Quand et qui en bénéficie ?

Engrais non soumis à la TVA : quand et qui en bénéficie ?

Conformément à la loi n° 71/2014/QH13 modifiant et complétant certains articles du droit fiscal, les engrais ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). L'Assemblée nationale examine actuellement une proposition visant à soumettre les engrais à la TVA au taux de 5 %. Cette proposition suscite de nombreuses controverses. Quel est donc le problème ?

Photo : Duc Thanh

Impact de la TVA sur le prix de vente

Passer d'une TVA à 5 % à une exemption de TVA peut sembler avantageux pour les entreprises et les agriculteurs, mais en réalité, ce n'est pas le cas.

Auparavant, la production d'engrais était principalement soumise à une TVA intrants de 10 % et à une TVA extrants de 5 %. Cependant, la TVA intrants était déductible, voire remboursable si son taux était supérieur à celui de la TVA extrants. Désormais, avec la nouvelle réglementation, les entreprises ne sont plus autorisées à déduire la TVA intrants et doivent l'imputer à leurs charges. Ceci devrait entraîner une hausse significative des coûts de production et d'exploitation des entreprises d'engrais, et par conséquent, une augmentation du prix de vente final pour les agriculteurs.

En théorie, l'exonération de TVA des engrais, actuellement soumis à 5 %, pourrait avoir deux conséquences opposées : 1) une baisse du prix de vente et 2) une hausse du prix de vente final. Cela dépend de la part des coûts de production soumis à la TVA à 10 % dans le prix de vente du produit (hors TVA).

Si cette proportion est faible, par exemple 10 %, et que les 90 % restants du prix de vente sont constitués d'éléments hors TVA tels que les engrais importés (par exemple l'urée, le potassium, le phosphate utilisé pour produire des engrais NPK), les salaires, l'amortissement des machines, les bénéfices de l'entreprise, etc., alors le fait de ne pas avoir à payer la TVA au taux de 5 % sur le prix de vente réduira ce dernier par rapport à une situation où l'on aurait à payer 5 % de TVA sur la valeur ajoutée et où l'on pourrait déduire la TVA sur les intrants (car cette dernière est négligeable).

Cela arrive aux entreprises spécialisées dans l'utilisation d'engrais simples importés (non soumis à la TVA) comme matières premières, qu'elles mélangent simplement pour produire des produits NPK, une technologie que l'on appelle encore « la technologie de la houe et de la pelle ».

Au contraire, si cette proportion est élevée, de 50 % ou plus du prix de vente, ce qui est courant dans les entreprises de fabrication d'engrais au Vietnam utilisant des matières premières, des fournitures, de l'énergie, des équipements... soumis à une TVA intrants de 10 %, alors la TVA intrants est supérieure à la TVA extrants de 5 %. Par conséquent, exonérer les 5 % de TVA extrants sans autoriser la déduction des 10 % de TVA intrants entraînera une augmentation du prix de revient par rapport à un engrais soumis à une TVA de 5 % (car l'entreprise se voit rembourser une partie de la TVA, la TVA extrants étant inférieure à la TVA intrants).

Si le prix d'achat augmente tandis que le prix de vente reste inchangé, l'entreprise subira des pertes. Pour maintenir son profit, elle devra augmenter son prix de vente, et c'est l'agriculteur qui en pâtira. Si les pertes sont partagées, les deux parties seront pénalisées, chacune dans une moindre mesure. Seuls les produits importés en tireront profit.

En revanche, en raison des coûts élevés, les investisseurs hésiteront à investir dans la production nationale d'engrais, notamment dans les projets de haute technologie, car ils ne bénéficieront pas du remboursement de la TVA sur les usines, les équipements et les matières premières. Il en résulte une situation où l'industrie nationale des engrais perd de son élan de développement, ses produits devenant moins compétitifs face aux importations, et le risque de se retrouver concurrencée par ces dernières sur son propre territoire est réel.

Que se passe-t-il lorsqu'une TVA de 5 % est imposée sur les engrais ?

Si les engrais passent du régime hors TVA au régime de TVA à un taux de 5 %, la situation sera complètement inversée.

Désormais, les entreprises importatrices d'engrais devront s'acquitter d'une TVA de 5 % à l'importation, ce qui entraînera une hausse des coûts de 5 % par rapport à avant, et le prix de vente aux agriculteurs augmentera également en conséquence.

Au contraire, les entreprises produisant à partir de matières premières et de fournitures nationales se verront rembourser une partie de la TVA car la taxe sur la production de 5 % est inférieure à la taxe sur les intrants de 10 %, ce qui entraîne une baisse du prix de revient et une réduction du prix de vente aux agriculteurs.

Ainsi, l'application d'une TVA à 5 % augmentera le prix des produits importés et diminuera celui des produits nationaux, les harmonisant grâce à ce taux unique. Ceci créera les conditions d'une concurrence équitable entre les produits nationaux et étrangers et mettra fin à la situation inéquitable qui perdure depuis dix ans : les produits importés bénéficient d'un avantage concurrentiel grâce à notre politique. De plus, le déficit budgétaire lié aux produits nationaux sera partiellement compensé par les recettes de TVA sur les importations.

Photo : Duc Thanh

Est-il garanti que les entreprises nationales réduiront leurs prix de vente aux agriculteurs ?

Certains craignent que l'application d'une TVA de 5 % sur les engrais n'aide les entreprises à réduire leurs coûts, mais il n'est pas certain que les entreprises baisseront leurs prix de vente, et les agriculteurs n'en tireront toujours aucun avantage.

En réalité, cette inquiétude n'est pas différente de celle qui se pose lorsque l'Assemblée nationale accepte de réduire la TVA de 10 % à 8 %, sans garantie que les entreprises baisseront leurs prix pour les consommateurs. L'expérience a démontré que cette inquiétude est infondée.

La TVA est un impôt indirect ; les entreprises la collectent uniquement pour le compte de l’État auprès des consommateurs. Elles n’ont donc aucun intérêt à augmenter indûment le prix hors TVA (la part qui leur revient) afin d’empocher les 2 % de TVA auprès des acheteurs. Si elles agissent par appât du gain, elles risquent fort de ne pas pouvoir vendre leurs produits, car leur prix sera supérieur à celui de leurs concurrents. Le mécanisme de la concurrence oblige les entreprises à aligner leurs prix sur un niveau commun, composé du prix hors TVA (la part de l’entreprise) et de la TVA applicable (la part de l’État).

Par conséquent, le gouvernement a des raisons de continuer à proposer à l'Assemblée nationale d'envisager de prolonger la réduction de la TVA à 8 % jusqu'à la fin de 2024.

Lorsqu'ils proposent avec insistance de soumettre les engrais à la TVA à un taux de 5 %, voire de 0 %, les producteurs d'engrais nationaux et leur représentant, l'Association vietnamienne des engrais, doivent disposer d'arguments solides. Lorsque le gouvernement a soumis à l'Assemblée nationale le projet d'amendement à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, il a certainement examiné et pesé la question de manière exhaustive et approfondie. La balle est désormais dans le camp des députés, qui devront voter sur le projet de loi.

Source : https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html