بسیاری از مقررات جدید در مورد مالیات بر ارزش افزوده.

VTV.vn - دولت به تازگی فرمان ۱۴۴ را صادر کرده است که بسیاری از مقررات مهم مربوط به مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح می‌کند، به ویژه گروه افراد معاف از این مالیات را گسترش می‌دهد.

اصلاحیه‌ها و الحاقیه‌های برخی از قوانین و مقررات مالیات بر ارزش افزوده

اضافه شدن اقلام معاف از مالیات بر ارزش افزوده

به طور خاص، فرمان شماره 144/2026/ND-CP بند 3a را پس از بند 3، ماده 4 فرمان شماره 181/2025/ND-CP اضافه می‌کند که تصریح می‌کند افراد مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند: "3a. بیمه عمر، بیمه سلامت، بیمه دانشجویی و سایر خدمات بیمه‌ای مربوط به افراد؛ بیمه دام، بیمه محصولات کشاورزی و سایر خدمات بیمه کشاورزی ؛ بیمه کشتی‌ها، قایق‌ها، تجهیزات و سایر ابزارهای لازم که مستقیماً در خدمت ماهیگیری هستند؛ بیمه اتکایی طبق قانون تجارت بیمه؛ بیمه تأسیسات و تجهیزات نفت و گاز و تانکرهای نفت با ملیت خارجی که توسط پیمانکاران یا پیمانکاران فرعی نفت و گاز خارجی برای فعالیت در آب‌های ویتنام، آب‌های همپوشانی که ویتنام و کشورهای ساحلی همسایه یا مقابل توافق کرده‌اند که آنها را تحت یک رژیم بهره‌برداری مشترک قرار دهند، اجاره شده‌اند."

در خصوص خدمات مالی، بانکداری، معاملات اوراق بهادار و بازرگانی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، فرمان شماره 144/2026/ND-CP بند د، بند 4، ماده 4 فرمان شماره 181/2025/ND-CP را به شرح زیر اصلاح و تکمیل می‌کند: «د) فروش بدهی شامل فروش بدهی‌ها و مطالبات، فروش گواهی سپرده.»

فرمان شماره 144/2026/ND-CP همچنین بند 14 ماده 4 را در مورد افرادی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، به شرح زیر اصلاح و تکمیل می‌کند:

«۱۴. محصولات صادراتی، منابع و مواد معدنی استخراج شده اما هنوز به محصولات دیگر تبدیل نشده‌اند، و محصولات صادراتی، منابع و مواد معدنی استخراج شده و به محصولات دیگر تبدیل می‌شوند، مطابق با جهت‌گیری دولت برای جلوگیری یا محدود کردن صادرات منابع و مواد معدنی خام، همانطور که در فهرست (پیوست ۱، پیوست ۲) صادر شده با این فرمان آمده است.

در مواردی که لازم است محصولات صادراتی موجود در فهرست (پیوست ۱، پیوست ۲) متناسب با زمینه اجتماعی-اقتصادی و جهت‌گیری دولت در مورد منع یا محدود کردن صادرات منابع خام و مواد معدنی در هر دوره تنظیم شوند، وزارت صنعت و تجارت باید تنظیمات فهرست را تعیین و به وزارت دارایی پیشنهاد دهد، که ریاست تحقیقات را بر عهده خواهد داشت، با وزارتخانه‌ها و سازمان‌های مربوطه هماهنگی می‌کند و برای بررسی و تصمیم‌گیری به دولت گزارش می‌دهد.

بسیاری از مقررات جدید در مورد مالیات بر ارزش افزوده.

