Actualmente existen 335 proyectos de IED con capital de inversión superior a los USD 100 millones.
Para evitar que las empresas multinacionales trasladen sus beneficios a países con bajos impuestos para evadirlos, en octubre de 2021 la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) estableció una tasa impositiva corporativa mínima global del 15% para estas empresas.
Los países con grandes inversiones en Vietnam han planeado aplicar el Impuesto Mínimo Global para obtener derechos de recaudación de impuestos. Los países receptores de capital de inversión similares a Vietnam han estado investigando políticas de respuesta y políticas para apoyar a los inversores frente al impacto del Impuesto Mínimo Global.
“La aplicación de un impuesto mínimo global en Vietnam es necesaria para garantizar los derechos e intereses legítimos del país”, afirmó el Sr. Phan Duc Hieu, miembro del Comité Económico de la Asamblea Nacional .
La aplicación del Impuesto Mínimo Global aumentará los ingresos del presupuesto estatal provenientes de la recaudación fiscal adicional, mejorará la integración internacional y reducirá la evasión fiscal, la elusión fiscal, los precios de transferencia y el traslado de beneficios. Ilustración
La aplicación del Impuesto Mínimo Global aumentará los ingresos del presupuesto estatal provenientes de la recaudación fiscal adicional, mejorará la integración internacional y reducirá la evasión fiscal, la elusión fiscal, los precios de transferencia y el traslado de beneficios.
Pero el Impuesto Mínimo Global también plantea nuevos desafíos para atraer inversión extranjera. Para garantizar la competitividad y el atractivo del entorno de inversión en Vietnam, junto con la pronta aplicación de un impuesto mínimo global, Vietnam necesita complementar nuevas formas de incentivos y apoyo a la inversión.
“El Gobierno vietnamita debe minimizar el impacto del Impuesto Mínimo Global y debe realizar cambios en los incentivos fiscales corporativos actuales para mantener la competitividad y atraer la inversión extranjera que el Gobierno vietnamita propuso inicialmente”, afirmó el Sr. Hong Sun, presidente de la Asociación Empresarial Coreana en Vietnam.
Desde que se conoció la noticia del impuesto mínimo global, los flujos de inversión extranjera parecen haberse desacelerado a la espera de ver cómo los países implementarán el impuesto mínimo global y si habrá otras políticas para compensarlo.
Si bien el Impuesto Mínimo Global no es obligatorio para todos los países, si Vietnam no lo aplica, aún debe aceptar que otros países que aplican el Impuesto Mínimo Global tienen el derecho de recaudar impuestos adicionales a las empresas en Vietnam (si corresponde) que disfrutan de una tasa impositiva real en Vietnam menor que la tasa mínima global del 15%, especialmente las empresas con capital de inversión extranjera.
Actualmente, existen alrededor de 335 proyectos de IED con un capital de inversión registrado de más de 100 millones de dólares que gozan de incentivos en el impuesto sobre la renta corporativa inferiores al 15%. Entre ellas, se encuentran a menudo empresas del sector de la alta tecnología (como Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...).
Impuesto mínimo interno complementario estándar
Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, si se aplica el Impuesto Mínimo Global a partir de 2024, el Departamento General de Impuestos calcula preliminarmente que alrededor de 122 corporaciones extranjeras que invierten en Vietnam se verán afectadas por el Impuesto Mínimo Global. Si Vietnam no aplica el Impuesto Mínimo Global, pero sí lo hacen los países que invierten en Vietnam, la empresa matriz en ese país recaudará una diferencia fiscal adicional en 2024 de aproximadamente más de 14,6 billones de VND.
En particular, si Vietnam no tiene derecho a recaudar impuestos, entonces: Corea tiene 18 corporaciones multinacionales que invierten en Vietnam, y la diferencia fiscal a pagar en Corea en 2024 será de más de 10,7 billones de VND. Japón tiene 36 empresas multinacionales que invierten en Vietnam, y la diferencia fiscal a pagar en Japón en 2024 ascenderá a más de 250 mil millones de VND.
Varios otros países con grandes inversiones en Vietnam (Singapur, Taiwán, China, Tailandia, Estados Unidos, Canadá, Hong Kong, Países Bajos, Malasia, Islas Vírgenes Británicas, Reino Unido) tienen 50 empresas multinacionales, con una diferencia fiscal a pagar en el país inversor de más de 3,560 billones de VND.
Por lo tanto, Vietnam necesita ganar el derecho a cobrar impuestos y limitar la transferencia de impuestos a otros países que necesitan aplicar el Impuesto Mínimo Global.
Sin embargo, para asegurar la competitividad y dar respuesta a la aplicación del Impuesto Mínimo Global por parte de los países, el Ministerio de Hacienda considera que es necesario regular el Impuesto Mínimo Adicional Doméstico Estándar (QDMTT).
De esta forma, Vietnam ha ampliado su base impositiva de acuerdo con el contexto socioeconómico del país y las prácticas internacionales. Al mismo tiempo, se pretende mantener las actuales políticas preferenciales aplicables a las empresas no sujetas al Impuesto Mínimo Global.
En caso de que se mantengan sin cambios las regulaciones actuales y no se aplique el impuesto complementario mínimo interno estándar, los beneficios de las políticas preferenciales de impuesto a la renta corporativa que disfrutan los proyectos en Vietnam ya no existirán, lo que conducirá a una pérdida de ventaja competitiva para atraer IED y afectará los planes de expansión de la inversión de los proyectos.
Según el Ministerio de Finanzas, si Vietnam aplica las regulaciones sobre el Impuesto Mínimo Adicional Doméstico Estándar, el presupuesto aumentará los ingresos debido a la recaudación adicional del impuesto a la renta corporativa para las empresas sujetas al Impuesto Mínimo Global cuyos proyectos disfrutan de incentivos de inversión en el impuesto a la renta corporativa en Vietnam con montos de impuestos reales inferiores al nivel mínimo.
Y para no perder su ventaja competitiva en la atracción de IED, Vietnam tendrá que construir políticas de inversión más atractivas y sostenibles que no se basen en impuestos como: procedimientos administrativos, acceso a la tierra, recursos laborales de alta calidad, etc.
En la sesión especial del Gobierno sobre elaboración de leyes de julio de 2023, el Gobierno acordó presentar a la Asamblea Nacional dos resoluciones de la Asamblea Nacional de acuerdo con procedimientos y orden abreviados.
La primera es la Resolución sobre la aplicación de un impuesto adicional sobre la renta de sociedades en el marco de las disposiciones contra la erosión de la base imponible global. El Gobierno encargó al Ministerio de Hacienda presidir la elaboración de esta Resolución.
La segunda resolución se refiere a políticas de apoyo a los inversores no fiscales. El presente proyecto de Resolución se encarga al Ministerio de Planificación e Inversiones para presidir su desarrollo.
El Gobierno presentará estas dos resoluciones a la Asamblea Nacional para su aprobación según el proceso de una sola sesión (octubre de 2023).
Las políticas preferenciales actuales aplicables a las empresas no sujetas al Impuesto Mínimo Global continúan vigentes.
Ha Linh
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