הגיע הזמן לרפורמה במס (חלק 1)

(Chinhphu.vn) – בהקשר של האינטגרציה ההולכת וגוברת של וייטנאם עם הכלכלה העולמית, מערכת מס מיושנת ומסורבלת היא כמו "כלי דם" סתום בכלכלה – היא הופכת למחסום לעסקים ומעכבת את התחרותיות הלאומית. מצד שני, כדי לשגשג בסביבה הפכפכה, קשה ומאתגרת, עלינו שיהיה לנו מנגנון מס שלא רק משמש לגביית הכנסות תקציביות אלא גם נותן עדיפות אמיתית לקידום הייצור והעסקים.

גביית מיסים בצורה נכונה, מלאה, קלה, ניתנת לאימות בקלות וקל לפיקוח תתרום להערכה מדויקת של הפוטנציאל הכלכלי ומעמדה של המדינה, ותמנע שחיתות והפסדי תקציב.

הגיע הזמן שנבחן מחדש את תקנות המס, ורפורמת המס היא בלתי נמנעת. לדברי פרופסור ד"ר הואנג ואן קואנג - חבר האסיפה הלאומית ה-15, חבר בוועדת הכספים והתקציב של האסיפה הלאומית, יש לנו עבודה רבה לעשות כדי ליישם רפורמה זו.

בעקבות ראיון עם פרופסור הואנג ואן צ'ונג, עיתון הממשלה המקוון מציג סדרת מאמרים המציעים תובנות על המצב הנוכחי של מערכת המס - עמוד השדרה של הכלכלה - ומציעים פתרונות לשיפור מערכת זו, הפיכתה ליעילה יותר, מעוצבת בצורה רציונלית ופועלת בצורה חלקה יותר, בהקשר של מסגרת מוסדית שזוהתה על ידי המפלגה והמדינה כ"צוואר בקבוק של צווארי בקבוק" וגם כ"פריצת דרך של פריצות דרך".  

לדברי פרופסור הואנג ואן צ'ונג, חבר בוועדת הכספים והתקציב של האסיפה הלאומית, רפורמת מס היא בלתי נמנעת בהקשר הנוכחי. - צילום: VGP/קואנג ת'ונג

שיעור 1: פענוח מערכת המס: הסרת צווארי בקבוק, טיפוח מומנטום פיתוח

פרופסור הואנג ואן קואנג פתח את הדיון בנושא מס ערך מוסף (מע"מ), מס נפוץ שרוב הסחורות והשירותים בשוק כפופים לו, ובחן את המע"מ מנקודת מבט עולמית. הוא הזכיר את ארצות הברית - שם לא מוחל מע"מ, אלא במקום זאת מוחל מס מכירה בכל מדינה בנפרד. מודל זה כה פשוט ש"מס נגבה על סמך מכירות, ומשולם באופן מיידי - אין צורך להוכיח קלט או פלט".

לשם השוואה, קנדה ואוסטרליה מיישמות את מודל ה-GST (מס על סחורות ושירותים) - וריאציה של מע"מ אך עם תפעול יעיל יותר, המונע שיבושים בתזרים המזומנים של העסק. בינתיים, סינגפור והונג קונג (סין) שומרות על שיעורי מס צריכה נמוכים ביותר, ומשתמשות באופן יזום במסים ככלי לעידוד הביקוש ולהתחרות על השקעות.

"בעיקרון, מיסים אלה מוטלים על הצרכן הסופי - לא שונה ממע"מ. אבל שיטת הפעולה היא זו שקובעת האם הם יוצרים אפקט נוח או חונק על הכלכלה", ציין פרופסור הואנג ואן קואנג.

וייטנאם בהחלט יכולה ללמוד מכך, אבל לא להעתיק את זה לגמרי, אלא לבחור ולהסתגל. אנחנו צריכים לשאול את עצמנו: מדוע אותו מס צריכה מתייעל במקומות מסוימים בעוד שבמקומות אחרים הוא הופך לסיוט לעסקים? התשובה טמונה במילת מפתח אחת: "תפעול".

מע"מ - יתרון בתיאוריה, אך בעייתי בפועל.

מע"מ נחשב זה מכבר לאחד המסים המתורבתים והפרוגרסיביים ביותר. כיום, כ-160 מדינות ברחבי העולם מיישמות מס זה, ורואות בו את עמוד השדרה של הכנסות התקציב שלהן. היתרון הבולט של מע"מ טמון בעובדה שהוא מוטל רק על הערך המוסף בכל שלב של הייצור וההפצה. בסופו של דבר, הצרכן הסופי הוא זה שנושא בנטל המס, בעוד שעסקים מתווכים פועלים רק כ"גובים" ומקבלים החזר של מס התשומות ששילם. הודות למנגנון ניכוי-החזר זה, מע"מ נמנע ממיסוי כפול על אותם סחורות, ובכך יוצר הוגנות יחסית בין סוגים שונים של עסקים.

עם זאת, יתרון זה עצמו מוביל לאתגרים משמעותיים בפועל. כדי לפעול לפי עקרונות המע"מ, כל עסק המשתתף בשרשרת הייצור-הפצה חייב להדגים באופן שקוף את סכום המע"מ התשומות ששולם ואת סכום המע"מ התפוקה שנגבה, ובכך לקבוע את ההפרש שיש להחזיר למדינה. תהליך זה יוצר כמות ניכרת של ניירת ונהלים, מה שהופך את מערכת המע"מ למורכבת וקשה לתפעול. מורכבות זו יוצרת, שלא במתכוון, פרצות לפעילויות הונאה ורווחיות, מה שמוביל לבזבוז והפסדים. למעשה, בשנים האחרונות היו מקרים מזעזעים רבים של הונאת החזר מע"מ, שבהם עסקים מסוימים שיתפו פעולה כדי ליצור עסקאות פיקטיביות כדי לנצל לרעה כספי החזר מע"מ.

אחת החסרונות הגדולים ביותר של מערכת המס הווייטנאמית הנוכחית היא בעיית המיסוי הכפול.

לנוכח העלמת המס הזו, נאלצו רשויות המס להדק את תהליך החזר המס ולחזק את הביקורות לאחר מכן. עם זאת, בעוד שצעדים מחמירים אלה מנעו הונאה, הם הציבו עסקים לגיטימיים במצב קשה, שלא במתכוון. עסקים רבים ששילמו מס תשומות כראוי, התקשו לתבוע החזרים, כאשר סכומי כסף גדולים "נעולים" לתקופות ממושכות. כתוצאה מכך, עסקים רבים סבלו מהפסדי הון חוזר, כאשר כספים שהיו אמורים לשמש לייצור ולתפעול עסקי היו קשורים במשרד המס. ברור שאלו הם ההיבטים השליליים של מדיניות המע"מ הנוכחית - שיעור יקר על הפער בין רעיונות מדיניות טובים ליישום לא יעיל.

פרופסור הואנג ואן קואנג, שהכיר בחסרונות אלה, קבע בגלוי כי הפגם אינו טמון באופי המס עצמו, אלא באופן שבו אנו מפעילים אותו. מע"מ, אחרי הכל, הוא מס מתקדם; הבעיה היא שעיוותנו אותו באמצעות תהליכי יישום מסורבלים. מתוך פחד וכדי למנוע הונאה, סוכנות הניהול הטילה תקנות מחמירות מדי, מה שמקשה על עסקים לעמוד בדרישות. הוא הצביע על האבסורד: עסקים מסוימים צריכים לשלם מס תשומות, אך מוצרי התפוקה שלהם אינם חייבים במע"מ, מה שמוביל לכך שאין אפשרות לתבוע החזר. פרדוקסים אלה נובעים ממגבלות מדיניות, לא מהעובדה שהמע"מ עצמו "פגום". לכן, כדי למקסם את יתרונות המע"מ ולהתגבר על חסרונותיו, וייטנאם זקוקה לשינוי מהותי בחשיבה ובמנגנון הפעולה של מס זה.

מס על גבי מס: מכשול שקט בדרך לאינטגרציה וצמיחה.

במבט על התמונה הרחבה יותר, פרופסור הואנג ואן קואנג מסכים עם דעות רבות לפיהם מערכת המס של וייטנאם השיגה תוצאות חשובות ויסודיות רבות בשנים האחרונות, תוך קידום התפקיד החיובי של המדיניות הפיסקלית, טיפוח מקורות הכנסה, תמיכה בהסרת קשיים עבור הכלכלה, העסקים והאנשים, וקידום התאוששות ופיתוח חברתיים-כלכליים.

בשנת 2024 לבדה, ההכנסה השנתית בפועל הגיעה לרמה הגבוהה ביותר אי פעם, ועברה את 2 טריליון דונג וייטנאמי, עלייה של 19.1% בהשוואה לנתון הצפוי; שיעור הגיוס הגיע ל-17.8% מהתמ"ג, כאשר מיסים ואגרות לבדם היוו 14.2% מהתמ"ג, בעוד שכ-200 טריליון דונג וייטנאמי של מיסים, אגרות ושכירות קרקע פטורים, הופחתו או הוארכו. עם זאת, למערכת המס עדיין יש ליקויים ומגבלות. אחד הליקויים הגדולים ביותר של מערכת המס הווייטנאמית הנוכחית הוא מיסוי כפול - שבו פריט יחיד או התנהגות צריכה מוסדרים בו זמנית על ידי מספר מיסים בעלי פונקציות דומות.

לדוגמה, מכוניות מיובאות כפופות כיום לא רק למס יבוא אלא גם למס בלו. לאחר מכן, עסקים ממשיכים לשלם מע"מ, המחושב בנוסף למס בלו זה. זה מעלה שוב ושוב את הערך החייב במס, ויוצר תחושה של חוסר צדק הן עבור עסקים והן עבור צרכנים.

מקרה דומה הוא בנזין – הכפוף בו זמנית הן למס בלו והן למס הגנת הסביבה. שני המסים נועדו לווסת התנהגויות צריכה מזיקות, אך כאשר הם מיושמים בו זמנית ללא הגדרה ברורה של תפקידיהם, המדיניות הופכת לעמעומה ומסתירה את המטרות הרגולטוריות האמיתיות.

"ההסדרה של אותה התנהגות המפוקחת על ידי מספר מיסים יוצרת תחושה של חוסר רציונליות, וחונקת הן את יעדי הניהול והן את תמריצי השוק", העיר פרופסור צ'ונג.

מבנה המע"מ, הכולל מס בלו או מס הגנת הסביבה ללא הערכות השפעה ספציפיות, נחשב כבלתי עקבי עם סטנדרטים של סחר הוגן.

בהקשר של השתתפותה הגוברת של וייטנאם בהסכמי FTA מדור חדש כמו EVFTA ו-CPTPP, בניית מערכת מס ברורה בתפקודה ושקופה במטרותיה היא לא רק חיונית לעסקים מקומיים, אלא גם תנאי לאישור מעמדה של המדינה באינטגרציה הגלובלית.

אנו נחושים לבטל את מנגנון ה"בקשה ומענק" ואת ההליכים המנהליים המסובכים, ובכך להפחית את אי הנוחות וההטרדה עבור אזרחים ועסקים.

נטל הציות: הקיר הבלתי נראה עבור עסקים קטנים.

צוואר בקבוק מתמשך נוסף הוא עלות הציות לחוקי המס - גורם שנראה מינורי, אך בעל השפעה מכרעת על התפתחותם של עסקים קטנים ובינוניים (SME). במילים אחרות, זוהי אחת הסיבות החשובות לכך שעסקים משקי בית ועסקים קטנים ובינוניים "מסרבים לצמוח".

