Υπόκειται το εισόδημα από το affiliate marketing σε αυτοδήλωση και καταβολή φόρου;

VTV.vn - Η κα Quàng Thị Thảo (Sơn La) κατέγραψε την επιχείρησή της στον κλάδο των σπα. Επιπλέον, συμμετέχει επίσης στο affiliate marketing στην πλατφόρμα TikTok.

Η κα Thao επικοινώνησε με τις φορολογικές αρχές για καθοδήγηση σχετικά με τη φορολογική δήλωση και της είπαν ότι έπρεπε να δηλώσει και να πληρώσει φόρους μόνο για την επιχείρηση spa που δραστηριοποιούνταν. Τα έσοδα από το affiliate marketing είχαν ήδη φορολογηθεί στην πηγή από την πλατφόρμα, επομένως δεν απαιτούνταν περαιτέρω δήλωση.

Η κα Thao ρώτησε εάν το εισόδημα από δραστηριότητες affiliate marketing στο TikTok πρέπει να δηλώνεται ή να εκκαθαρίζεται ετησίως για πρόσθετους φορολογικούς σκοπούς. Εάν η πλατφόρμα έχει ήδη παρακρατήσει φόρο στην πηγή, χρειάζεται το άτομο να ολοκληρώσει τυχόν διαδικασίες με τις φορολογικές αρχές; Εάν εξακολουθεί να απαιτείται δήλωση, ποιες είναι οι συγκεκριμένες διαδικασίες και μέθοδοι;

Σχετικά με το θέμα αυτό, η Φορολογική Υπηρεσία της επαρχίας Son La έχει την ακόλουθη γνώμη:

Η παράγραφος 4 του άρθρου 11 του κυβερνητικού διατάγματος αριθ. 117/2025/ND-CP της 9ης Ιουνίου 2025, που ρυθμίζει τη διαχείριση φόρων για επιχειρηματικές δραστηριότητες στο ηλεκτρονικό εμπόριο και τις ψηφιακές πλατφόρμες νοικοκυριών και ιδιωτών, ορίζει:

Άρθρο 11. Ευθύνες των νοικοκυριών και των ατόμων που διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου

4. Τα νοικοκυριά και τα άτομα των οποίων ο φόρος προστιθέμενης αξίας και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχουν παρακρατηθεί, δηλωθεί και καταβληθεί για λογαριασμό τους από τον οργανισμό διαχείρισης της πλατφόρμας ηλεκτρονικού εμπορίου, όπως ορίζεται στο παρόν Διάταγμα, δεν υποχρεούνται να δηλώνουν ή να καταβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για επιχειρηματικές δραστηριότητες στην πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου για τις οποίες έχουν ήδη παρακρατηθεί και καταβληθεί φόροι για λογαριασμό τους.

Η παράγραφος 2 του άρθρου 10 του κυβερνητικού διατάγματος αριθ. 68/2026/ND-CP της 5ης Μαρτίου 2026, σχετικά με τη φορολογική πολιτική και τη διαχείριση φόρων για τις επιχειρήσεις, τα νοικοκυριά και τις ατομικές επιχειρήσεις, ορίζει:

Άρθρο 10. Φορολογική δήλωση και καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας και φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για επιχειρήσεις νοικοκυριά και ατομικές επιχειρήσεις με ετήσιο εισόδημα άνω των 500 εκατομμυρίων VND.

2. Υποβολή και πληρωμή δηλώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

α) Οι νοικοκυρικές επιχειρήσεις και οι ατομικές επιχειρήσεις που επιλέγουν να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας τον φορολογικό συντελεστή πολλαπλασιασμένο επί το (x) φορολογητέο εισόδημα, δηλώνουν και καταβάλλουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων τριμηνιαίως, ταυτόχρονα με τη δήλωση και την καταβολή του φόρου προστιθέμενης αξίας·

β) Οι νοικοκυρικές επιχειρήσεις και οι ατομικές επιχειρήσεις που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων βάσει της μεθόδου του φορολογητέου εισοδήματος πολλαπλασιασμένου επί τον φορολογικό συντελεστή δηλώνουν και καταβάλλουν προσωρινό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μηνιαίως ή τριμηνιαίως στην ίδια δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας. Το ποσό του προσωρινού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται ισούται με τον φορολογικό συντελεστή πολλαπλασιασμένο επί το φορολογητέο εισόδημα του μήνα ή του τριμήνου και η τελική δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται ετησίως. Εάν το ποσό του προσωρινού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβλήθηκε είναι μικρότερο από το δηλωθέν προσωρινά καταβληθέν ποσό ή εάν ο προσωρινός φόρος που καταβλήθηκε είναι μικρότερος από το ποσό που καταβάλλεται κατά την τελική εκκαθάριση, η νοικοκυρική επιχείρηση ή η ατομική επιχείρηση καταβάλλει την πρόσθετη πληρωμή και δεν επιβαρύνεται με πρόστιμα εκπρόθεσμης πληρωμής. Εάν το ποσό του προσωρινού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβλήθηκε είναι μεγαλύτερο από το ποσό που καταβάλλεται κατά την τελική εκκαθάριση, η διαδικασία χειρισμού του υπερπληρωθέντος φόρου διεξάγεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 12 του παρόντος διατάγματος.

