Seguimos proponiendo aumentarlo al 5%.

Tras nueve años de aplicación, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido a los fertilizantes ha revelado numerosas deficiencias, lo que exige una pronta modificación de esta ley tributaria.

Los tres mayores inconvenientes de que los fertilizantes no estén sujetos al impuesto al valor agregado.

La Ley 71/2014/QH13, que modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) n.º 13/2008/QH12, promulgada el 26 de noviembre de 2014, entró en vigor el 1 de enero de 2015. Según el apartado 1 del artículo 3 de la Ley n.º 71/2014/QH13, los fertilizantes, la maquinaria y los equipos utilizados específicamente para la producción agrícola ... están exentos del IVA.

La exención del IVA a los fertilizantes genera una competencia desleal entre los fertilizantes de producción nacional y los importados.

Tras nueve años de implementar el cambio de un artículo sujeto a un IVA del 5% a un artículo exento de IVA para los fertilizantes, han surgido varias deficiencias que afectan a la industria nacional de producción de fertilizantes, lo que ha provocado una disminución de los nuevos proyectos de inversión destinados a modernizar la tecnología de producción de fertilizantes y a producir fertilizantes de nueva generación y de alta eficiencia.

Al enumerar los tres mayores inconvenientes cuando entre en vigor la Ley del Impuesto al Valor Agregado sobre este producto, el Dr. Nguyen Tri Ngoc, vicepresidente y secretario general de la Asociación General de Agricultura y Desarrollo Rural de Vietnam, dijo: En primer lugar , todo el IVA soportado en materias primas y servicios utilizados en la producción de fertilizantes no es deducible y debe contabilizarse en el costo de producción, lo que aumenta el costo y el precio de venta de los fertilizantes. Según las estadísticas del Ministerio de Finanzas , el monto del IVA soportado no deducible incluido en el costo de producción de fertilizantes desde 2015 hasta 2022 ha alcanzado casi 10 billones de VND.

En segundo lugar , se ha observado una disminución en la inversión de las empresas nacionales de fabricación y comercialización de fertilizantes. Esto se debe a que el IVA soportado en la inversión en innovación tecnológica no es totalmente deducible, lo que conlleva un aumento de los costes de inversión y una menor eficiencia de la misma. Además, el cambio de la tasa del IVA del 5% a la exención de los fertilizantes implica que todo el IVA soportado en su producción y comercialización no es deducible y debe contabilizarse como gasto, lo que provoca una disminución de los beneficios para los fabricantes nacionales de fertilizantes. Esto supone un riesgo para el desarrollo de la industria nacional de fertilizantes.

En tercer lugar , la exención del IVA para los fertilizantes genera una competencia desleal entre los fertilizantes de producción nacional y los importados, ya que estos últimos no están sujetos al IVA del 5%.

En respuesta a estas deficiencias, el 18 de diciembre de 2023, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional votó unánimemente a favor de incluir el proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (enmendado) en la agenda legislativa de 2024. Este proyecto se presentará a la Asamblea Nacional para su consideración en la séptima sesión y se aprobará en la octava. El 17 de junio de 2024, la Asamblea Nacional escuchó una presentación sobre la enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, presentada por el Ministro de Hacienda en nombre del Gobierno. Según la presentación, el Gobierno propuso incluir los fertilizantes en el régimen del Impuesto al Valor Agregado con una tasa del 5%.

La propuesta sugiere aplicar un tipo impositivo del 5% de IVA a los fertilizantes.

Según el Dr. Nguyen Tri Ngoc, muchos países del mundo (China, Brasil, Rusia) aplican un IVA a los fertilizantes con una tasa inferior a la de otros bienes comunes, con el objetivo de reducir sus costos, promover el desarrollo de la industria nacional de fertilizantes, incentivar la inversión en tecnología avanzada para la producción de fertilizantes inteligentes y respetuosos con el medio ambiente, y alcanzar los objetivos de desarrollo agrícola sostenible. En estos países, las políticas de IVA se aplican conjuntamente con otras políticas fiscales de importación y exportación para lograr una eficacia global.

En China, el mayor productor y consumidor de fertilizantes del mundo y uno de los principales exportadores, los fertilizantes están sujetos a un IVA del 11%. En Rusia, uno de los mayores productores y exportadores de fertilizantes del mundo , los fertilizantes están sujetos a un IVA del 20%.

En varios países, como China, Brasil, Rusia y Alemania, se han implementado numerosas políticas para promover el desarrollo de la industria de fertilizantes, en particular aquellas que fomentan la investigación, el desarrollo y la inversión en productos que utilizan nuevas tecnologías. La aplicación del IVA a los fertilizantes permite a las empresas deducir el IVA soportado (normalmente el 10%), lo que contribuye a mejorar la calidad y la eficiencia de los proyectos de inversión en tecnologías innovadoras para la producción de fertilizantes.

El ajuste para que los fertilizantes pasen de ser un artículo exento del IVA a un artículo sujeto a un IVA del 5% (como en las leyes anteriores del IVA) se basa en una evaluación exhaustiva del impacto económico, que incluye: el impacto en los ingresos del presupuesto estatal; el impacto en el desarrollo de las empresas nacionales de fabricación de fertilizantes; y el impacto en la agricultura, los agricultores y las zonas rurales.

Los expertos del sector analizan que, en primer lugar , la parte del IVA correspondiente a los componentes del coste de los fertilizantes se contabilizará por separado del coste del producto y se deducirá del IVA repercutido. Por lo tanto, el coste de producción y el coste de venta de los fertilizantes disminuirán (en proporción al importe del IVA soportado que se separa).

En segundo lugar , los consumidores de fertilizantes no pagan el IVA soportado (ya que se ha separado de los costes de producción), pero sí pagan el IVA repercutido. Sin embargo, si se aplica un tipo impositivo del 5% a los fertilizantes, el IVA repercutido será inferior al IVA soportado (el tipo medio del IVA soportado es superior al 5%), por lo que existe margen para una reducción en los precios de los fertilizantes.

En tercer lugar , las empresas se ven motivadas a invertir en investigación, innovación tecnológica y la producción de fertilizantes de alto rendimiento y de última generación, lo que contribuirá a aumentar el rendimiento de los cultivos, mejorar la calidad de los productos y, por lo tanto, optimizar de forma sostenible la eficiencia de las prácticas agrícolas. El aumento de la producción nacional por parte de las empresas reducirá gradualmente las importaciones de fertilizantes.

En cuarto lugar , el Estado recauda un impuesto sobre los fertilizantes, lo que proporciona recursos adicionales para la investigación científica. Esto aumentará la eficiencia de la producción agrícola por unidad de superficie y mejorará la competitividad de los productos agrícolas nacionales. Ajustar la política del IVA, incluyendo nuevamente los fertilizantes en el régimen de IVA, creará igualdad de condiciones en materia de impuestos y competencia, sentando las bases para la reducción de los costos de producción y los precios de venta de los fertilizantes.

La política de aplicación del IVA a los fertilizantes debe basarse en una visión a largo plazo, orientada al desarrollo sostenible de la industria nacional de producción de fertilizantes y del sector agrícola en general. Debe crear igualdad de condiciones para los productores e importadores nacionales de fertilizantes, eliminar la competencia desleal para la producción nacional y sentar las bases para la reducción de los precios y los costos de los fertilizantes para los productores agrícolas.

Los expertos también recomendaron modificar la Ley 71/2014/QH13, cambiando específicamente la sección relativa a los fertilizantes, que pasa de estar exenta del IVA a estar sujeta a un IVA del 5%. Asimismo, sugirieron utilizar instrumentos de política para regular y estabilizar los precios de los fertilizantes, y fortalecer las políticas de apoyo a los agricultores en su transición hacia métodos de producción agrícola sostenibles, el uso eficiente de fertilizantes y la reducción de sus costos.

La inclusión de los fertilizantes en el tipo impositivo del 5% del IVA es coherente con la naturaleza de este impuesto, que se basa en un control estricto entre el IVA soportado y el repercutido. Esto también se ajusta a la política general de Vietnam al modificar la Ley del IVA (ampliar el ámbito de aplicación para garantizar el cumplimiento sistemático).

Fuente: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html