בתיאוריה, מדיניות מס מיושמת באופן אחיד על כל העסקים. עם זאת, בפועל, עלויות הציות הן ביחס הפוך לגודל: ככל שהעסק קטן יותר, כך הנטל גדול יותר - כאשר מחושבים כאחוז מההכנסות או הרווח.

"עסק גדול יכול לשכור מחלקת חשבונאות שלמה לטיפול במסים. אבל עסק קטן, עם הכנסות של כמה מאות מיליונים, צריך גם לשכור מישהו שיכין את דוחות המס - עלות זו מהווה חלק עצום מסך ההכנסות", ציין פרופסור קואנג את המציאות.

חוסר איזון זה הוא אחד המחסומים הבלתי נראים המונעים מבעלי עסקים פרטיים לעבור לעסקים. הם אינם חוששים לשלם מיסים אך חוששים מהליכים מסורבלים, מעלויות נלוות ומהסיכון של קנסות מנהליים.

אם מערכת המס לא תופשט, "האזור האפור" הזה ימשיך להתקיים - לא בגלל התחמקות מחובות, אלא בגלל החשש מאי יכולת לעמוד בחוק. במקרה כזה, נאבד את ההזדמנות להפוך משאבים בלתי פורמליים לכוח יצרני לגיטימי, שקוף ובר-קיימא.

"כאשר עלויות הציות נמוכות, לעסקים לא יהיה תמריץ להתחמק מהן. להיפך, הם ישתתפו באופן יזום במערכת כדי להיות מוגנת ולהתפתח", אישר פרופסור קואנג.

בהתבסס על כך, פרופסור הואנג ואן קואנג הסכים בתוקף עם העקרונות המנחים של ראש הממשלה פאם מין צ'ין בעת ​​השתתפותו בכנס שסיכם את העבודה הפיננסית והתקציבית בשנת 2024 ויישום המשימות לשנת 2025. בהתאם לכך, מגזר הפיננסים זקוק לחשיבה פורצת דרך, חזון אסטרטגי, אומץ לחשוב מחוץ לקופסה, לחדש, לקחת אחריות ולהתגבר על מגבלותיו; לבטל באופן נחוש את מנגנון "בקשה ומענק", להליכים מנהליים מסורבלים ולהפחית אי נוחות והטרדה לאזרחים ולעסקים. בפרט, ראש הממשלה ביקש יישום נמרץ של רפורמה בהליכים מנהליים וטרנספורמציה דיגיטלית במגזר הפיננסים והתקציב, לדיגיטציה נחרצת של הכנסות והוצאות תקציביות, ולפרוס חשבוניות אלקטרוניות המופקות מקופות רושמות כדי להילחם בהעלמות מס...

המומחה הכלכלי העריך מאוד גם את הצהרתו של שר המשפטים נגוין האי נין לפיה הגיע הזמן לקדם רפורמות יסודיות בניסוח ויישום חוקים, ורפורמות יסודיות בחשיבה העומדת מאחורי חקיקת החוק. בעידן החדש, החוק חייב להיות באמת הבסיס לפיתוח, לשרת את הפיתוח ולקדם את הפיתוח; "לשים את האנשים והעסקים במרכז וכנושאים".

על החקיקה לאמץ גישה מעשית וריאליסטית; להבטיח שהיא מתיישבת עם התנאים בפועל של המדינה, מטפלת בבעיות מהחיים האמיתיים ומוצאת נתיב לפיתוח המבוסס על ניסיון מעשי; תוך שילוב סלקטיבי של ניסיון בינלאומי בחקיקה וביישום, תוך עמידה בקצב הזמן.

הואנג טו טראנג

מקור: https://baochinhphu.vn/da-den-luc-can-cuoc-cai-cach-ve-thue-bai-1-102250415100212126.htm