Πότε και ποιος ωφελείται;

Τα λιπάσματα εξαιρούνται από τον φόρο προστιθέμενης αξίας: Πότε και ποιος ωφελείται;

Σύμφωνα με τον νόμο αριθ. 71/2014/QH13 που τροποποιεί και συμπληρώνει διάφορα άρθρα φορολογικών νόμων, τα λιπάσματα εξαιρούνται από τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Επί του παρόντος, η Εθνοσυνέλευση εξετάζει πρόταση για την υπαγωγή των λιπασμάτων στον ΦΠΑ με συντελεστή 5%. Υπάρχουν πολλές αντικρουόμενες απόψεις σχετικά με αυτήν την πρόταση. Ποια είναι λοιπόν η ουσία του ζητήματος;

Φωτογραφία: Ντουκ Ταν

Η επίδραση του φόρου προστιθέμενης αξίας στις τιμές πώλησης.

Η μετάβαση από την υπαγωγή σε συντελεστή ΦΠΑ 5% στην απαλλαγή από τον ΦΠΑ μπορεί να φαίνεται ωφέλιμη για τις επιχειρήσεις και τους αγρότες με την πρώτη ματιά, αλλά αυτό δεν είναι απαραίτητα αλήθεια.

Προηγουμένως, η παραγωγή λιπασμάτων υπόκειτο σε φόρο εισροών 10% και φόρο εκροών 5%. Ωστόσο, οι φόροι εισροών ήταν εκπιπτόμενοι και μάλιστα επιστρέφονταν εάν υπερέβαιναν τους φόρους εκροών. Τώρα, με τους νέους κανονισμούς, οι επιχειρήσεις δεν επιτρέπεται πλέον να εκπίπτουν τους φόρους εισροών και πρέπει να τους λογιστικοποιούν ως έξοδα. Αυτό θα μπορούσε να αυξήσει σημαντικά το κόστος παραγωγής και τις επιχειρηματικές δαπάνες των εταιρειών λιπασμάτων, επηρεάζοντας τελικά την τελική τιμή πώλησης για τους αγρότες.

Θεωρητικά, η αλλαγή λιπασμάτων από ένα προϊόν που υπόκειται σε συντελεστή ΦΠΑ 5% σε ένα προϊόν που απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ θα μπορούσε να οδηγήσει σε δύο αντιφατικές πιθανότητες: 1) μείωση της τιμής πώλησης και 2) αύξηση της τιμής πώλησης για τον τελικό αγοραστή. Αυτό εξαρτάται από το ποσοστό του κόστους εισροών που υπόκειται σε συντελεστή ΦΠΑ 10% στη δομή της τιμής πώλησης του προϊόντος (χωρίς ΦΠΑ).

Εάν αυτό το ποσοστό είναι χαμηλό, για παράδειγμα 10%, και το υπόλοιπο 90% της τιμής πώλησης αποτελείται από είδη που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, όπως εισαγόμενα λιπάσματα (π.χ. ουρία, κάλιο και φωσφορικά άλατα που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή λιπασμάτων NPK), μισθοί, αποσβέσεις μηχανημάτων και επιχειρηματικά κέρδη, τότε η μη καταβολή ΦΠΑ με συντελεστή 5% επί της τιμής πώλησης θα οδηγήσει σε χαμηλότερη τιμή πώλησης σε σύγκριση με την περίπτωση που εφαρμόζεται ΦΠΑ εκροών 5% και ο ΦΠΑ εισροών εκπίπτει (επειδή ο ΦΠΑ εισροών είναι αμελητέος).

Αυτό συμβαίνει με επιχειρήσεις που ειδικεύονται στη χρήση εισαγόμενων λιπασμάτων ενός θρεπτικού συστατικού (τα οποία δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ) ως πρώτων υλών για την απλή ανάμειξη και παραγωγή προϊόντων NPK, μια διαδικασία που συχνά αναφέρεται ως «βασική» ή «εύκολη» τεχνολογία.

Αντίθετα, εάν το ποσοστό αυτό είναι υψηλό, 50% ή περισσότερο της τιμής πώλησης, κάτι που είναι σύνηθες μεταξύ των παραγωγών λιπασμάτων στο Βιετνάμ που χρησιμοποιούν πρώτες ύλες, προμήθειες, ενέργεια, εξοπλισμό κ.λπ., που υπόκεινται σε ΦΠΑ εισροών 10%, τότε ο ΦΠΑ εισροών είναι μεγαλύτερος από τον ΦΠΑ εκροών 5%. Επομένως, η απαλλαγή του ΦΠΑ εκροών 5% αλλά η μη δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών 10% θα αυξήσει το κόστος σε σύγκριση με την περίπτωση που τα λιπάσματα υπόκεινται σε ΦΠΑ 5% (επειδή οι επιχειρήσεις λαμβάνουν μερική επιστροφή ΦΠΑ, καθώς ο ΦΠΑ εκροών είναι χαμηλότερος από τον ΦΠΑ εισροών).

Εάν το κόστος παραγωγής αυξηθεί ενώ οι τιμές πώλησης παραμείνουν οι ίδιες, οι επιχειρήσεις υφίστανται ζημίες. Εάν θέλουν να διατηρήσουν τα κέρδη, πρέπει να αυξήσουν τις τιμές πώλησης και οι αγρότες είναι αυτοί που υποφέρουν. Εάν το βάρος μοιραστεί, υποφέρουν και οι δύο πλευρές, χάνοντας λίγο η καθεμία. Μόνο τα εισαγόμενα προϊόντα ωφελούνται.

Από την άλλη πλευρά, λόγω του αυξανόμενου κόστους, οι επενδυτές θα διστάσουν να επενδύσουν στην εγχώρια παραγωγή λιπασμάτων, ιδίως σε έργα υψηλής τεχνολογίας, επειδή δεν είναι επιλέξιμα για επιστροφή ΦΠΑ σε εργοστάσια, εξοπλισμό και πρώτες ύλες. Αυτό οδηγεί σε μια κατάσταση όπου η εγχώρια βιομηχανία λιπασμάτων χάνει τη δυναμική της, καθώς τα προϊόντα της καθίστανται λιγότερο ανταγωνιστικά σε σύγκριση με τα εισαγόμενα προϊόντα και κινδυνεύει να ηττηθεί από τα εισαγόμενα προϊόντα στην αγορά της.

Τι θα συμβεί αν εφαρμοστεί ΦΠΑ 5% στα λιπάσματα;

Εάν τα λιπάσματα μεταβούν από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ στην υπαγωγή τους σε ΦΠΑ με συντελεστή 5%, η κατάσταση θα αντιστραφεί εντελώς.

Πλέον, οι επιχειρήσεις που εισάγουν λιπάσματα θα πρέπει να καταβάλλουν ΦΠΑ 5% κατά την εισαγωγή, αυξάνοντας το κόστος κατά 5% σε σύγκριση με πριν και κατά συνέπεια αυξάνοντας την τιμή πώλησης για τους αγρότες.

Αντίθετα, οι επιχειρήσεις που παράγουν χρησιμοποιώντας εγχώριες πρώτες ύλες και εφόδια θα λάβουν μερική επιστροφή ΦΠΑ, επειδή ο φόρος εκροών 5% είναι χαμηλότερος από τον φόρο εισροών 10%, με αποτέλεσμα χαμηλότερο κόστος παραγωγής και αντίστοιχη μείωση των τιμών πώλησης για τους αγρότες.

