دانش حسابداری و مالیاتی

خلاصه‌ای از سیاست‌های مهم در مورد کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪ از ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۳ طبق فرمان ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

نرخ مالیات بر ارزش افزوده از اول ژوئیه ۲۰۲۳ رسماً به ۸٪ کاهش یافت. (منبع: TVPL)

کالاها و خدماتی که واجد شرایط کاهش مالیات بر ارزش افزوده به ۸٪ از اول ژوئیه ۲۰۲۳ هستند و نیستند.

مشاغلی که مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش کسر محاسبه می‌کنند، برای کالاها و خدمات زیر مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪ هستند:

(1) مخابرات، فعالیت‌های مالی، بانکداری، اوراق بهادار، بیمه، معاملات املاک و مستغلات، فلزات و محصولات فلزی پیش‌ساخته، محصولات معدنی (به استثنای استخراج زغال سنگ)، کک، نفت تصفیه شده، محصولات شیمیایی. جزئیات در پیوست 1 صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست ۱

(2) محصولات، کالاها و خدمات مشمول مالیات ویژه مصرف. جزئیات در پیوست II صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست دوم

(3) فناوری اطلاعات طبق قانون فناوری اطلاعات. جزئیات در پیوست III صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP.

دانلود: متن کامل پیوست سوم

کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای هر یک از کالاها و خدمات فوق الذکر به طور یکسان در مراحل واردات، تولید، فرآوری و تجارت تجاری اعمال می‌شود. برای زغال سنگ فروخته شده پس از استخراج (از جمله زغال سنگی که استخراج شده و سپس قبل از فروش از طریق یک فرآیند حلقه بسته غربالگری و طبقه بندی شده است)، کاهش مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌شود. زغال سنگ ذکر شده در پیوست اول فرمان 44/2023/ND-CP در هیچ مرحله‌ای به جز مرحله استخراج و فروش، واجد شرایط کاهش مالیات بر ارزش افزوده نیست.

شرکت‌ها و گروه‌های اقتصادی که فرآیند فروش حلقه بسته را اجرا می‌کنند، واجد شرایط دریافت تخفیف مالیات بر ارزش افزوده در فروش زغال سنگ استخراج شده نیز هستند.

در مواردی که کالاها و خدمات ذکر شده در پیوست‌های I، II و III فرمان 44/2023/ND-CP از مالیات بر ارزش افزوده معاف باشند یا مشمول نرخ 5٪ مالیات بر ارزش افزوده طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده باشند، مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده اعمال می‌شود و هیچ تخفیفی در مالیات بر ارزش افزوده اعمال نخواهد شد.

نرخ‌های کاهش مالیات بر ارزش افزوده برای خانوارها و مشاغل انفرادی که مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان درصدی از درآمد محاسبه می‌کنند، طبق فرمان ۴۴/۲۰۲۳.

مشاغلی (از جمله مشاغل خانگی و مشاغل انفرادی) که مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش مبتنی بر درصد بر درآمد محاسبه می‌کنند، هنگام صدور فاکتور برای کالاها و خدماتی که طبق مفاد فوق واجد شرایط کاهش مالیات بر ارزش افزوده هستند، حق دارند از 20٪ کاهش در نرخ درصد مورد استفاده برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند شوند.

دستورالعمل صدور فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۸٪ طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳

(1) برای مشاغلی که مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش کسر محاسبه می‌کنند:

هنگام صدور فاکتور مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدماتی که مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده هستند، در ردیف نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید عبارت «۸٪»؛ مبلغ مالیات بر ارزش افزوده؛ و کل مبلغی که خریدار باید بپردازد، ذکر شود.

بر اساس فاکتور مالیات بر ارزش افزوده، کسب و کارهایی که کالا و خدمات می‌فروشند، مالیات بر ارزش افزوده خروجی را اعلام می‌کنند، در حالی که کسب و کارهایی که کالا و خدمات خریداری می‌کنند، کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بر اساس مبلغ مالیات کاهش یافته ثبت شده در فاکتور مالیات بر ارزش افزوده اعلام می‌کنند.

(2) برای مؤسسات تجاری (شامل مشاغل خانگی و مشاغل انفرادی) که مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش درصد درآمد محاسبه می‌کنند:

هنگام صدور فاکتورهای فروش برای کالاها و خدماتی که مشمول کاهش مالیات بر ارزش افزوده هستند، در ستون «مبلغ کل»، مبلغ کامل کالاها و خدمات را قبل از کاهش ثبت کنید. در ردیف «مبلغ کل کالاها و خدمات»، مبلغ پس از کاهش 20 درصدی درآمد را ثبت کنید و یادداشتی اضافه کنید: «مبلغ کاهش یافته… (مبلغ) مربوط به 20٪ از نرخ درصد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده طبق مصوبه شماره 101/2023/QH15».

توجه:

- در مواردی که یک کسب و کار هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات، مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش کسر محاسبه می‌کند و نرخ‌های مالیاتی متفاوتی را اعمال می‌کند، فاکتور مالیات بر ارزش افزوده باید نرخ مالیات برای هر کالا یا خدمات را به وضوح مطابق با بند 3، ماده 1 فرمان 44/2023/NĐ-CP ذکر کند.

- در مواردی که یک مؤسسه تجاری (شامل مشاغل خانگی و مشاغل انفرادی) هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات، مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از روش درصد درآمد محاسبه می‌کند، فاکتور فروش باید به وضوح میزان کاهش را مطابق بند 3، ماده 1 فرمان 44/2023/NĐ-CP ذکر کند.

در مواردی که یک کسب و کار فاکتور صادر کرده و مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ مالیاتی یا درصد مالیاتی که طبق مصوبه 44/2023/ND-CP کاهش نیافته است، اعلام کرده باشد، فروشنده و خریدار باید فاکتور صادر شده را مطابق با قانون فاکتورها و اسناد پشتیبان پردازش کنند. بر اساس فاکتور پردازش شده، فروشنده باید تعدیل مالیات خروجی و خریدار باید تعدیل مالیات ورودی (در صورت وجود) را اعلام کنند.

مشاغل باید کالاها و خدمات واجد شرایط برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از فرم شماره 01 در پیوست IV صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP به همراه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعلام کنند.

فرم اعلام کالاهای مشمول تخفیف ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳

فرم اظهارنامه کالاها و خدمات مشمول تخفیف مالیات بر ارزش افزوده (فرم شماره ۰۱) طبق مصوبه ۴۴/۲۰۲۳/ND-CP مورخ ۳۰ ژوئن ۲۰۲۳ دولت .

بر این اساس، کسب و کارها باید کالاها و خدمات واجد شرایط برای کاهش مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از فرم اظهارنامه کاهش مالیات بر ارزش افزوده (فرم شماره 01) در پیوست IV صادر شده با فرمان 44/2023/ND-CP، همراه با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، اعلام کنند.

در زیر نمونه فرم اظهارنامه برای کالاها و خدماتی که واجد شرایط تخفیف ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند، آمده است:

دانلود: نمونه فرم اعلام کالاهای واجد شرایط برای تخفیف ۲٪ مالیات بر ارزش افزوده.

دستورالعمل اعلام نرخ ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده در سامانه VNACCS/VCIS.

در تاریخ 30 ژوئن 2023، اداره کل گمرک نامه رسمی 3431/TCHQ-TXNK را در مورد اجرای فرمان 44/2023/ND-CP در مورد کاهش مالیات بر ارزش افزوده مطابق با قطعنامه 101/2023/QH15 صادر کرد.

بر این اساس، اداره کل گمرک دستورالعمل‌های زیر را برای اعلام نرخ ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده در سامانه VNACCS/VCIS ارائه می‌دهد:

از ادارات گمرک استان و شهرستان درخواست می‌شود تا به اظهارکنندگان گمرک راهنمایی‌های لازم را ارائه دهند:

- برای اعلام نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۸٪، کد صحیح VB205 را انتخاب کنید.

کد VB205 در موارد زیر اعمال نمی‌شود: مواردی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و مواردی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪، 5٪ و 10٪ (مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده) هستند.

- کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 10٪ به 8٪ و اظهارنامه با کد VB205، فقط برای اظهارنامه‌های گمرکی ثبت شده از ساعت 00:00 در تاریخ 1 ژوئیه 2023 (مطابق با اطلاعات تاریخ ثبت در فرم اظهارنامه گمرکی) اعمال می‌شود.

در مواردی که اظهارنامه گمرکی قبل از ساعت ۰۰:۰۰ در تاریخ ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ ثبت شده باشد (به طوری که اطلاعات تاریخ ثبت در فرم اظهارنامه گمرکی کمتر از ساعت ۰۰:۰۰ در تاریخ ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ باشد)، نرخ ۸٪ مالیات بر ارزش افزوده (اعلام شده با استفاده از کد VB205) اعمال نمی‌شود.

منبع