Muchas regulaciones nuevas sobre el impuesto al valor agregado.

VTV.vn - El gobierno acaba de publicar el Decreto 144, que modifica muchas regulaciones importantes sobre el impuesto al valor agregado, ampliando notablemente el grupo de sujetos exentos de este impuesto.

Modificaciones y adiciones a ciertas regulaciones sobre el Impuesto al Valor Agregado.

Agregar artículos exentos del impuesto al valor agregado.

Específicamente, el Decreto No. 144/2026/ND-CP agrega la Cláusula 3a después de la Cláusula 3, Artículo 4 del Decreto No. 181/2025/ND-CP, que estipula los sujetos no sujetos al impuesto al valor agregado: “3a. Seguros de vida, seguros de salud, seguros estudiantiles y otros servicios de seguros relacionados con personas; seguros de ganado, seguros de cosechas y otros servicios de seguros agrícolas ; seguros para buques, embarcaciones, equipos y otras herramientas necesarias para el servicio directo de la pesca; reaseguros según lo prescrito por la ley sobre negocios de seguros; seguros para instalaciones y equipos de petróleo y gas, y buques tanque de petróleo de nacionalidad extranjera arrendados por contratistas o subcontratistas extranjeros de petróleo y gas para operar en aguas de Vietnam, aguas superpuestas donde Vietnam y países costeros vecinos u opuestos hayan acordado colocarlos bajo un régimen de explotación conjunta.”

En lo que respecta a los servicios financieros, la banca, el comercio de valores y el comercio que están exentos del impuesto al valor agregado, el Decreto N.° 144/2026/ND-CP modifica y complementa el punto d, cláusula 4, artículo 4 del Decreto N.° 181/2025/ND-CP de la siguiente manera: “d) Venta de deuda, incluyendo la venta de cuentas por pagar y por cobrar, venta de certificados de depósito”.

El Decreto N° 144/2026/ND-CP también modifica y complementa la Cláusula 14, Artículo 4, en lo que respecta a los sujetos no sujetos al impuesto al valor agregado, de la siguiente manera:

“14. Los productos de exportación son los recursos y minerales extraídos pero aún no procesados ​​en otros productos, y los productos de exportación son los recursos y minerales extraídos y procesados ​​en otros productos, de conformidad con la orientación del Estado de desalentar o restringir la exportación de recursos y minerales en bruto según lo estipulado en la Lista (Anexo I, Anexo II) publicada con este Decreto.

En los casos en que sea necesario ajustar los productos de exportación incluidos en la Lista (Anexo I, Anexo II) para adaptarlos al contexto socioeconómico y a la orientación del Estado respecto a la desalentación o restricción de la exportación de materias primas y minerales en cada período, el Ministerio de Industria y Comercio determinará y propondrá ajustes a la Lista al Ministerio de Finanzas , que presidirá la investigación, coordinará con los ministerios y organismos pertinentes e informará al Gobierno para su consideración y decisión.

Muchas regulaciones nuevas sobre el impuesto al valor agregado.

Modificaciones a la normativa sobre deducciones del impuesto al valor agregado.

El Decreto N° 144/2026/ND-CP también modifica el punto a y agrega el punto c de la Cláusula 2, Artículo 23, que estipula la deducción del impuesto al valor agregado de la siguiente manera:

2. El impuesto al valor agregado (IVA) soportado en bienes (incluidos los activos fijos) y servicios utilizados simultáneamente para la producción y comercialización de bienes y servicios gravables y no gravables solo podrá deducirse por el importe del IVA sobre los bienes y servicios utilizados para la producción y comercialización de bienes y servicios gravables. Las empresas deberán contabilizar por separado el IVA soportado deducible y el no deducible; si no es posible la contabilización por separado, el IVA soportado deducible se calculará como un porcentaje de los ingresos procedentes de bienes y servicios gravables con respecto a los ingresos totales procedentes de bienes y servicios vendidos durante el período impositivo. En el que:

a) Los ingresos totales por bienes y servicios vendidos incluyen los ingresos por bienes y servicios sujetos al impuesto al valor agregado; los ingresos por bienes y servicios no sujetos al impuesto al valor agregado; el valor agregado por la compra, venta y procesamiento de oro, plata y piedras preciosas (excepto en los casos en que el valor agregado sea negativo (-)) y los ingresos por bienes y servicios especificados en la Cláusula 2, Artículo 40 de este Decreto (si los hubiere).

En concreto, los ingresos de las entidades de crédito y las sucursales de bancos extranjeros se determinan de acuerdo con la normativa de la ley de entidades de crédito; los ingresos de las actividades relacionadas con valores y mercados de valores se determinan de acuerdo con la normativa de la ley de valores; y los ingresos de las actividades de seguros se determinan de acuerdo con la normativa de la ley de seguros.

c) Los ingresos procedentes de bienes y servicios sujetos al impuesto sobre el valor añadido, según lo estipulado en esta cláusula, incluyen los ingresos procedentes de bienes no sujetos a declaración y pago del impuesto sobre el valor añadido (si lo hubiere), según lo estipulado en la cláusula 1 del artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido n.º 48/2024/QH15, modificada y complementada por la Ley n.º 149/2025/QH15.

Nueva normativa sobre documentos de pago no monetarios en determinados casos especiales.

En cuanto a las condiciones para la deducción del impuesto al valor agregado soportado, el Decreto N° 144/2026/ND-CP también modifica y complementa el punto g, cláusula 2, artículo 26, que estipula los documentos de pago no monetarios en algunos casos especiales de la siguiente manera:

g) Para bienes y servicios adquiridos con planes de pago diferido o a plazos por un valor de 5 millones de VND o más, las empresas deberán basar su deducción del impuesto al valor agregado soportado en el contrato de compra escrito, la factura del impuesto al valor agregado y los documentos de pago no monetarios para los bienes y servicios adquiridos con planes de pago diferido o a plazos. Si los documentos de pago no monetarios aún no están disponibles porque la fecha de vencimiento del pago según el contrato o anexo del contrato aún no ha llegado, la empresa aún tiene derecho a deducir el impuesto al valor agregado soportado. Si, al momento del pago según el contrato o anexo del contrato, la empresa no tiene documentos de pago no monetarios, debe declarar y ajustar a la baja el impuesto al valor agregado soportado deducible para la porción de los bienes y servicios sin documentos de pago no monetarios en el período impositivo en el que surge la obligación de pago según el contrato o anexo del contrato. Si, después del ajuste, la empresa obtiene documentos de pago no monetarios, entonces las empresas pueden declarar y deducir el impuesto al valor agregado soportado para la porción de bienes y servicios con documentación de pago no monetario en el período impositivo en el que esté disponible dicha documentación.

El Decreto N° 144/2026/ND-CP entrará en vigor el 20 de junio de 2026.

Fuente: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm