Kun personer med en indkomst på over 28,6 millioner VND om måneden skal betale skat.
For første gang i årtier har skatteyderne lov til at fradrage lægeudgifter og uddannelsesudgifter . Dekret 253/2026, som beskriver og vejleder implementeringen af nogle artikler i personlig indkomstskatteloven fra 2025, fastsætter, at lønmodtagere fra 2026 og fremefter vil have lov til at fradrage yderligere lægeudgifter og uddannelses-/træningsudgifter, med et samlet maksimum på 47 millioner VND om året.
Fra 2026 vil det personlige fradrag for skatteydere blive forhøjet til 15,5 millioner VND om måneden.
FOTO: NGOC DUONG
Skatteyderne har specifikt ret til et maksimalt fradrag på 23 millioner VND om året for udgifter til lægeundersøgelser og behandling på indenlandske lægefaciliteter , der er omfattet af sygeforsikringen. Samtidig er udgifter til uddannelse og træning på indenlandske uddannelsesinstitutioner også berettiget til et maksimalt fradrag på 24 millioner VND om året, inklusive studieafgifter fra førskole til universitet, erhvervsuddannelse og faglige færdighedskurser som foreskrevet.
Fra 2026 vil det personlige fradrag for skatteydere også blive forhøjet til 15,5 millioner VND/måned (186 millioner VND/år), og fradraget for hver forsørget person vil stige til 6,2 millioner VND/måned. Finansministeriet beregner, at en skatteyder med én forsørget person, der er fuldt berettiget til alle fradrag, vil modtage et samlet fradrag på 307,4 millioner VND om året. Dette inkluderer 186 millioner VND for skatteyderen selv, 74,4 millioner VND for én forsørget person, 23 millioner VND til lægeudgifter og 24 millioner VND til uddannelsesudgifter. Med disse fradrag vil en medarbejder med én forsørget person først begynde at pådrage sig skatteforpligtelser, når deres indkomst efter obligatoriske forsikringsbidrag overstiger ca. 28,63 millioner VND/måned.
Det nye dekret øger også antallet af godtgørelser, der tidligere var fritaget eller reduceret før skatteberegning, såsom måltidsgodtgørelser til medarbejdere i arbejdshold eller frokostpauser. Disse godtgørelser medregnes nu kun i den skattepligtige indkomst, hvis de overstiger 1,2 millioner VND pr. person pr. måned, i stedet for de tidligere 730.000 VND pr. måned. Hvis virksomheden direkte organiserer måltiderne, køber måltidsportioner eller udsteder måltidskuponer til medarbejdere, medregnes hele beløbet ikke i den skattepligtige indkomst.
Derudover fritager de nye regler den del af fratrædelsesgodtgørelsen eller arbejdsløshedsunderstøttelsen, der overstiger det foreskrevne beløb, for skat, hvis det er fastsat i virksomhedens interne regler. Lønninger og vederlag udbetalt for ubrugte feriedage er også fritaget for personlig indkomstskat. Det maksimale fradrag for frivillige pensionsindbetalinger er også blevet forhøjet fra 1 million VND til 3 millioner VND pr. måned.
Dr. Nguyen Ngoc Tu, lektor ved Hanoi University of Business and Technology, vurderede, at tilføjelsen af medicinske, uddannelsesmæssige og træningsudgifter til listen over fradragsberettigede udgifter er et af de mest progressive aspekter af skattelovsændringen. Alene det personlige fradrag for skatteyderen (uden forsørgelsesberettigede) sammen med det maksimale fradrag for medicinske og uddannelsesmæssige udgifter giver skatteyderne mulighed for at fratrække cirka 233 millioner VND om året, hvilket svarer til en indkomst på over 19,41 millioner VND/måned før skat forfalder. Hvis andre fritagne udgifter såsom måltidsgodtgørelser eller andre legitime underholdsbetalinger tilføjes, kan den faktiske skattepligtige indkomstgrænse være endnu højere. I tilfælde, hvor skatteyderen har to eller tre forsørgelsesberettigede, vil den skattepligtige indkomst være endnu højere.
Dr. Nguyen Ngoc Tu bemærkede dog også, at denne beregning er baseret på den antagelse, at skatteyderen fuldt ud opfylder betingelserne for at være berettiget til alle fradrag. I virkeligheden kræver fradrag for læge-, uddannelses- og træningsudgifter fuldstændig dokumentation og optegnelser som fastsat i reglerne. Derfor vil den skattepligtige indkomstgrænse for hver enkelt person variere afhængigt af forholdene og de faktiske afholdte udgifter.
Tilfælde hvor der ikke er krav om afregning af personlig indkomstskat.
Personer med indkomst fra lønninger og lønninger er ikke forpligtet til at indgive selvangivelse i følgende tilfælde: Personer, hvis skat, der skal betales, er lavere end det beløb, der allerede er betalt på forhånd, men som ikke ønsker at kræve refusion eller modregne det i den næste skatteperiode, er ikke forpligtet til at indgive selvangivelse. Derudover er medarbejdere med yderligere indkomst fra andre kilder, der i gennemsnit ikke overstiger 15 millioner VND om måneden, og hvis indkomst allerede er blevet underlagt en kildeskat på 10% af den betalende enhed, heller ikke forpligtet til at indgive selvangivelse for den yderligere indkomst. Hvis en person vælger at indgive sin selvangivelse til skattemyndighederne selv, vil skattesystemet automatisk aggregere al indkomst fra lønninger og lønninger, der er genereret i løbet af året, og fratrække den skat, der allerede er tilbageholdt af den betalende enhed. Desuden kan skatteyderne bemyndige den indkomstbetalende organisation til at indgive deres selvangivelse på deres vegne, uanset om de har arbejdet i 12 måneder eller mindre.
Udgifterne til sundhedsvæsen og uddannelse forbliver lave.
Selvom den personlige indkomstskattepolitik tillader fradrag for lægeudgifter, uddannelsesudgifter og træningsudgifter samt nogle indkomstfradrag før fastsættelse af den skattepligtige indkomst, mener skatteekspert Nguyen Thai Son, ifølge praktiske vurderinger, at de nye regler stadig har visse begrænsninger, når de anvendes i forbindelse med stigende leveomkostninger og sundheds- og uddannelsesydelser. For eksempel er loftet på 47 millioner VND/år for lægeudgifter, uddannelsesudgifter og træningsudgifter stadig lavt sammenlignet med de faktiske omkostninger ved disse ydelser, især i forbindelse med den stigende andel af private ydelser. Loftet afspejler ikke fuldt ud den faktiske omkostningsbyrde for befolkningen, især i tilfælde af store eller langvarige lægeudgifter. Derfor foreslår Nguyen Thai Son, at skatten, hvis det er muligt, bør udvides til at omfatte alle lægeudgifter, forudsat at skatteyderne fremlægger fuldstændig dokumentation.
Udgifter til lægehjælp, uddannelse og træning kan fradrages, før den skattepligtige personlige indkomst fastsættes.
FOTO: DAO NGOC THACH
En af de bestemmelser, der fortsat er kontroversielle, er indkomstgrænsen for bestemmelse af forsørgelsesberettigede. Ifølge Finansministeriets cirkulære 87/2026 har skatteydere ret til et fradrag for familietilskud til forsørgelsesberettigede, hvis den forsørgelsesberettigede ikke har nogen indkomst, eller deres gennemsnitlige indkomst fra alle kilder ikke overstiger 3 millioner VND/måned, en stigning fra tidligere 1 million VND. Finansministeriet forklarer, at justeringen er baseret på den nationale multidimensionelle fattigdomsstandard for perioden 2027-2030, med et indkomstniveau på 2,2-2,8 millioner VND/person/måned i landdistrikter og byområder, og tager også højde for de gennemsnitlige udgifter pr. indbygger i 2024 på 2,977 millioner VND/måned.
Eksperter argumenterer dog for, at tallet på 3 millioner VND/måned ikke nøjagtigt afspejler de nuværende leveomkostninger. Dr. Nguyen Ngoc Tu beklager, at forslaget om at hæve indkomstgrænsen for pårørende til det nuværende personlige fradrag på 6,2 millioner VND/måned ikke er blevet accepteret. Ifølge Dr. Tu vil anvendelsen af et ensartet niveau sikre ensartethed og retfærdighed i skattepolitikken. For hvis 6,2 millioner VND betragtes som de grundlæggende leveomkostninger for en person, ville en indkomst på 3 millioner VND/måned stadig være utilstrækkelig til at opfylde minimumsleveomkostningerne.
"En hævning af indkomstgrænserne er mere i tråd med de socioøkonomiske ændringer efter mange år uden justering, hvilket bidrager til at reducere skattebyrden for en del af befolkningen. Indkomstniveauet, der bruges til at bestemme forsørgelsesberettigede, anses dog stadig for at være lavt sammenlignet med de faktiske udgifter og behovet for justeringer i fremtiden," sagde en skatteekspert.
Tilsvarende er grænsen for at indeholde 10% personlig indkomstskat på tilfældig indkomst efter 13 år også blevet justeret fra 2 millioner VND til 5 millioner VND pr. betaling. I henhold til de nye regler skal organisationer eller enkeltpersoner, der betaler lønninger, gebyrer og anden indkomst til hjemmehørende enkeltpersoner uden ansættelseskontrakter eller med kontrakter på mindre end 3 måneder, indeholde 10% skat, hvis betalingen er 5 millioner VND eller mere pr. betaling. For betalinger under 5 millioner VND foretages skatteindeholdelse kun efter den enkeltes anmodning. Hvis en medarbejder kun har indkomst, der er underlagt kildeskattesatsen på 10%, men deres forventede samlede indkomst efter personlige fradrag er under skattegrænsen, kan de indsende en forpligtelsesformular til den betalende enhed for midlertidigt at undgå skatteindeholdelse.
22 skattefri indkomst
Indkomst fra overdragelse, arv eller gave af fast ejendom mellem ægtefæller; biologiske forældre og deres børn; adoptivforældre og deres adoptivbørn; svigerfar og svigermor og svigerdatter; svigerfar og svigermor og svigersøn; bedsteforældre og børnebørn på fars side; bedsteforældre og børnebørn på mors side; og søskende.
Indkomst fra overdragelse af bolig, brugsrettigheder til jord og aktiver knyttet til beboelsesjord af enkeltpersoner i tilfælde, hvor den enkelte kun ejer ét hus og én grund i Vietnam.
Renteindtægter fra statsobligationer, lokale statsobligationer, renter af indskud i kreditinstitutter og renter fra livsforsikringskontrakter. Nattevagtsbetaling, overtidsbetaling og løn udbetalt for dage, der ikke er afholdt som lovpligtig ferie. Pensionsudbetalinger fra socialforsikringsfonden; indkomst fra supplerende pensionsforsikringsfonde og frivillige pensionsfonde.
Indtægter fra legater, udbetalinger fra livsforsikringer; pengeoverførsler; renter på statsobligationer, lokale statsobligationer, indlån osv.
Hvordan beskattes lotterigevinster, gaver og arv?
Et bemærkelsesværdigt punkt er forhøjelsen af skattegrænsen fra 10 millioner VND til 20 millioner VND for indtægter fra lotterigevinster; royalties; franchiseafgifter; arv og gaver; og anden indkomst.
Hæv den skattepligtige indkomstgrænse
FOTO: NHAT THINH
Hr. Le Van Tuan, direktør for Keytas Tax Accounting Co., Ltd., forklarede: Indkomst fra lotterigevinster vil blive beskattet af det beløb, der overstiger 20 millioner VND. Hvis en person for eksempel vinder 50 millioner VND i lotteriet, var den skyldige skat tidligere 4 millioner VND (50 millioner VND - 10 millioner VND x 10%), hvilket resulterer i en udbetaling på 46 millioner VND. Nu, med en gevinst på 50 millioner VND, er den skyldige skat 3 millioner VND (50 millioner VND - 20 millioner VND x 10%), hvilket resulterer i en udbetaling på 47 millioner VND. Derfor reducerer en forhøjelse af skattegrænsen fra 10 millioner VND til 20 millioner VND det skyldige skattebeløb.
Tilsvarende er personlig indkomstskat på indkomst fra arv og gaver, der overstiger 20 millioner VND, 10%, der anvendes på hver transaktion. Fastsættelsen af den skattepligtige indkomst for arvede eller gaver skal sikre, at den stemmer overens med den normale markedstransaktionspris for lignende eller tilsvarende aktiver på det tidspunkt, hvor indkomsten opstår.
Tidspunktet for fastsættelse af den skattepligtige indkomst er det tidspunkt, hvor en organisation eller person giver en gave til skatteyderen, eller det tidspunkt, hvor skatteyderen modtager en arv eller gave. Dekretet fastsætter klart, at værdien for arv eller gaver af børsnoterede værdipapirer er baseret på referencekursen på fondsbørsen. For værdipapirer, der ikke falder ind under ovenstående tilfælde, er værdien baseret på den udstedende virksomheds bogførte værdi på tidspunktet for udarbejdelsen af den seneste årsregnskab, som foreskrevet i regnskabsloven.
Hvis arven eller gaven er i form af kapital i organisationer eller virksomheder, fastsættes den skattepligtige indkomst ud fra den bogførte værdi på det tidspunkt, der ligger tættest på tidspunktet for registrering af ejerskabet af kapitalindskuddet.
For arv og gaver af fast ejendom beregnes den skattepligtige indkomst som følger: Jordprisen fastsættes på baggrund af jordpristabellen og den jordprisjusteringskoefficient (hvis relevant) som fastsat i jordloven på det tidspunkt, hvor den enkelte registrerer retten til at bruge og eje den faste ejendom.
Hr. Le Van Tuan bemærkede, at der i henhold til dekret 253 er to vigtige ændringer i tilgangen til beskatning af indkomst fra lønninger.
For det første klassificeres honorarer modtaget for levering af personlige tjenester uden virksomhedsregistrering eller skatteregistrering nu som indkomst fra lønninger og arbejdsgiverlønninger i stedet for som tidligere at blive betragtet som indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed.
For det andet opregner reglerne kun visse typer indkomst, der ikke er underlagt kildeskattepligt, selvangivelse eller skattebetaling på vegne af andre. Derfor skal al resterende indkomst, der ikke har været underlagt kildeskattepligt eller betaling på vegne af andre, selvangives og beskattes direkte til skattemyndighederne. For eksempel skal indkomst fra freelanceydelser betalt af organisationer eller enkeltpersoner i Vietnam eller i udlandet (ikke registreret til skattepligt i Vietnam), men for hvilke der ikke er tilbageholdt skat, selvangives og beskattes direkte til skattemyndighederne.
"Manglende eller ufuldstændig selvangivelse af indkomst kan betragtes som en overtrædelse af skatteforpligtelser. Afhængigt af alvoren kan det medføre sanktioner i henhold til skattelovgivningen, herunder sager relateret til skatteunddragelse," bemærkede hr. Le Van Tuan.
Beregn overførselsafgiften på digitale aktiver.
For første gang er indkomst fra overførsel af digitale aktiver underlagt personlig indkomstskat med en sats på 0,1%, som nævnt i dekret 253. Specifikt defineres indkomst fra overførsel af digitale aktiver, herunder virtuelle aktiver, kryptoaktiver og andre digitale aktiver som fastsat i loven om den digitale teknologiindustri, som anden indkomst, der er underlagt personlig indkomstskat. Tidligere var indkomst fra overførsel af digitale aktiver ikke reguleret som en separat skattepligtig indkomstgruppe. Den nye regulering bidrager til at perfektionere den juridiske ramme for transaktioner med digitale aktiver i forbindelse med en digital økonomi i udvikling.
Kilde: https://thanhnien.vn/thu-nhap-bao-nhieu-phai-dong-thue-185260705224923985.htm
