlagt håndhævelsesforanstaltninger fra skattemyndighedernes side ved ophør af fakturabrug;
a.2.4) Virksomheder, der er under konkursbehandling, men som fortsat driver virksomhed under retslig tilsyn;
a.2.5) Økonomiske organisationer, andre organisationer, erhvervshusholdninger og individuelle virksomheder i den periode, hvor de skal afgive forklaringer eller supplerende dokumenter som foreskrevet af finansministeren;
b) Udstedelse af elektroniske fakturaer med skattemyndighedskoder for hver transaktion som momsfakturaer i følgende tilfælde:
b.1) Økonomiske organisationer og andre organisationer, der er momspligtige i henhold til fradragsmetoden, falder ind under følgende tilfælde:
b.1.1) Forretningsdriften er ophørt, men procedurerne for ophævelse af skatteidentifikationsnummeret er ikke afsluttet, hvilket resulterer i likvidation af aktiver og varer, hvilket kræver, at der udstedes fakturaer til købere;
b.1.2) Ved midlertidige driftsstop skal der udstedes fakturaer til kunder for at opfylde kontrakter, der er underskrevet før den dato, hvor den kompetente statslige myndighed annoncerer den midlertidige driftsstop;
b.1.3) At være underlagt håndhævelsesforanstaltninger fra skattemyndighedernes side ved ophør af fakturabeanvendelse;
b.1.4) Virksomheder, der er under konkursbehandling, men som fortsat opererer under retslig tilsyn;
b.1.5) Økonomiske organisationer og andre organisationer i den periode, hvor de skal fremlægge forklaringer eller supplerende dokumenter som foreskrevet af finansministeren;
b.2) Statslige organisationer og agenturer, der ikke er momspligtige i henhold til fradragsmetoden, og som afholder auktioner over aktiver (med undtagelse af salg af offentlige aktiver som angivet i paragraf 4, artikel 8 i dette dekret), skal, hvis den vindende budpris er salgsprisen inklusive moms, der klart er angivet i auktionsdokumenterne godkendt af den kompetente myndighed, få udstedt en faktura med moms til køberen;
c) Udstedelse af fakturaer for salg af offentlige aktiver med skattemyndighedskoder for hver transaktion i tilfælde, hvor den myndighed, der er udpeget til at organisere håndteringen af offentlige aktiver, er momspligtig og er underlagt håndhævelsesforanstaltninger såsom ophør af brugen af fakturaer;
d) Finansministeren fastsætter rækkefølgen og procedurerne for udstedelse af elektroniske fakturaer for hver transaktion som fastsat i denne bestemmelse.
3. Reglerne for anvendelse af elektroniske fakturaer, i visse specifikke tilfælde som krævet af ledelsen, er som følger:
a) Ved modtagelse af varer til import i konsignation, skal den virksomhed, der modtager konsignationen, hvis den allerede har betalt moms i importfasen, anvende en elektronisk faktura ved returnering af varerne til den virksomhed, der afsendte importen. Hvis momsen endnu ikke er betalt i importfasen, skal modtageren ved returnering af de afsendte importerede varer udarbejde en intern lagerfrigivelses- og transportseddel som foreskrevet, der tjener som dokument for varernes cirkulation på markedet.
b) I tilfælde af betroet udførsel af varer:
b.1) Ved levering af varer til modtageren skal modtageren anvende en intern lagerfrigivelses- og transportseddel;
b.2) Modtageren håndterer eksportprocedurer i overensstemmelse med toldlovgivningen. Når varerne er officielt eksporteret og bekræftet af toldmyndigheden, baseret på de bilag, der bekræfter mængden og værdien af de varer, som modtageren faktisk har eksporteret, udsteder afsenderen en elektronisk momsfaktura eller elektronisk salgsfaktura til modtageren. Modtageren udsteder derefter en elektronisk momsfaktura eller elektronisk salgsfaktura for at opkræve fragtgebyret fra afsenderen.
c) Virksomheder, der eksporterer varer og tjenesteydelser (herunder dem, der forarbejder varer til eksport), skal bruge elektroniske fakturaer ved eksport af varer og tjenesteydelser: elektroniske handelsfakturaer, elektroniske momsfakturaer eller elektroniske salgsfakturaer. Tidspunktet for fakturaudstedelse skal overholde bestemmelserne i paragraf 1, artikel 9, i dette dekret.
Når varer sendes til grænsekontrolsteder eller eksportforarbejdningszoner, bruger virksomheder interne lagerfrigivelses- og transportsedler, elektroniske handelsfakturaer eller elektroniske fakturaer som foreskrevet i reglerne som bilag til varernes cirkulation på markedet.
d) Virksomheder, der deklarerer og betaler merværdiafgift ved hjælp af fradragsmetoden, når de overfører varer til afhængige regnskabsenheder såsom filialer eller butikker på forskellige steder (provinser, centralt administrerede byer) med henblik på salg, eller overfører varer mellem filialer eller afhængige enheder; eller overfører varer til en enhed, der fungerer som agent, med henblik på salg til den korrekte pris og modtager provision, baseret på deres forretningsorganisation og regnskabsmetoder, kan vælge en af følgende to måder at bruge fakturaer og dokumenter på:
d.1) Brug elektroniske momsfakturaer som grundlag for betaling og selvangivelse af moms på hver enhed og i hvert trin uafhængigt af hinanden.
d.2) Brug interne lagerfrigivelses- og transportsedler; brug lagerfrigivelsessedler for varer, der er afsendt til agenter, som foreskrevet for varer, der sendes til agentvirksomheder.
Afhængige regnskabsenheder, filialer, butikker og salgsagenter skal udstede fakturaer til købere i overensstemmelse med reglerne ved salg af varer og samtidig udarbejde en liste over solgte varer, der skal sendes til den enhed, der overførte varerne, eller den enhed, der konsignerede varerne til salg (samlet benævnt den leverende enhed), så den leverende enhed kan udstede momsfakturaer for de varer, der faktisk er forbrugt, og levere dem til den afhængende regnskabsenhed, filial, butik eller salgsagent.
I tilfælde hvor virksomheden har et stort volumen og salg af varer, kan salgsopstillingen udarbejdes hver 5. eller 10. dag. Hvis de solgte varer har forskellige momssatser, skal der udarbejdes en separat salgsopstilling for hver momsgruppe.
Underordnede regnskabsenheder, filialer, butikker og salgsagenter er ansvarlige for at angive og betale merværdiafgift (moms) på varer solgt til købere og har ret til at angive og fradrage indgående moms baseret på momsfakturaer udstedt af den leverende enhed.
d) Organisationer og enkeltpersoner, der eksporterer varer til mobilt salg, skal bruge interne lagerfrigivelses- og transportsedler som foreskrevet og udstede elektroniske fakturaer som foreskrevet ved salg af varer.
e) I tilfælde, hvor aktiver overføres mellem uafhængige regnskabsenheder eller mellem medlemsenheder med fuld juridisk status inden for samme organisation, skal den organisation, der overfører aktiverne, udstede en elektronisk faktura, som om der var tale om et salg af varer.
g) Finansielle leasingorganisationer, der leaser aktiver, der er underlagt moms, skal udstede fakturaer i overensstemmelse med reglerne.
g.1) Finansielle leasingorganisationer, der leaser momspligtige aktiver, skal have fakturaer med indgående moms (for aktiver købt indenlandsk) eller betalingsdokumenter for moms i importfasen (for importerede aktiver). Ved udstedelse af fakturaer skal det samlede momsbeløb på den udgående momsfaktura svare til momsbeløbet på den indgående momsfaktura for det leasede aktiv (eller betalingsdokumenter for moms i importfasen), og momssatsen er angivet med symbolet "CTTC". I tilfælde, hvor aktiver købt til leasing ikke er momspligtige, eller ikke har momsfakturaer eller ikke har betalingsdokumenter for moms i importfasen, må momsen ikke vises på fakturaen.
g.2) Faktureringsprocedurerne for finansiel leasing er som følger:
I tilfælde, hvor leasingorganisationen overfører hele momsbeløbet på fakturaen for det leasede aktiv til leasingtager i én betaling, skal leasingorganisationen tydeligt angive på den første momsfaktura for den finansielle leasingydelse: betaling for den finansielle leasingydelse og indgående moms for det leasede aktiv eller betaling af indgående moms for det leasede aktiv. Varemængden repræsenterer værdien af den finansielle leasingydelse (eksklusive moms for aktivet), momssatsen er angivet med symbolet "CTTC", og momsbeløbet vises som indgående moms for det leasede aktiv.
g.3) Håndtering af fakturering, når en finansiel leasingkontrakt ophører før tid:
Tilbagetrækning af leasede aktiver: I tilfælde hvor leasingorganisationen og leasingtageren vælger at fratrække hele momsen på det leasede aktiv, justerer leasingtageren den fratrukne moms baseret på den resterende værdi eksklusive moms, som fastlagt i rapporten om tilbagetrækning af aktiver, og overfører den til leasingorganisationen. Momsfakturaen viser tydeligt: det betalte momsbeløb for det tilbageførte aktiv; skattesatsen angivet med symbolet "CTTC"; og den moms, der er beregnet på den resterende værdi eksklusive moms, som fastlagt i rapporten om tilbagetrækning af aktiver.
Salg af genvundne aktiver: Ved salg af genvundne aktiver skal leasingorganisationen udstede en faktura med merværdiafgift til kunden i overensstemmelse med reglerne.
h) Fakturering for parter involveret i en forretningssamarbejdskontrakt
h.1) I tilfælde, hvor parterne i en samarbejdsaftale deler omsætningen og aftaler at udpege en part som repræsentant med ansvar for at udstede fakturaer til kunder, skal de resterende parter i samarbejdsaftalen udstede fakturaer til den repræsentative part for den del af omsætningen, der er tildelt hver part i henhold til aftalen;
h.2) I tilfælde, hvor parterne i en samarbejdsaftale aftaler en omkostningsdelingsaftale og udpeger en part som repræsentant med ansvar for at modtage fakturaer fra sælgeren, skal den repræsentant, der modtager fakturaerne, udstede fakturaer for at fordele omkostningerne mellem de resterende parter i henhold til kontrakten.
Tilfælde hvor elektroniske fakturaer ikke er påkrævet.
Dekretet specificerer også tilfælde, hvor elektroniske fakturaer ikke er påkrævet:
1. Husholdningsvirksomheder og individuelle virksomheder, der sælger varer og tjenesteydelser, og som skal udarbejde en liste over købte varer og tjenesteydelser i henhold til reglerne i selskabsskatteloven, undtagen dem, der er registreret til at bruge elektroniske fakturaer.
2. Husholdningsvirksomheder og individuelle virksomheder med indkomst fra udlejning af fast ejendom; indkomst fra levering af digitale indholdsprodukter og -tjenester relateret til underholdning, videospil, digitale film, digitale fotos, digital musik og digital reklame til organisationer og enkeltpersoner i udlandet.
3. Husholdningsvirksomheder og individuelle virksomhedsejere, der fungerer som lotteriagenter, forsikringsagenter eller multi-level marketing-agenter, hvis skat er blevet tilbageholdt af lotteri-, forsikrings- eller multi-level marketing-selskaberne i overensstemmelse med skattelovgivningen.
4. Gebyrer og andre indtægter hidrørende fra genforsikringsaktiviteter (herunder genforsikringsafgivelse, genforsikringsafgivelsesprovisioner og andre indtægter fra genforsikringsafgivelse), modtagelse af indlån, finansieringsaktiviteter (udstedelse af indlånsbeviser, udstedelse af primære værdipapirer, udstedelse af værdipapirer), salg af gæld, valutatransaktioner og derivater.
For salgstransaktioner i udenlandsk valuta skal enheden, baseret på enhedens datastyringssystem, ved månedens udgang udarbejde en detaljeret oversigtstabel over transaktioner, der har fundet sted i løbet af måneden, være ansvarlig for nøjagtigheden af informationsindholdet i hver transaktion og levere den detaljerede oversigtstabel over salgstransaktioner i udenlandsk valuta, når skattemyndighederne eller de kompetente statslige myndigheder anmoder om det.
5. Bidrag med aktiver fra erhvervsorganisationer eller enkeltpersoner til økonomiske organisationer.
6. Aktiver overført fra moderselskabet til afhængige regnskabsenheder og omvendt, mellem afhængige regnskabsenheder inden for en virksomhed; aktiver overført under opdeling, separation, fusion, opkøb eller omdannelse af virksomhedstype.
7. De udlånte maskiner og udstyr er anlægsaktiver og værktøj, der anvendes til forarbejdning af långivers varer; der opkræves ingen betaling, og ejerskabet overdrages ikke.
8. Tilfælde som fastsat i litra a og b i paragraf 1, artikel 6, og litra b i paragraf 1, artikel 14 i regeringsdekret nr. 181/2025/ND-CP, der beskriver implementeringen af visse artikler i momsloven, herunder:
a) Varer og tjenesteydelser, der anvendes til at fortsætte produktions- og forretningsprocessen i en virksomhed, såsom varer, der eksporteres til intern lageroverførsel, materialer, der eksporteres, og halvfabrikata, der eksporteres for at fortsætte produktions- og forretningsprocessen inden for en virksomhed;
b) Varer og tjenesteydelser, der eksporteres eller leveres af virksomheden til brug i dens produktion og forretningsaktiviteter (herunder anlægsaktiver, der er opført eller produceret af virksomheden selv);
c) Indkomst, der ikke er relateret til salg af varer eller levering af tjenesteydelser fra virksomheden: indkomst fra økonomisk kompensation (herunder kompensation for jord og aktiver på jord, når jord inddrives i henhold til en afgørelse truffet af en kompetent statslig myndighed), bonusser, krav fra tredjeparter fra forsikringsvirksomhed, beløb opkrævet på vegne af andre, gebyrer fra statslige myndigheder for udførelse af opkrævnings- og udbetalingsaktiviteter på vegne af statslige myndigheder og finansiel indkomst.
Kilde: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-doi-tuong-su-dung-hoa-don-dien-tu-10226070308163723.htm
