ידע בחשבונאות ובמיסים

סיכום של מדיניות חשובה בנושא הפחתת מע"מ ל-8% מ-1 ביולי 2023 עד 31 בדצמבר 2023, בהתאם לצו 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

שיעור המע"מ הופחת רשמית ל-8% החל מ-1 ביולי 2023. (מקור: TVPL)

סחורות ושירותים הזכאים וזכאים להפחתת מע"מ ל-8% החל מ-1 ביולי 2023.

עסקים המחשבים מע"מ בשיטת הניכוי כפופים לשיעור מע"מ של 8% עבור הסחורות והשירותים הבאים:

(1) טלקומוניקציה, פעילויות פיננסיות, בנקאות, ניירות ערך, ביטוח, עסקי נדל"ן, מתכות ומוצרי מתכת טרומיים, מוצרי כרייה (למעט כריית פחם), קוק, נפט מזוקק, מוצרים כימיים. פרטים בנספח I שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: הטקסט המלא של נספח א'

(2) מוצרים, סחורות ושירותים הכפופים למס צריכה מיוחד. פרטים בנספח II שהוצא עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: טקסט מלא של נספח II

(3) טכנולוגיית מידע בהתאם לחוק טכנולוגיית מידע. פרטים בנספח III שהוצא עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: הטקסט המלא של נספח III

הפחתת המע"מ עבור כל אחד מהסחורות והשירותים הנ"ל מיושמת באופן אחיד בשלבי היבוא, הייצור, העיבוד והמסחר. עבור פחם הנמכר לאחר הפקה (כולל פחם שנכרה ולאחר מכן נבדק וסווג בתהליך סגור לפני מכירתו), חלה הפחתת המע"מ. פחם המופיע בנספח I של צו 44/2023/ND-CP אינו זכאי להפחתת מע"מ בשום שלב מלבד שלב ההפקה והמכירה.

תאגידים וקבוצות כלכליות המיישמות תהליך מכירה סגור זכאים גם הם להפחתת מע"מ על מכירת פחם ממוקש.

במקרים בהם סחורות ושירותים המפורטים בנספחים I, II ו-III של צו 44/2023/ND-CP פטורים ממע"מ או כפופים לשיעור מע"מ של 5% כפי שנקבע בחוק מס ערך מוסף, יחולו הוראות חוק מס ערך מוסף, ולא תינתן הפחתת מע"מ.

שיעורי הפחתת מע"מ למשקי בית ועסקים פרטיים המחשבים מע"מ כאחוז מההכנסות, בהתאם לצו 44/2023.

עסקים (כולל עסקים משקי בית ועסקים פרטיים) המחשבים מע"מ בשיטת האחוזים על ההכנסות זכאים להפחתה של 20% בשיעור האחוזים המשמש לחישוב מע"מ בעת הנפקת חשבוניות עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ כפי שנקבע לעיל.

הוראות להנפקת חשבוניות מע"מ בשיעור 8% בהתאם לצו 44/2023

(1) עבור עסקים המחשבים מע"מ באמצעות שיטת הניכוי:

בעת הנפקת חשבונית מע"מ עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ, יש לציין בשורת שיעור המע"מ "8%", סכום המע"מ והסכום הכולל שעל הקונה לשלם.

בהתבסס על חשבונית המע"מ, עסקים המוכרים סחורות ושירותים מצהירים על מע"מ פלט, בעוד שעסקים הרוכשים סחורות ושירותים מצהירים על ניכוי מע"מ תשומות בהתבסס על סכום המס המופחת הרשום בחשבונית המע"מ.

(2) עבור עסקים (כולל עסקים משקי בית ועסקים פרטיים) המחשבים מע"מ בשיטת האחוזים על ההכנסות:

בעת הנפקת חשבוניות מכירה עבור סחורות ושירותים הכפופים להפחתת מע"מ, בעמודה "סכום כולל", יש לרשום את הסכום המלא של סחורות ושירותים לפני ההפחתה. בשורה "סכום כולל של סחורות ושירותים", יש לרשום את הסכום לאחר הפחתה של 20% בהכנסות, ולהוסיף הערה: "הופחת... (סכום) התואם ל-20% משיעור האחוזים לחישוב מע"מ בהתאם להחלטה מס' 101/2023/QH15".

פֶּתֶק:

- במקרים בהם עסק מחשב מע"מ באמצעות שיטת הניכוי בעת מכירת סחורות או מתן שירותים ומחיל שיעורי מס שונים, חשבונית המע"מ חייבת לציין בבירור את שיעור המס עבור כל פריט או שירות כפי שנקבע בסעיף 3, סעיף 1 של צו 44/2023/NĐ-CP.

- במקרים בהם מוסד עסקי (כולל עסקים ביתיים ועסקים פרטיים) מחשב מע"מ בשיטת האחוזים על ההכנסות בעת מכירת סחורות או מתן שירותים, חשבונית המכירה חייבת לציין בבירור את סכום ההפחתה כפי שנקבע בסעיף 3, סעיף 1 של צו 44/2023/NĐ-CP.

במקרים בהם עסק הנפיק חשבונית והצהיר על מע"מ בשיעור מס או באחוזים שלא הופחת כפי שנקבע בצו 44/2023/ND-CP, המוכר והקונה יעבדו את החשבונית שהונפקה בהתאם לחוק חשבוניות ומסמכים תומכים. בהתבסס על החשבונית המעובדת, המוכר יצהיר על התאמה למס תפוקה, והקונה יצהיר על התאמה למס תשומות (אם קיים).

עסקים חייבים להצהיר על סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ באמצעות טופס מס' 01 בנספח IV שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP יחד עם דוח המע"מ.

טופס להצהרת סחורות הכפופות להפחתת מע"מ בשיעור 2% בהתאם לצו 44/2023

טופס הצהרה עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ (טופס מס' 01) בהתאם לצו ממשלתי 44/2023/ND-CP מיום 30 ביוני 2023.

בהתאם לכך, עסקים חייבים להצהיר על סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ באמצעות טופס הצהרת הפחתת מע"מ (טופס מס' 01) בנספח IV שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP, יחד עם דוח המע"מ.

להלן טופס הצהרה לדוגמה עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ של 2%:

הורדה: טופס לדוגמה להצהרת זכאות לסחורות להפחתת מע"מ ב-2%.

הוראות להצהרת שיעור מע"מ של 8% במערכת VNACCS/VCIS.

ב-30 ביוני 2023, פרסם מחלקת המכס הכללית את מכתב הרשמי 3431/TCHQ-TXNK בנוגע ליישום צו 44/2023/ND-CP על הפחתת מע"מ בהתאם להחלטה 101/2023/QH15.

בהתאם לכך, מחלקת המכס הכללית מספקת את ההוראות הבאות להצהרת שיעור המע"מ של 8% במערכת VNACCS/VCIS:

בקשו ממחלקות המכס המחוזיות והעירוניות לספק הנחיות למצהירי המכס:

- בחר את הקוד הנכון VB205 כדי להצהיר על שיעור מע"מ של 8%.

קוד VB205 אינו חל על המקרים הבאים: אלו שאינם חייבים במע"מ, ואלו החייבים במע"מ בשיעורי מע"מ של 0%, 5% ו-10% (כפי שנקבע בחוק מס ערך מוסף).

- הפחתת שיעור המע"מ מ-10% ל-8%, וההצהרה באמצעות קוד VB205, חלות רק על הצהרות מכס שנרשמו החל מהשעה 00:00 ב-1 ביולי 2023 (בהתאם למידע על תאריך הרישום בטופס הצהרת המכס).

במקרים בהם הצהרת המכס נרשמה לפני השעה 00:00 ב-1 ביולי 2023 (כאשר תאריך הרישום המופיע בטופס הצהרת המכס קטן מ-00:00 ב-1 ביולי 2023), שיעור המע"מ של 8% (המוצהר באמצעות קוד VB205) אינו חל.

[מודעה_2]
מָקוֹר