Πότε και ποιος ωφελείται;

Λιπάσματα που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ: Πότε και ποιοι επωφελούνται;

Σύμφωνα με τον νόμο αριθ. 71/2014/QH13 που τροποποιεί και συμπληρώνει ορισμένα άρθρα φορολογικών νόμων, τα λιπάσματα δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ). Επί του παρόντος, η Εθνοσυνέλευση εξετάζει πρόταση για τη μεταφορά των λιπασμάτων στην κατηγορία ΦΠΑ με συντελεστή 5%. Υπάρχουν πολλές αντικρουόμενες απόψεις σχετικά με αυτήν την πρόταση. Ποια είναι λοιπόν η φύση του προβλήματος;

Φωτογραφία: Ντουκ Ταν

Επίδραση του ΦΠΑ στην τιμή πώλησης

Η μετάβαση από την υπαγωγή σε ΦΠΑ 5% στην μη υπαγωγή σε ΦΠΑ μπορεί να φαίνεται ωφέλιμη για τις επιχειρήσεις και τους αγρότες, αλλά στην πραγματικότητα δεν είναι.

Προηγουμένως, η παραγωγή λιπασμάτων υπόκειτο κυρίως σε φόρο εισροών 10% και φόρο εκροών 5%. Ωστόσο, ο φόρος εισροών εκπίπτει και μάλιστα επιστρέφεται εάν ο φορολογικός συντελεστής είναι υψηλότερος από τον φόρο εκροών. Τώρα, κατά την εφαρμογή του νέου κανονισμού, οι επιχειρήσεις δεν επιτρέπεται να εκπίπτουν τον φόρο εισροών, αλλά πρέπει να τον καταχωρούν στα έξοδα. Αυτό καθιστά πιθανό το κόστος παραγωγής και λειτουργίας των επιχειρήσεων λιπασμάτων να αυξηθεί σημαντικά, οδηγώντας στην τελική τιμή πώλησης για τους αγρότες.

Θεωρητικά, η μετατόπιση των λιπασμάτων από το να υπόκεινται σε ΦΠΑ 5% στο να μην υπόκεινται σε ΦΠΑ θα μπορούσε να οδηγήσει σε δύο αντίθετες πιθανότητες: 1) μείωση της τιμής πώλησης και 2) αύξηση της τιμής πώλησης για τον τελικό αγοραστή. Αυτό εξαρτάται από το ποσοστό του κόστους εισροών που υπόκειται σε ΦΠΑ 10% στη δομή της τιμής πώλησης του προϊόντος (χωρίς ΦΠΑ).

Εάν αυτό το ποσοστό είναι χαμηλό, για παράδειγμα 10%, και το υπόλοιπο 90% της τιμής πώλησης αποτελείται από είδη που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, όπως εισαγόμενα λιπάσματα (για παράδειγμα ουρία, κάλιο, φωσφορικά άλατα που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή λιπάσματος NPK), μισθοί, αποσβέσεις μηχανημάτων, επιχειρηματικά κέρδη κ.λπ., τότε η μη καταβολή ΦΠΑ με συντελεστή 5% επί της τιμής πώλησης θα μειώσει την τιμή πώλησης σε σύγκριση με την καταβολή ΦΠΑ εκροών 5% και τη δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών (επειδή ο ΦΠΑ εισροών είναι ασήμαντος).

Αυτό συμβαίνει σε επιχειρήσεις που ειδικεύονται στη χρήση εισαγόμενων μεμονωμένων λιπασμάτων (που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ) ως πρώτων υλών για την απλή ανάμειξη και την παραγωγή προϊόντων NPK, τα οποία εξακολουθούν να αποκαλούν τεχνολογία «τσάπας και φτυαριού».

Αντιθέτως, εάν το ποσοστό αυτό είναι υψηλό, από 50% της τιμής πώλησης ή περισσότερο, κάτι που είναι συνηθισμένο στις επιχειρήσεις παραγωγής λιπασμάτων στο Βιετνάμ που χρησιμοποιούν πρώτες ύλες, εφόδια, ενέργεια, εξοπλισμό... που υπόκεινται σε ΦΠΑ εισροών 10%, τότε ο ΦΠΑ εισροών είναι μεγαλύτερος από τον ΦΠΑ εκροών 5%, επομένως, η απαλλαγή του 5% της παραγωγής αλλά η μη επιτρεπόμενη έκπτωση 10% των εισροών θα προκαλέσει αύξηση της τιμής κόστους σε σύγκριση με την περίπτωση που το λίπασμα υπόκειται σε ΦΠΑ 5% (επειδή στην επιχείρηση επιστρέφεται μέρος του ΦΠΑ επειδή ο φόρος εκροών είναι μικρότερος από τον φόρο εισροών).

Αν η τιμή κόστους αυξηθεί αλλά η τιμή πώλησης παραμείνει η ίδια, η επιχείρηση θα υποφέρει. Αν η επιχείρηση θέλει να διατηρήσει το ίδιο κέρδος, πρέπει να αυξήσει την τιμή πώλησης και αυτός που υποφέρει είναι ο αγρότης. Αν μοιράζονται, και οι δύο πλευρές θα υποφέρουν, λίγο η καθεμία. Μόνο τα εισαγόμενα αγαθά θα ωφεληθούν.

Από την άλλη πλευρά, λόγω του υψηλού κόστους, οι επενδυτές θα διστάσουν να επενδύσουν στην εγχώρια παραγωγή λιπασμάτων, ειδικά σε έργα υψηλής τεχνολογίας, επειδή δεν θα τους επιστρέφεται ΦΠΑ για εργοστάσια, εξοπλισμό και πρώτες ύλες. Αυτό οδηγεί σε μια κατάσταση όπου η εγχώρια βιομηχανία λιπασμάτων χάνει την αναπτυξιακή της δυναμική, επειδή τα προϊόντα της γίνονται λιγότερο ανταγωνιστικά σε σύγκριση με τα εισαγόμενα προϊόντα και υπάρχει κίνδυνος να ηττηθεί από τα εισαγόμενα προϊόντα στην εγχώρια αγορά.

Τι συμβαίνει όταν επιβάλλεται ΦΠΑ 5% στα λιπάσματα;

Αν τα λιπάσματα μεταφερθούν από μη ΦΠΑ σε ΦΠΑ με συντελεστή 5%, η κατάσταση θα αντιστραφεί πλήρως.

Πλέον, οι επιχειρήσεις εισαγωγής λιπασμάτων θα πρέπει να πληρώνουν ΦΠΑ 5% κατά την εισαγωγή, με αποτέλεσμα το κόστος να αυξάνεται κατά 5% σε σύγκριση με πριν, και η τιμή πώλησης για τους αγρότες θα αυξηθεί επίσης ανάλογα.

Αντιθέτως, στις επιχειρήσεις που παράγουν από εγχώριες πρώτες ύλες και εφόδια θα επιστρέφεται ένα μέρος του ΦΠΑ, επειδή ο φόρος εκροών ύψους 5% είναι χαμηλότερος από τον φόρο εισροών ύψους 10%, με αποτέλεσμα η τιμή κόστους να είναι χαμηλότερη από πριν, και η τιμή πώλησης στους αγρότες θα έχει επίσης την προϋπόθεση να μειωθεί ανάλογα.

Έτσι, η εφαρμογή ΦΠΑ 5% θα αυξήσει την τιμή των εισαγόμενων αγαθών και θα μειώσει την τιμή των εγχώριων αγαθών, φέρνοντας και τα δύο σε ένα κοινό επίπεδο λόγω του ίδιου φορολογικού συντελεστή 5%, δημιουργώντας συνθήκες ισότιμου ανταγωνισμού μεταξύ εγχώριων και ξένων αγαθών, ξεπερνώντας την παράλογη κατάσταση που επικρατεί τα τελευταία 10 χρόνια: τα εισαγόμενα αγαθά έχουν πλεονέκτημα έναντι των εγχώριων αγαθών χάρη στη δική μας πολιτική. Επιπλέον, το έλλειμμα του προϋπολογισμού από εγχώρια αγαθά θα αντισταθμιστεί εν μέρει από τα έσοδα ΦΠΑ από εισαγόμενα αγαθά.

Φωτογραφία: Ντουκ Ταν

Είναι εγγυημένο ότι οι εγχώριες επιχειρήσεις θα μειώσουν τις τιμές πώλησης στους αγρότες;

Υπάρχουν ορισμένες ανησυχίες ότι η εφαρμογή ΦΠΑ 5% στα λιπάσματα θα βοηθήσει τις επιχειρήσεις να μειώσουν το κόστος, αλλά δεν είναι βέβαιο ότι οι επιχειρήσεις θα μειώσουν τις τιμές πώλησης και οι αγρότες δεν θα ωφεληθούν.

Στην πραγματικότητα, αυτή η ανησυχία δεν διαφέρει από την ανησυχία ότι όταν η Εθνοσυνέλευση συμφωνήσει να μειώσει τον ΦΠΑ από 10% σε 8%, ποιες εγγυήσεις θα δώσουν οι επιχειρήσεις στις τιμές τους για τους καταναλωτές; Η πραγματικότητα έχει δείξει ότι αυτή η ανησυχία είναι αβάσιμη.

Ο ΦΠΑ είναι ένας έμμεσος φόρος, οι επιχειρήσεις τον εισπράττουν μόνο για λογαριασμό του Κράτους από τους καταναλωτές, επομένως δεν υπάρχει λόγος να αυξήσουν ανόητα την τιμή χωρίς ΦΠΑ (το μέρος που απολαμβάνουν) για να βάλουν στην τσέπη τους αυτό το 2% ΦΠΑ από τους αγοραστές. Εάν είναι άπληστοι, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα να μην μπορέσουν να πουλήσουν τα προϊόντα τους επειδή η τιμή πώλησής τους είναι υψηλότερη από άλλες επιχειρήσεις. Ο ανταγωνιστικός μηχανισμός αναγκάζει τις επιχειρήσεις να φέρουν τις τιμές σε ένα κοινό επίπεδο, που αποτελείται από την τιμή χωρίς ΦΠΑ (το μέρος της επιχείρησης), συν τον προβλεπόμενο ΦΠΑ (το μέρος του Κράτους).

Ως εκ τούτου, η κυβέρνηση έχει βάση να συνεχίσει να προτείνει στην Εθνοσυνέλευση να εξετάσει το ενδεχόμενο παράτασης της μείωσης του ΦΠΑ στο 8% μέχρι το τέλος του 2024.

Όταν προτείνουν επίμονα την αλλαγή των λιπασμάτων σε υποκείμενα σε ΦΠΑ με φορολογικό συντελεστή 5% ή ακόμα καλύτερα 0%, οι εγχώριοι παραγωγοί λιπασμάτων και ο εκπρόσωπός τους, ο Σύνδεσμος Λιπασμάτων του Βιετνάμ, πρέπει να έχουν μια σταθερή βάση. Όταν η κυβέρνηση υπέβαλε στην Εθνοσυνέλευση το σχέδιο τροποποίησης του Νόμου για τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας, πρέπει να εξέτασε και να ζύγισε το ζήτημα συνολικά, διεξοδικά και προσεκτικά. Η μπάλα είναι τώρα στα πόδια των βουλευτών της Εθνοσυνέλευσης, οι οποίοι θα πατήσουν το κουμπί για να ψηφίσουν για την ψήφιση του νομοσχεδίου.

Πηγή: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html