Quand et qui en bénéficie ?

Les engrais sont exonérés de taxe sur la valeur ajoutée : quand et qui en bénéficie ?

Conformément à la loi n° 71/2014/QH13 modifiant et complétant plusieurs articles du droit fiscal, les engrais sont exonérés de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). L'Assemblée nationale examine actuellement une proposition visant à soumettre les engrais à la TVA au taux de 5 %. Cette proposition suscite de nombreuses controverses. Quel est donc l'enjeu principal ?

Photo : Duc Thanh

L'impact de la taxe sur la valeur ajoutée sur les prix de vente.

Le passage d'un taux de TVA de 5 % à une exemption de TVA pourrait sembler avantageux au premier abord pour les entreprises et les agriculteurs, mais ce n'est pas forcément le cas.

Auparavant, la production d'engrais était soumise à une taxe sur les intrants de 10 % et à une taxe sur les extrants de 5 %. Cependant, la taxe sur les intrants était déductible et même remboursable si elle était supérieure à la taxe sur les extrants. Désormais, avec la nouvelle réglementation, les entreprises ne sont plus autorisées à déduire la taxe sur les intrants et doivent la comptabiliser comme une charge. Cela pourrait augmenter considérablement les coûts de production et d'exploitation des entreprises d'engrais, et avoir un impact direct sur le prix de vente final aux agriculteurs.

En théorie, le passage d'un engrais soumis à une TVA de 5 % à un engrais exonéré de TVA pourrait entraîner deux conséquences contradictoires : 1) une baisse du prix de vente et 2) une hausse du prix de vente au consommateur final. Cela dépend de la part des coûts de production soumis à une TVA de 10 % dans le prix de vente du produit (hors TVA).

Si cette proportion est faible, par exemple 10 %, et que les 90 % restants du prix de vente sont constitués d'éléments non soumis à la TVA, tels que les engrais importés (par exemple, l'urée, le potassium et le phosphate utilisés dans la production d'engrais NPK), les salaires, l'amortissement des machines et les bénéfices de l'entreprise, alors le fait de ne pas avoir à payer la TVA au taux de 5 % sur le prix de vente se traduira par un prix de vente inférieur à celui qui serait appliqué lorsque la TVA collectée est de 5 % et que la TVA déductible est négligeable.

Cela se produit avec les entreprises qui se spécialisent dans l'utilisation d'engrais mononutriments importés (qui ne sont pas soumis à la TVA) comme matières premières pour simplement les mélanger et produire des produits NPK, un processus souvent qualifié de technologie « basique » ou « facile ».

À l'inverse, si cette proportion est élevée (50 % ou plus du prix de vente), ce qui est fréquent chez les fabricants d'engrais vietnamiens utilisant des matières premières, des fournitures, de l'énergie, des équipements, etc., soumis à une TVA intrants de 10 %, alors la TVA intrants est supérieure à la TVA extrants de 5 %. Par conséquent, exonérer la TVA extrants de 5 % sans autoriser la déduction de la TVA intrants de 10 % augmentera le coût par rapport à une situation où les engrais sont soumis à une TVA de 5 % (car les entreprises bénéficient d'un remboursement partiel de TVA puisque la TVA extrants est inférieure à la TVA intrants).

Si les coûts de production augmentent tandis que les prix de vente restent inchangés, les entreprises subissent des pertes. Pour maintenir leurs profits, elles doivent augmenter leurs prix de vente, et ce sont les agriculteurs qui en pâtissent. Si la charge est partagée, les deux parties souffrent, chacune y perdant un peu. Seuls les produits importés en profitent.

En revanche, face à la hausse des coûts, les investisseurs hésiteront à investir dans la production nationale d'engrais, notamment dans les projets de haute technologie, car ils ne peuvent prétendre au remboursement de la TVA sur les usines, les équipements et les matières premières. Cette situation risque de freiner le développement de l'industrie nationale des engrais, dont les produits deviennent moins compétitifs face aux importations et qui risquent d'être supplantés sur son propre marché.

Que se passera-t-il si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais ?

Si les engrais passaient d'une exemption de TVA à une TVA à un taux de 5 %, la situation serait complètement inversée.

Désormais, les entreprises important des engrais devront s'acquitter d'une TVA de 5 % à l'importation, ce qui augmentera les coûts de 5 % par rapport à avant et, par conséquent, le prix de vente aux agriculteurs.

À l'inverse, les entreprises qui produisent en utilisant des matières premières et des fournitures nationales bénéficieront d'un remboursement partiel de la TVA, car la taxe sur la production de 5 % est inférieure à la taxe sur les intrants de 10 %, ce qui entraîne une baisse des coûts de production et une réduction correspondante des prix de vente aux agriculteurs.

Ainsi, l'instauration d'une TVA à 5 % entraînera une hausse du prix des produits importés et une baisse de celui des produits nationaux, les ramenant à un niveau comparable grâce à ce taux d'imposition. Ceci instaure des conditions de concurrence équitables entre les produits nationaux et étrangers, corrigeant ainsi l'incohérence qui prévalait depuis dix ans : les produits importés bénéficiaient d'un avantage concurrentiel grâce à nos propres politiques. Par ailleurs, le manque à gagner budgétaire lié à la baisse des exportations de produits nationaux sera partiellement compensé par les recettes de TVA perçues sur les importations.

Photo : Duc Thanh

Existe-t-il une garantie que les entreprises nationales baisseront le prix de vente aux agriculteurs ?

Certains craignent que, même si l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais peut aider les entreprises à réduire leurs coûts, il n'est pas certain que ces dernières baisseront leurs prix de vente, et que les agriculteurs n'en bénéficieront toujours pas.

En réalité, cette inquiétude est similaire à celle selon laquelle, même si l'Assemblée nationale accepte de réduire la TVA de 10 % à 8 %, rien ne garantit que les entreprises baisseront également leurs prix de vente aux consommateurs. L'expérience récente a démontré que cette inquiétude est infondée.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect ; les entreprises la perçoivent uniquement pour le compte de l’État auprès des consommateurs. Par conséquent, elles n’ont aucune raison d’augmenter inconsidérément leurs prix hors TVA (la part qui leur revient) afin d’empocher les 2 % de TVA dus aux acheteurs. Si elles privilégient les gains à court terme aux avantages à long terme, elles risquent fort de ne pas vendre leurs produits en raison de prix plus élevés que ceux de leurs concurrents. Le mécanisme de la concurrence oblige les entreprises à aligner leurs prix sur un niveau commun, composé du prix hors TVA (la part de l’entreprise) et de la TVA obligatoire (la part de l’État).

Par conséquent, le gouvernement est fondé à continuer de proposer à l'Assemblée nationale d'envisager la prolongation de la réduction de la TVA à 8 % jusqu'à fin 2024.

En plaidant avec insistance pour l'inclusion des engrais dans le régime de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) à un taux de 5 %, voire de 0 %, les fabricants d'engrais vietnamiens et leurs représentants, l'Association vietnamienne des engrais, devaient avoir des arguments solides. Lorsque le gouvernement a soumis le projet d'amendement à la loi sur la TVA à l'Assemblée nationale, il a certainement examiné la question de manière exhaustive et approfondie. La balle est désormais dans le camp des députés, qui voteront sur le projet de loi.

Source : https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html