Evitar que otros países pierdan 14,6 billones de VND.

Công Luận•27/07/2023

Actualmente, existen 335 proyectos de inversión extranjera directa con un capital de inversión superior a los 100 millones de dólares estadounidenses.

Para evitar que las corporaciones multinacionales trasladen sus beneficios a países con bajos tipos impositivos para evadir impuestos, en octubre de 2021, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) estableció un tipo impositivo mínimo mundial del 15% para las empresas de este sector.

Los países con importantes inversiones en Vietnam han planeado implementar un Impuesto Mínimo Global para garantizar sus derechos de recaudación. Los países que reciben inversiones similares, como Vietnam, han estado estudiando políticas de respuesta y de apoyo a los inversores para mitigar el impacto del Impuesto Mínimo Global.

"La aplicación del impuesto mínimo global en Vietnam es necesaria para garantizar los derechos e intereses legítimos de Vietnam", declaró Phan Duc Hieu, miembro del Comité Económico de la Asamblea Nacional .

Mantener el derecho a recaudar impuestos globales mínimos evita que los países recaudadores de impuestos pierdan 14.600 mil millones de VND (Figura 1). — La implementación de un impuesto mínimo global aumentará los ingresos gubernamentales provenientes de impuestos adicionales, fortalecerá la integración internacional y minimizará la evasión fiscal, la elusión tributaria, la manipulación de precios de transferencia y el traslado de ganancias. (Imagen ilustrativa)

La implementación de un impuesto mínimo global aumentará los ingresos gubernamentales provenientes de una mayor recaudación de impuestos, fortalecerá la integración internacional y minimizará la evasión fiscal, la elusión fiscal, los precios de transferencia y el traslado de ganancias.

Sin embargo, el Impuesto Mínimo Global también plantea nuevos desafíos para atraer inversión extranjera. Para garantizar la competitividad y el atractivo del entorno de inversión de Vietnam, y en paralelo a la pronta implementación del Impuesto Mínimo Global, Vietnam necesita complementar sus incentivos y medidas de apoyo a la inversión con nuevas formas de incentivos.

“El gobierno vietnamita necesita minimizar el impacto del Impuesto Mínimo Global y realizar cambios en el actual Plan de Incentivos Fiscales para Empresas para mantener la competitividad a la hora de atraer inversión extranjera, tal como se propuso inicialmente”, declaró Hong Sun, presidente de la Cámara de Comercio Coreana en Vietnam.

Desde el anuncio del impuesto mínimo global, los flujos de inversión extranjera parecen haberse ralentizado, ya que los inversores esperan a ver cómo los países implementarán el impuesto mínimo global y si ofrecerán alguna otra política compensatoria.

Si bien el Impuesto Mínimo Global no es de aplicación obligatoria para los países, si Vietnam no lo aplica, debe aceptar que otros países que sí lo aplican tienen derecho a recaudar impuestos adicionales de las empresas en Vietnam (si corresponde) que disfrutan de una tasa impositiva efectiva en Vietnam inferior al mínimo global del 15%, especialmente las empresas con inversión extranjera.

Actualmente, existen aproximadamente 335 proyectos de inversión extranjera directa (IED) con un capital de inversión registrado superior a 100 millones de dólares que disfrutan de incentivos fiscales sobre la renta corporativa inferiores al 15%. Se trata, por lo general, de empresas del sector de alta tecnología (como Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...).

El impuesto suplementario nacional mínimo cumple con los estándares.

Según los datos de liquidación del impuesto sobre la renta corporativa de 2022, si se aplica el Impuesto Mínimo Global a partir de 2024, la Dirección General de Impuestos estima que aproximadamente 122 empresas extranjeras que invierten en Vietnam se verán afectadas. Si Vietnam no aplica el Impuesto Mínimo Global, pero los países con inversiones en Vietnam sí lo hacen, las empresas matrices en esos países recaudarán una diferencia impositiva adicional de más de 14.600 millones de VND en 2024.

En concreto, si Vietnam no consigue el derecho a recaudar impuestos, entonces: Corea del Sur tiene 18 empresas multinacionales invirtiendo en Vietnam, con una diferencia impositiva a pagar en Corea del Sur en 2024 que supera los 10.700 mil millones de VND. Japón tiene 36 empresas multinacionales invirtiendo en Vietnam, con una diferencia impositiva a pagar en Japón en 2024 que supera los 250 mil millones de VND.

Otros países con importantes inversiones en Vietnam (Singapur, Taiwán, China, Tailandia, Estados Unidos, Canadá, Hong Kong, Países Bajos, Malasia, las Islas Vírgenes Británicas y Reino Unido) cuentan con 50 empresas multinacionales, con diferencias impositivas a pagar en el país inversor que superan los 3.560 mil millones de VND.

Por lo tanto, Vietnam necesita garantizar el derecho a recaudar impuestos, limitando la transferencia de ingresos fiscales a otros países que deben aplicar el tipo impositivo mínimo global.

Sin embargo, para garantizar la competitividad y responder a la aplicación de tipos impositivos mínimos mundiales por parte de otros países, el Ministerio de Hacienda considera necesario regular un tipo impositivo suplementario mínimo nacional (QDMTT).

De esta forma, Vietnam ha ampliado su base impositiva para adaptarla al contexto socioeconómico del país y a las prácticas internacionales, al tiempo que ha logrado el objetivo de mantener las políticas preferenciales existentes para las empresas que no están sujetas al Impuesto Mínimo Global.

Si la normativa vigente no se modifica y no se aplica el tipo impositivo mínimo interno, se perderán los beneficios derivados de los incentivos fiscales sobre la renta de las empresas de los que disfrutan los proyectos en Vietnam, lo que conllevará una pérdida de ventaja competitiva para atraer inversión extranjera directa y afectará a los planes de expansión de inversión de estos proyectos.

Según el Ministerio de Finanzas, si Vietnam aplica el requisito de la tasa impositiva mínima interna, el presupuesto verá un aumento en los ingresos debido a la recaudación de impuestos adicionales sobre la renta corporativa de las empresas sujetas a la tasa impositiva mínima global que tienen proyectos que disfrutan de incentivos fiscales sobre la renta corporativa en Vietnam, pero cuyo monto real de impuestos es inferior a la tasa mínima.

Para evitar perder su ventaja competitiva a la hora de atraer inversión extranjera directa, Vietnam tendrá que desarrollar políticas de inversión más atractivas y sostenibles que no se basen en impuestos, tales como: procedimientos administrativos simplificados, acceso a la tierra y acceso a una mano de obra de alta calidad…

En la reunión temática del Gobierno sobre la elaboración de leyes, celebrada en julio de 2023, el Gobierno acordó someter dos resoluciones de la Asamblea Nacional a su redacción mediante un procedimiento simplificado.

En primer lugar, está la Resolución sobre la aplicación del impuesto complementario sobre la renta de las sociedades en el marco de la normativa global contra la erosión de la base imponible. El Gobierno encargó al Ministerio de Hacienda la redacción de esta Resolución.

La segunda resolución se refiere a políticas de apoyo a los inversores que van más allá de las ventajas fiscales. El Ministerio de Planificación e Inversión es el encargado de liderar la redacción de esta resolución.

El gobierno someterá estas dos resoluciones a la Asamblea Nacional para su aprobación en una sola sesión (octubre de 2023).

Las políticas preferenciales vigentes aplicables a las empresas no sujetas al Impuesto Mínimo Global siguen en vigor.

Ha Linh

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