Έτσι, η επιβολή ΦΠΑ 5% θα αυξήσει την τιμή των εισαγόμενων αγαθών και θα μειώσει την τιμή των εγχώριων αγαθών, φέρνοντας και τα δύο σε ένα κοινό επίπεδο λόγω του φορολογικού συντελεστή 5%. Αυτό δημιουργεί ίσους όρους ανταγωνισμού μεταξύ εγχώριων και ξένων αγαθών, επιλύοντας την ασυνέπεια που υπήρχε τα τελευταία 10 χρόνια: τα εισαγόμενα αγαθά έχουν αποκτήσει πλεονέκτημα έναντι των εγχώριων αγαθών χάρη στις δικές μας πολιτικές. Επιπλέον, το έλλειμμα του προϋπολογισμού από τα εγχώρια αγαθά θα αντισταθμιστεί εν μέρει από τα έσοδα ΦΠΑ από τα εισαγόμενα αγαθά.

Φωτογραφία: Ντουκ Ταν

Υπάρχει κάποια εγγύηση ότι οι εγχώριες επιχειρήσεις θα μειώσουν την τιμή πώλησης στους αγρότες;

Μερικοί άνθρωποι ανησυχούν ότι ενώ η επιβολή ΦΠΑ 5% στα λιπάσματα μπορεί να βοηθήσει τις επιχειρήσεις να μειώσουν το κόστος, δεν είναι βέβαιο ότι οι επιχειρήσεις θα μειώσουν τις τιμές πώλησής τους και οι αγρότες δεν θα ωφεληθούν.

Στην πραγματικότητα, αυτή η ανησυχία δεν διαφέρει από την ανησυχία ότι όταν η Εθνοσυνέλευση συμφωνήσει να μειώσει τον ΦΠΑ από 10% σε 8%, δεν υπάρχει καμία εγγύηση ότι οι επιχειρήσεις θα μειώσουν επίσης τις τιμές πώλησης στους καταναλωτές. Η πρόσφατη εμπειρία έχει δείξει ότι αυτή η ανησυχία είναι αβάσιμη.

Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας έμμεσος φόρος. Οι επιχειρήσεις τον εισπράττουν μόνο για λογαριασμό του Κράτους από τους καταναλωτές. Επομένως, δεν υπάρχει λόγος να αυξήσουν ανόητα τις τιμές προ ΦΠΑ (το μέρος που δικαιούνται) για να εισπράξουν αυτό το 2% ΦΠΑ από τους αγοραστές. Εάν δώσουν προτεραιότητα στα βραχυπρόθεσμα κέρδη έναντι των μακροπρόθεσμων οφελών, πιθανότατα δεν θα μπορέσουν να πουλήσουν τα προϊόντα τους λόγω υψηλότερων τιμών σε σύγκριση με άλλες επιχειρήσεις. Ο ανταγωνιστικός μηχανισμός αναγκάζει τις επιχειρήσεις να φέρουν τις τιμές σε ένα κοινό επίπεδο, που αποτελείται από την τιμή προ ΦΠΑ (το μερίδιο της επιχείρησης) συν τον νόμιμα προβλεπόμενο ΦΠΑ (το μερίδιο του Κράτους).

Ως εκ τούτου, η κυβέρνηση έχει λόγους να συνεχίσει να προτείνει στην Εθνοσυνέλευση να εξετάσει το ενδεχόμενο παράτασης της μείωσης του ΦΠΑ στο 8% μέχρι το τέλος του 2024.

Όταν οι εγχώριοι κατασκευαστές λιπασμάτων και οι εκπρόσωποί τους, δηλαδή ο Σύνδεσμος Λιπασμάτων του Βιετνάμ, υποστηρίζουν επίμονα την ένταξη των λιπασμάτων στο καθεστώς του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) με φορολογικό συντελεστή 5% ή, ακόμα καλύτερα, 0%, πρέπει να είχαν βάσιμους λόγους. Όταν η κυβέρνηση υπέβαλε το σχέδιο τροποποίησης του Νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας στην Εθνοσυνέλευση, πρέπει να εξέτασε το ζήτημα ολοκληρωμένα, διεξοδικά και προσεκτικά. Η μπάλα βρίσκεται τώρα στο γήπεδο των εκπροσώπων της Εθνοσυνέλευσης, οι οποίοι θα πατήσουν το κουμπί για να ψηφίσουν το νομοσχέδιο.

Πηγή: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html