 |
| El tipo del IVA se redujo oficialmente al 8% a partir del 1 de julio de 2023. (Fuente: TVPL) |
Bienes y servicios que pueden y no pueden acogerse a una reducción del IVA al 8% a partir del 1 de julio de 2023.
Las empresas que calculan el IVA mediante el método de deducción están sujetas a una tasa de IVA del 8% para los siguientes bienes y servicios:
(1) Telecomunicaciones, actividades financieras, banca, valores, seguros, negocios inmobiliarios, metales y productos metálicos prefabricados, productos mineros (excluida la minería del carbón), coque, petróleo refinado, productos químicos. Detalles en el Apéndice I emitido con el Decreto 44/2023/ND-CP.
Descargar: TEXTO COMPLETO DEL APÉNDICE I
(2) Productos, bienes y servicios sujetos al impuesto especial al consumo. Detalles en el Apéndice II emitido por el Decreto 44/2023/ND-CP.
Descargar: TEXTO COMPLETO DEL APÉNDICE II
(3) Tecnología de la información según la Ley de Tecnología de la Información. Detalles en el Apéndice III emitido mediante el Decreto 44/2023/ND-CP.
Descargar: TEXTO COMPLETO DEL APÉNDICE III
La reducción del IVA para cada uno de los bienes y servicios mencionados se aplica uniformemente en las etapas de importación, producción, procesamiento y comercialización. Para el carbón vendido después de su extracción (incluido el carbón extraído y posteriormente cribado y clasificado mediante un proceso de circuito cerrado antes de su venta), se aplica la reducción del IVA. El carbón enumerado en el Apéndice I del Decreto 44/2023/ND-CP no puede optar a la reducción del IVA en ninguna etapa, salvo en la de extracción y venta.
Las empresas y grupos económicos que implementan un proceso de producción de circuito cerrado también son elegibles para la reducción del IVA en la venta de carbón extraído.
En los casos en que los bienes y servicios enumerados en los Apéndices I, II y III del Decreto 44/2023/ND-CP estén exentos del IVA o sujetos a una tasa del IVA del 5% según lo estipulado en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se aplicarán las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y no se concederá ninguna reducción del IVA.
Tipos de reducción del IVA para hogares y empresas individuales que calculen el IVA como porcentaje de los ingresos, según el Decreto 44/2023.
Las empresas (incluidas las empresas domésticas y las empresas individuales) que calculan el IVA utilizando el método porcentual sobre los ingresos tienen derecho a una reducción del 20% en la tasa porcentual utilizada para calcular el IVA al emitir facturas por bienes y servicios que son elegibles para la reducción del IVA según lo estipulado anteriormente.
Instrucciones para la emisión de facturas de IVA al 8% según Decreto 44/2023
(1) Para las empresas que calculan el IVA mediante el método de deducción:
Al emitir una factura de IVA para bienes y servicios elegibles para la reducción del IVA, la línea de la tasa del IVA debe indicar "8%"; el monto del IVA; y el monto total que el comprador debe pagar.
Con base en la factura del IVA, las empresas que venden bienes y servicios declaran el IVA de salida, mientras que las empresas que compran bienes y servicios declaran deducciones del IVA de entrada con base en el monto de impuesto reducido registrado en la factura del IVA.
(2) Para los establecimientos comerciales (incluidos los negocios domésticos y las empresas individuales) que calculen el IVA utilizando el método de porcentaje sobre los ingresos:
Al emitir facturas de venta de bienes y servicios sujetos a reducción del IVA, en la columna "Importe Total", registre el importe total de los bienes y servicios antes de la reducción. En la línea "Importe Total de Bienes y Servicios", registre el importe después de la reducción del 20% en los ingresos y añada la nota: "Reducido… (importe) correspondiente al 20% de la tasa porcentual para el cálculo del IVA según la Resolución n.º 101/2023/QH15".
Nota:
- En los casos en que una empresa calcula el IVA mediante el método de deducción al vender bienes o prestar servicios y aplica diferentes tasas impositivas, la factura del IVA debe indicar claramente la tasa impositiva para cada artículo o servicio según lo estipulado en la Cláusula 3, Artículo 1 del Decreto 44/2023/NĐ-CP.
- En los casos en que un establecimiento comercial (incluidas las empresas domésticas y las empresas individuales) calcule el IVA utilizando el método de porcentaje sobre los ingresos cuando vende bienes o presta servicios, la factura de venta debe indicar claramente el monto de la reducción según lo estipulado en la Cláusula 3, Artículo 1 del Decreto 44/2023/NĐ-CP.
En los casos en que una empresa haya emitido una factura y declarado el IVA a una tasa impositiva o un porcentaje que no se haya reducido según lo estipulado en el Decreto 44/2023/ND-CP, el vendedor y el comprador deberán procesar la factura emitida de conformidad con la ley sobre facturas y documentos justificativos. Con base en la factura procesada, el vendedor deberá declarar un ajuste al impuesto repercutido, y el comprador deberá declarar un ajuste al impuesto soportado (si lo hubiere).
Las empresas deben declarar los bienes y servicios elegibles para la reducción del IVA utilizando el Formulario No. 01 en el Apéndice IV emitido con el Decreto 44/2023/ND-CP junto con la declaración del IVA.
Formulario para la declaración de mercancías sujetas a la reducción del IVA del 2% según el Decreto 44/2023
Formulario de declaración de bienes y servicios susceptibles de reducción del IVA (Formulario No. 01) según el Decreto 44/2023/ND-CP de fecha 30 de junio de 2023 del Gobierno .
En consecuencia, las empresas deben declarar los bienes y servicios que son elegibles para la reducción del IVA utilizando el formulario de declaración de reducción del IVA (Formulario No. 01) en el Apéndice IV emitido con el Decreto 44/2023/ND-CP, junto con la declaración del IVA.
A continuación se muestra el modelo de formulario de declaración de bienes y servicios que pueden acogerse a una reducción del IVA del 2 %:
Descargar: Modelo de formulario para declarar mercancías susceptibles de beneficiarse de una reducción del IVA del 2%.
Instrucciones para declarar la tasa de IVA del 8% en el sistema VNACCS/VCIS.
El 30 de junio de 2023, el Departamento General de Aduanas emitió la Carta Oficial 3431/TCHQ-TXNK sobre la implementación del Decreto 44/2023/ND-CP sobre la reducción del IVA de conformidad con la Resolución 101/2023/QH15.
En consecuencia, la Dirección General de Aduanas proporciona las siguientes instrucciones para la declaración de la tasa de IVA del 8% en el sistema VNACCS/VCIS:
Solicitar a los Departamentos de Aduanas Provinciales y Municipales que brinden orientación a los declarantes aduaneros:
- Seleccione el código correcto VB205 para declarar la tasa de impuesto IVA del 8%.
El código VB205 no se aplica a los siguientes casos: aquellos no sujetos al IVA, y aquellos sujetos al IVA con tasas de IVA del 0%, 5% y 10% (según lo estipulado en la Ley del Impuesto al Valor Agregado).
- La reducción del tipo de IVA del 10% al 8%, y la declaración mediante el código VB205, sólo se aplican a las declaraciones aduaneras registradas a partir de las 00:00 horas del 1 de julio de 2023 (correspondiente a la información de Fecha de Registro que figura en el formulario de declaración aduanera).
En los casos en que la declaración aduanera se haya registrado antes de las 00:00 horas del 1 de julio de 2023 (siendo la información de la fecha de registro en el formulario de declaración aduanera inferior a las 00:00 horas del 1 de julio de 2023), la tasa de IVA del 8% (declarada mediante el código VB205) no es aplicable.
[anuncio_2]
Fuente
Kommentar (0)