Quand et qui en bénéficie ?

Engrais non soumis à la TVA : quand et qui en bénéficie ?

Conformément à la loi n° 71/2014/QH13 modifiant et complétant plusieurs articles de la législation fiscale, les engrais ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). L'Assemblée nationale examine actuellement une proposition visant à transférer les engrais à la TVA à un taux de 5 %. Cette proposition suscite de nombreuses divergences d'opinion. Quelle est donc la nature du problème ?

Photo : Duc Thanh

Impact de la TVA sur le prix de vente

Passer d’une situation soumise à un taux de TVA de 5 % à une situation où l’on n’est plus soumis à la TVA peut sembler bénéfique pour les entreprises et les agriculteurs, mais en réalité, ce n’est pas le cas.

Auparavant, la production d'engrais était principalement soumise à une taxe sur les intrants de 10 % et à une taxe sur les extrants de 5 %. Cependant, la taxe sur les intrants était déductible, voire remboursée, si son taux était supérieur à celui de la taxe sur les extrants. Désormais, avec l'application de la nouvelle réglementation, les entreprises ne sont plus autorisées à déduire la taxe sur les intrants, mais doivent la comptabiliser en charges. Cela risque d'entraîner une augmentation significative des coûts de production et d'exploitation des entreprises d'engrais, ce qui impacte le prix de vente final pour les agriculteurs.

En théorie, le passage d'une TVA de 5 % à une exonération de TVA sur les engrais pourrait entraîner deux conséquences opposées : 1) une baisse du prix de vente ; 2) une hausse du prix de vente à l'acheteur final. Cela dépend de la part des coûts des intrants soumis à la TVA de 10 % dans la structure du prix de vente du produit (hors TVA).

Si cette proportion est faible, par exemple 10 %, et que les 90 % restants du prix de vente sont constitués d'éléments non soumis à TVA tels que les engrais importés (par exemple l'urée, le potassium, le phosphate utilisés pour produire l'engrais NPK), les salaires, l'amortissement des machines, les bénéfices des entreprises, etc., alors le fait de ne pas avoir à payer la TVA à un taux de 5 % sur le prix de vente réduira le prix de vente par rapport au fait de devoir payer 5 % de TVA en sortie et de pouvoir déduire la TVA en amont (car la TVA en amont est insignifiante).

Cela arrive aux entreprises qui se spécialisent dans l'utilisation d'engrais simples importés (non soumis à la TVA) comme matières premières pour mélanger simplement et produire des produits NPK, que les gens appellent encore la technologie « houe et pelle ».

Au contraire, si cette proportion est élevée, de 50% du prix de vente ou plus, ce qui est une situation courante dans les entreprises de fabrication d'engrais au Vietnam utilisant des matières premières, des fournitures, de l'énergie, des équipements... soumis à une TVA en amont de 10%, alors la TVA en amont est supérieure à la TVA en aval de 5%, donc, exonérer les 5% en aval mais ne pas autoriser la déduction de 10% en amont entraînera une augmentation du prix de revient par rapport au cas où l'engrais est soumis à une TVA de 5% (car l'entreprise se voit rembourser une partie de la TVA car la taxe en aval est inférieure à la taxe en amont).

Si le prix de revient augmente mais que le prix de vente reste le même, l'entreprise en souffrira. Si elle veut maintenir son bénéfice, elle doit augmenter son prix de vente, et c'est l'agriculteur qui en pâtit. S'ils partagent, les deux parties en pâtiront, chacune légèrement. Seuls les produits importés en bénéficieront.

D'autre part, en raison des coûts élevés, les investisseurs hésiteront à investir dans la production nationale d'engrais, notamment dans les projets de haute technologie, car ils ne bénéficieront pas du remboursement de la TVA sur les usines, les équipements et les matières premières. L'industrie nationale des engrais perd alors son élan de développement, ses produits devenant moins compétitifs par rapport aux produits importés, et elle risque d'être détrônée par ces produits sur son propre territoire.

Que se passerait-il si une TVA de 5 % était imposée sur les engrais ?

Si les engrais passent d’une situation non soumise à la TVA à une situation soumise à la TVA à un taux de 5 %, la situation sera complètement inversée.

Désormais, les entreprises importatrices d'engrais devront payer 5 % de TVA à l'importation, ce qui entraînera une augmentation des coûts de 5 % par rapport à avant, et le prix de vente aux agriculteurs augmentera également en conséquence.

Au contraire, les entreprises produisant à partir de matières premières et de fournitures nationales se verront rembourser une partie de la TVA car la taxe de sortie de 5% est inférieure à la taxe d'entrée de 10%, ce qui entraîne une baisse du prix de revient par rapport à avant, et le prix de vente aux agriculteurs aura également les conditions pour diminuer en conséquence.

Ainsi, l'application d'une TVA de 5 % augmentera le prix des biens importés et réduira celui des biens nationaux, les ramenant à un niveau commun grâce au même taux de 5 %, créant ainsi les conditions d'une concurrence équitable entre biens nationaux et étrangers, surmontant ainsi l'irrationalité qui perdure depuis dix ans : les biens importés bénéficient d'un avantage sur les biens nationaux grâce à notre propre politique. De plus, le déficit budgétaire des biens nationaux sera en partie compensé par les recettes de TVA sur les biens importés.

Photo : Duc Thanh

Est-il garanti que les entreprises nationales réduiront les prix de vente aux agriculteurs ?

Certains craignent que l’application d’une TVA de 5 % sur les engrais aide les entreprises à réduire leurs coûts, mais il n’est pas certain que les entreprises réduiront leurs prix de vente, et les agriculteurs n’en bénéficieront toujours pas.

En réalité, cette inquiétude n'est pas différente de celle de savoir si, lorsque l'Assemblée nationale aura accepté de réduire la TVA de 10 % à 8 %, quelles garanties les entreprises auront-elles pour réduire également leurs prix à la consommation ? La réalité a démontré que cette inquiétude est infondée.

La TVA est un impôt indirect : les entreprises la perçoivent uniquement pour le compte de l'État auprès des consommateurs. Elles n'ont donc aucune raison d'augmenter le prix hors TVA (qui représente leur part) pour empocher cette TVA de 2 % auprès des acheteurs. Si elles sont gourmandes, elles risquent fort de ne pas pouvoir vendre leurs produits, leur prix de vente étant supérieur à celui des autres entreprises. Le mécanisme de concurrence oblige les entreprises à fixer les prix à un niveau commun, composé du prix hors TVA (qui représente leur part) et de la TVA réglementaire (qui représente la part de l'État).

Le Gouvernement a donc les moyens de continuer à proposer à l’Assemblée nationale d’envisager de prolonger la réduction de la TVA à 8 % jusqu’à fin 2024.

Lorsqu'ils persistent à proposer de transformer les engrais en produits assujettis à la TVA avec un taux de 5 %, voire 0 %, les producteurs nationaux d'engrais et leur représentant, l'Association vietnamienne des fabricants d'engrais, doivent s'appuyer sur des bases solides. Lorsque le gouvernement a soumis à l'Assemblée nationale le projet d'amendement à la loi sur la TVA, il a dû examiner et peser la question de manière exhaustive, approfondie et minutieuse. La balle est désormais dans le camp des députés, qui devront voter pour l'adoption du projet de loi.

Source : https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html