Η παράγραφος 3 του άρθρου 11 του διατάγματος αριθ. 68/2026/ND-CP ορίζει:

Άρθρο 11. Φορολογική δήλωση και φορολογική έκπτωση για επιχειρηματικές δραστηριότητες σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου και ψηφιακές πλατφόρμες από οικιακές επιχειρήσεις και ατομικές επιχειρήσεις.

... 3. Στην περίπτωση επιχείρησης-νοικοκυριού ή ατομικής επιχείρησης που δραστηριοποιείται μόνο σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου ή ψηφιακές πλατφόρμες ή δραστηριοποιείται τόσο σε σταθερή επιχειρηματική τοποθεσία όσο και σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου ή ψηφιακές πλατφόρμες, εάν τα συνολικά ετήσια έσοδα υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND ή υπερβαίνουν τα 500 εκατομμύρια VND και επιλέξουν να δηλώσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του φορολογητέου εισοδήματος πολλαπλασιασμένου επί τον φορολογικό συντελεστή (x), τότε η επιχείρηση-νοικοκυριό ή η ατομική επιχείρηση ενοποιεί τα έσοδα για να δηλώσει τον ετήσιο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει ήδη παρακρατηθεί ή καταβληθεί για λογαριασμό του ιδιοκτήτη της πλατφόρμας ηλεκτρονικού εμπορίου ή της ψηφιακής πλατφόρμας θα αφαιρείται κατά τον προσδιορισμό του ποσού του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Συνοψίστε για την τελική εκκαθάριση εάν τα έσοδα είναι υψηλά και επιλέξτε τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Με βάση τους προαναφερθέντες κανονισμούς, οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται τόσο σε σταθερή τοποθεσία όσο και σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου/ψηφιακές πλατφόρμες δηλώνουν τα εξής:

Σε περιπτώσεις όπου η πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου έχει τη λειτουργία της έκπτωσης, δήλωσης και καταβολής φόρου προστιθέμενης αξίας και φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για λογαριασμό του ιδιοκτήτη της επιχείρησης, το επιχειρηματικό νοικοκυριό δεν υποχρεούται να δηλώνει και να καταβάλλει φόρο προστιθέμενης αξίας και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για επιχειρηματικές δραστηριότητες στην πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου που έχουν ήδη εκπέσει και καταβληθεί για λογαριασμό του. Το επιχειρηματικό νοικοκυριό οφείλει να δηλώνει και να καταβάλλει τον φόρο προστιθέμενης αξίας και τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που προκύπτουν στην έδρα της επιχείρησής του.

Σε περιπτώσεις όπου άλλες ψηφιακές πλατφόρμες δεν διαθέτουν λειτουργίες ηλεκτρονικής παραγγελίας και πληρωμής, είναι υπεύθυνες για την αυτοδήλωση και την καταβολή φόρων (δήλωση και καταβολή φόρων επί των συνδυασμένων εσόδων από πωλήσεις σε σταθερές επαγγελματικές τοποθεσίες και εσόδων από πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών που πωλούνται σε πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου χωρίς λειτουργίες ηλεκτρονικής παραγγελίας και πληρωμής).

Στην περίπτωση οικιακών επιχειρήσεων και ατομικών επιχειρήσεων με συνολικά ετήσια έσοδα που υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND ή ετήσια έσοδα που υπερβαίνουν τα 500 εκατομμύρια VND και επιλέγουν να δηλώσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του φορολογητέου εισοδήματος πολλαπλασιασμένου με τον φορολογικό συντελεστή, η οικιακή επιχείρηση ή η ατομική επιχείρηση οφείλει να ενοποιήσει τα έσοδα για να δηλώσει τον ετήσιο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει ήδη παρακρατηθεί ή καταβληθεί για λογαριασμό της πλατφόρμας ηλεκτρονικού εμπορίου ή του κατόχου της ψηφιακής πλατφόρμας αφαιρείται κατά τον προσδιορισμό του ποσού του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το Υπουργείο Οικονομικών εξέδωσε την εγκύκλιο αριθ. 18/2026/TT-BTC που ρυθμίζει την τεκμηρίωση και τις διαδικασίες για τη διαχείριση των φόρων για τις νοικοκυρικές επιχειρήσεις και τις ατομικές επιχειρήσεις. Σύμφωνα με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 68/2026/ND-CP, οι νοικοκυρικές επιχειρήσεις και οι ατομικές επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις ηλεκτρονικά.

Συνιστάται στους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να βασίζουν τις φορολογικές τους δηλώσεις και πληρωμές στις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες και τα έσοδά τους και να εξετάζουν τους κανονισμούς στα προαναφερθέντα έγγραφα σύμφωνα με το νόμο.

Εάν αντιμετωπίσετε οποιεσδήποτε δυσκολίες κατά τη διάρκεια της διαδικασίας, επικοινωνήστε απευθείας με το Τμήμα Φορολογίας Αρ. 1 της επαρχίας Son La για καθοδήγηση.

Πηγή: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm