حسابداری و مالیات باید بدانند

خلاصه‌ای از سیاست‌های مهم در مورد کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪ از ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۳ طبق فرمان ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

مالیات بر ارزش افزوده رسماً از اول ژوئیه ۲۰۲۳ به ۸٪ کاهش یافت. (منبع: TVPL)

انواع کالاها و خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و نیستند، از اول ژوئیه ۲۰۲۳ به ۸٪ کاهش می‌یابند.

مؤسسات تجاری که مالیات بر ارزش افزوده را طبق روش کسر محاسبه می‌کنند، برای کالاها و خدمات زیر مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪ هستند:

(1) مخابرات، فعالیت‌های مالی، بانکداری، اوراق بهادار، بیمه، معاملات املاک و مستغلات، فلزات و محصولات فلزی پیش‌ساخته، محصولات معدنی (به استثنای استخراج زغال سنگ)، کک، نفت تصفیه شده، محصولات شیمیایی. جزئیات در پیوست 1 صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست ۱

(2) کالاها و خدمات مشمول مالیات ویژه مصرف. جزئیات در پیوست II صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست دوم

(3) فناوری اطلاعات طبق قانون فناوری اطلاعات. جزئیات در پیوست III صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست سوم

کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای هر نوع کالا و خدمات ذکر شده در بالا به طور یکسان در مراحل واردات، تولید، فرآوری و تجارت اعمال می‌شود. برای محصولات زغال سنگ فروخته شده (از جمله زغال سنگ استخراج شده و سپس قبل از فروش طبق یک فرآیند بسته غربالگری و طبقه بندی می‌شوند) مشمول کاهش مالیات بر ارزش افزوده است. محصولات زغال سنگ ذکر شده در پیوست I که با فرمان 44/2023/ND-CP صادر شده است، در مراحلی غیر از استخراج و فروش، مشمول کاهش مالیات بر ارزش افزوده نیستند.

شرکت‌ها و گروه‌های اقتصادی که فرآیند بسته‌ای را برای فروش زغال‌سنگ اجرا می‌کنند، مشمول کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای محصولات زغال‌سنگ فروخته شده نیز می‌شوند.

در صورتی که کالاها و خدمات ذکر شده در پیوست‌های I، II و III صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP مشمول مالیات بر ارزش افزوده نباشند یا طبق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول 5٪ مالیات بر ارزش افزوده باشند، مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌شود و مالیات بر ارزش افزوده کاهش نمی‌یابد.

کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای خانوارها و افراد شاغل و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به عنوان درصدی از درآمد طبق فرمان ۴۴/۲۰۲۳

مؤسسات تجاری (شامل خانوارهای تجاری و مشاغل انفرادی) که مالیات بر ارزش افزوده را طبق روش درصد بر درآمد محاسبه می‌کنند، هنگام صدور فاکتور برای کالاها و خدماتی که طبق مقررات فوق واجد شرایط کاهش مالیات بر ارزش افزوده هستند، حق دارند از 20٪ کاهش در نرخ درصد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند شوند.

دستورالعمل صدور فاکتورهای ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳

(1) برای مؤسسات تجاری که مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش کسر محاسبه می‌کنند:

هنگام صدور فاکتور مالیات بر ارزش افزوده برای ارائه کالاها و خدماتی که مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده هستند، در ردیف نرخ مالیات بر ارزش افزوده عبارت «۸٪» را بنویسید؛ مبلغ مالیات بر ارزش افزوده؛ کل مبلغی که خریدار باید بپردازد.

بر اساس فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده، کسب و کارهایی که کالا و خدمات می‌فروشند، مالیات بر ارزش افزوده خروجی را اعلام می‌کنند، و کسب و کارهایی که کالا و خدمات خریداری می‌کنند، کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بر اساس مبلغ مالیات کاهش یافته ثبت شده در فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده اعلام می‌کنند.

(2) برای مؤسسات تجاری (شامل خانوارهای تجاری و مشاغل انفرادی) که مالیات بر ارزش افزوده را طبق روش درصد درآمد محاسبه می‌کنند:

هنگام تنظیم فاکتور فروش برای ارائه کالاها و خدمات مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده، در ستون «مبلغ کل»، مبلغ کامل کالاها و خدمات را قبل از تخفیف بنویسید، در سطر «مبلغ کل کالاها و خدمات»، مبلغ تخفیف یافته به میزان ۲۰٪ از نرخ % بر درآمد را بنویسید و توجه داشته باشید: «کاهش یافته... (مبلغ) مربوط به ۲۰٪ از نرخ % برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده طبق مصوبه شماره ۱۰۱/۲۰۲۳/QH15».

توجه:

- در صورتی که یک موسسه تجاری هنگام فروش کالاها و ارائه خدمات با اعمال نرخ‌های مالیاتی مختلف، مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش کسر محاسبه کند، فاکتور مالیات بر ارزش افزوده باید نرخ مالیات هر کالا و خدمات را طبق مفاد بند 3، ماده 1 فرمان 44/2023/ND-CP به وضوح بیان کند.

- در صورتی که یک مؤسسه تجاری (شامل خانوارهای تجاری و مشاغل انفرادی) هنگام فروش کالا و ارائه خدمات، مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش درصد درآمد محاسبه کند، فاکتور فروش باید به وضوح میزان کاهش را طبق مفاد بند 3، ماده 1 فرمان 44/2023/ND-CP بیان کند.

در صورتی که مؤسسه تجاری فاکتوری صادر کرده و نرخ یا درصد مالیات برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را که طبق مفاد فرمان 44/2023/ND-CP کاهش نیافته است، اعلام کرده باشد، فروشنده و خریدار باید فاکتور صادر شده را طبق مفاد قانون فاکتورها و اسناد پردازش کنند. بر اساس فاکتور پس از پردازش، فروشنده مالیات خروجی را اعلام و تعدیل می‌کند، خریدار مالیات ورودی (در صورت وجود) را اعلام و تعدیل می‌کند.

مؤسسات تجاری باید کالاها و خدمات واجد شرایط تخفیف مالیات بر ارزش افزوده را طبق فرم شماره ۰۱ در پیوست IV صادر شده با فرمان ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP به همراه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعلام کنند.

فرم اظهار کالا با ۲٪ تخفیف مالیات بر ارزش افزوده طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳

فرم اظهارنامه کالاها و خدمات مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده (فرم شماره ۰۱) طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP مورخ ۳۰ ژوئن ۲۰۲۳ دولت .

بر این اساس، مؤسسات تجاری باید کالاها و خدمات واجد شرایط تخفیف مالیات بر ارزش افزوده را طبق فرم اظهارنامه کالاها و خدمات واجد شرایط تخفیف مالیات بر ارزش افزوده (فرم شماره ۰۱) در پیوست IV صادر شده با فرمان ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP به همراه فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، اعلام کنند.

فرم اظهارنامه کالاها و خدماتی که مشمول تخفیف ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند، در زیر آمده است:

دانلود: فرم اظهار کالا با ۲٪ تخفیف مالیات بر ارزش افزوده

دستورالعمل اعلام نرخ ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده در سامانه VNACCS/VCIS

در تاریخ 30 ژوئن 2023، اداره کل گمرک، ابلاغیه رسمی 3431/TCHQ-TXNK را در مورد اجرای فرمان 44/2023/ND-CP در مورد کاهش مالیات بر ارزش افزوده طبق قطعنامه 101/2023/QH15 صادر کرد.

بر این اساس، اداره کل گمرک، دستورالعمل‌های مربوط به اعلام نرخ ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده در سامانه VNACCS/VCIS را به شرح زیر ابلاغ می‌کند:

درخواست از ادارات گمرک استان‌ها و شهرستان‌ها برای راهنمایی اظهارکنندگان گمرک:

- برای اعلام نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪، کد صحیح VB205 را انتخاب کنید.

کد VB205 در موارد زیر اعمال نمی‌شود: اشخاصی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اشخاصی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪، 5٪ و 10٪ (طبق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده) هستند.

- کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 10٪ به 8٪، کد اظهارنامه VB205 فقط برای اظهارنامه‌های گمرکی ثبت شده از ساعت 0:00 در تاریخ 1 ژوئیه 2023 (مطابق با نشانگر اطلاعات تاریخ ثبت در اظهارنامه گمرکی) اعمال می‌شود.

در صورتی که اظهارنامه گمرکی قبل از ساعت 0:00 در تاریخ 1 ژوئیه 2023 ثبت شود (به طوری که اطلاعات تاریخ ثبت در اظهارنامه گمرکی کمتر از ساعت 0:00 در تاریخ 1 ژوئیه 2023 باشد)، نرخ 8٪ مالیات بر ارزش افزوده اعمال نخواهد شد (کد اظهارنامه VB205).

منبع