اصلاح آیین‌نامه نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

فرمان شماره ۱۴۴/۲۰۲۶/ND-CP همچنین بند الف را اصلاح و بند ج از بند ۲ ماده ۲۳ را که کسر مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تصریح می‌کند، اضافه می‌کند:

۲. مالیات بر ارزش افزوده ورودی (مالیات بر ارزش افزوده) بر کالاها (شامل دارایی‌های ثابت) و خدماتی که به طور همزمان برای تولید و تجارت کالاها و خدمات مشمول مالیات و غیرمشمول مالیات استفاده می‌شوند، فقط می‌تواند به میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدماتی که برای تولید و تجارت کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می‌شوند، کسر شود. مشاغل باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی کسرشدنی و غیرقابل کسرشدنی را جداگانه محاسبه کنند. اگر حسابداری جداگانه امکان‌پذیر نباشد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی کسرشدنی به عنوان درصدی از درآمد حاصل از کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده در مقایسه با کل درآمد حاصل از کالاها و خدمات فروخته شده در طول دوره مالیاتی محاسبه می‌شود. که در آن:

الف) کل درآمد حاصل از کالاها و خدمات فروخته شده شامل درآمد حاصل از کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده؛ درآمد حاصل از کالاها و خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؛ ارزش افزوده حاصل از خرید، فروش و فرآوری طلا، نقره و سنگ‌های قیمتی (به جز مواردی که ارزش افزوده منفی (-) باشد) و درآمد حاصل از کالاها و خدمات مندرج در بند ۲ ماده ۴۰ این فرمان (در صورت وجود) می‌شود.

به طور خاص، درآمد مؤسسات اعتباری و شعب بانک‌های خارجی طبق مقررات قانون مؤسسات اعتباری تعیین می‌شود؛ درآمد اوراق بهادار و فعالیت‌های بازار اوراق بهادار طبق مقررات قانون اوراق بهادار تعیین می‌شود؛ و درآمد فعالیت‌های تجاری بیمه طبق مقررات قانون تجارت بیمه تعیین می‌گردد.

ج) درآمد حاصل از کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، همانطور که در این بند تصریح شده است، شامل درآمد حاصل از کالاهایی می‌شود که مشمول اظهارنامه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (در صورت وجود) نیستند، همانطور که در بند ۱، ماده ۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره ۴۸/۲۰۲۴/QH۱۵، اصلاح و تکمیل شده توسط قانون شماره ۱۴۹/۲۰۲۵/QH۱۵، آمده است.

مقررات جدید در مورد اسناد پرداخت غیرنقدی در برخی موارد خاص.

در مورد شرایط کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی، فرمان شماره 144/2026/ND-CP همچنین بند g، بند 2، ماده 26 را اصلاح و تکمیل می‌کند که اسناد پرداخت غیرنقدی را در برخی موارد خاص به شرح زیر تصریح می‌کند:

«ز) برای کالاها و خدماتی که با طرح‌های پرداخت معوق یا اقساطی با ارزش ۵ میلیون دونگ ویتنام یا بیشتر خریداری می‌شوند، مشاغل باید کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی خود را بر اساس قرارداد خرید کتبی، فاکتور مالیات بر ارزش افزوده و اسناد پرداخت غیرنقدی برای کالاها و خدماتی که با طرح‌های پرداخت معوق یا اقساطی خریداری شده‌اند، قرار دهند. اگر اسناد پرداخت غیرنقدی هنوز در دسترس نباشند زیرا تاریخ سررسید پرداخت طبق قرارداد یا الحاقیه قرارداد هنوز نرسیده است، مشاغل همچنان حق کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را دارند. اگر در زمان پرداخت طبق قرارداد یا الحاقیه قرارداد، مشاغل اسناد پرداخت غیرنقدی نداشته باشند، باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی قابل کسر را برای بخشی از کالاها و خدمات بدون اسناد پرداخت غیرنقدی در دوره مالیاتی که تعهد پرداخت طبق قرارداد یا الحاقیه قرارداد در آن ایجاد می‌شود، اعلام و تعدیل کنند. اگر پس از تعدیل، مشاغل اسناد پرداخت غیرنقدی دریافت کنند، مشاغل مجاز به اعلام و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای بخشی از کالاها و خدمات با اسناد پرداخت غیرنقدی در دوره مالیاتی که در آن اسناد پرداخت غیرنقدی موجود است.

فرمان شماره ۱۴۴/۲۰۲۶/ND-CP از ۲۰ ژوئن ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا است.

منبع: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm