חשוב לדעת על חשבונאות ומיסים

סיכום של מדיניות חשובה בנושא הפחתת מע"מ ל-8% מ-1 ביולי 2023 עד 31 בדצמבר 2023, בהתאם לצו 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

מע"מ ירד רשמית ל-8% החל מ-1 ביולי 2023. (מקור: TVPL)

סוגי סחורות ושירותים הכפופים להפחתת מע"מ ל-8% החל מ-1 ביולי 2023 ואינם

עסקים המחשבים מע"מ לפי שיטת הניכוי כפופים לשיעור מע"מ של 8% עבור הסחורות והשירותים הבאים:

(1) טלקומוניקציה, פעילויות פיננסיות, בנקאות, ניירות ערך, ביטוח, עסקי נדל"ן, מתכות ומוצרי מתכת טרומיים, מוצרי כרייה (למעט כריית פחם), קוק, נפט מזוקק, מוצרים כימיים. פרטים בנספח I שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: הטקסט המלא של נספח א'

(2) סחורות ושירותים הכפופים למס צריכה מיוחד. פרטים בנספח II שהוצא עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: נספח II לטקסט המלא

(3) טכנולוגיית מידע בהתאם לחוק טכנולוגיית מידע. פרטים בנספח III שהוצא עם צו 44/2023/ND-CP.

הורדה: הטקסט המלא של נספח III

הפחתת המע"מ עבור כל סוג של סחורות ושירותים שהוזכרו לעיל מיושמת באופן אחיד בשלבי היבוא, הייצור, העיבוד והמסחר. מוצרי פחם הנמכרים (כולל פחם שנכרה ולאחר מכן עובר סינון ומסווגים לפי תהליך סגור לפני מכירתם) כפופים להפחתת מע"מ. מוצרי פחם המפורטים בנספח I שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP, בשלבים שאינם כרייה ומכירה, אינם כפופים להפחתת מע"מ.

תאגידים וקבוצות כלכליות המיישמות תהליך סגור למכירת פחם כפופות גם להפחתת מע"מ על מוצרי פחם הנמכרים.

במקרה שהסחורות והשירותים המפורטים בנספחים I, II ו-III שהונפקו עם צו 44/2023/ND-CP אינם חייבים במע"מ או חייבים במע"מ בשיעור של 5% בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף, יחולו הוראות חוק מס ערך מוסף והמע"מ לא יופחת.

הפחתת מע"מ למשקי בית וליחידים העוסקים בעסקים וחישוב מע"מ כאחוז מההכנסות בהתאם לצו 44/2023

עסקים (כולל משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים) המחשבים מע"מ לפי שיטת האחוזים על ההכנסות זכאים להפחתה של 20% בשיעור החישוב של המע"מ בעת הנפקת חשבוניות עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ לפי התקנות הנ"ל.

הוראות להכנת חשבוניות מע"מ 8% לפי צו 44/2023

(1) עבור עסקים המחשבים מע"מ בשיטת הניכוי:

בעת עריכת חשבונית מע"מ עבור אספקת סחורות ושירותים הכפופים להפחתת מע"מ, יש לרשום "8%" בשורת שיעור המע"מ; סכום המע"מ; הסכום הכולל שעל הקונה לשלם.

בהתבסס על חשבוניות מע"מ, עסקים המוכרים סחורות ושירותים מצהירים על מע"מ פלט, עסקים הרוכשים סחורות ושירותים מצהירים על ניכוי מע"מ תשומות בהתבסס על סכום המס המופחת הרשום בחשבוניות המע"מ.

(2) עבור עסקים (לרבות משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים) המחשבים מע"מ לפי שיטת האחוזים על ההכנסה:

בעת עריכת חשבונית מכירה עבור אספקת סחורות ושירותים הכפופים להפחתת מע"מ, בעמודה "סכום כולל", יש לרשום את הסכום המלא של הסחורות והשירותים לפני ההפחתה, בשורה "סכום כולל של סחורות ושירותים", יש לרשום את הסכום שהופחת ב-20% משיעור האחוזים על ההכנסה, ולציין: "הופחת... (סכום) התואם ל-20% משיעור האחוזים לחישוב מע"מ בהתאם להחלטה מס' 101/2023/QH15".

פֶּתֶק:

- במקרה שעסק מחשב מע"מ באמצעות שיטת הניכוי בעת מכירת סחורות ומתן שירותים תוך החלת שיעורי מס שונים, חשבונית המע"מ חייבת לציין בבירור את שיעור המס של כל סחורה ושירות בהתאם להוראות סעיף 3, סעיף 1 של צו 44/2023/ND-CP.

- במקרה שעסק (כולל משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים) מחשב מע"מ בשיטת האחוזים על ההכנסות בעת מכירת סחורות ומתן שירותים, חשבונית המכירה חייבת לציין בבירור את סכום ההפחתה בהתאם להוראות סעיף 3, סעיף 1 של צו 44/2023/ND-CP.

במקרה שהעסק הנפיק חשבונית והצהיר לפי שיעור או אחוז מס לחישוב מע"מ שלא הופחת בהתאם להוראות צו 44/2023/ND-CP, המוכר והקונה יעבדו את החשבונית שהונפקה בהתאם להוראות החוק בנוגע לחשבוניות ומסמכים. בהתבסס על החשבונית לאחר העיבוד, המוכר יצהיר ויתאים את מס התפוקה, הקונה יצהיר ויתאים את מס התשומות (אם קיים).

על עסקים להצהיר על סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ בהתאם לטופס מס' 01 בנספח IV שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP יחד עם הצהרת המע"מ.

טופס להצהרת סחורות עם הפחתת מע"מ של 2% לפי צו 44/2023

טופס הצהרה עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ (טופס מס' 01) בהתאם לצו ממשלתי 44/2023/ND-CP מיום 30 ביוני 2023.

בהתאם לכך, עסקים יצטרכו להצהיר על סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ בהתאם לטופס הצהרת סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ (טופס מס' 01) בנספח IV שהונפק עם צו 44/2023/ND-CP יחד עם טופס הצהרת המע"מ.

להלן טופס הצהרה עבור סחורות ושירותים הזכאים להפחתת מע"מ בשיעור של 2%:

הורדה: טופס להצהרת סחורות עם הנחה של 2% מע"מ

הוראות להצהרת שיעור מע"מ 8% במערכת VNACCS/VCIS

ב-30 ביוני 2023, פרסם מחלקת המכס הכללית את מסמך המשלוח הרשמי 3431/TCHQ-TXNK על יישום צו 44/2023/ND-CP בנושא הפחתת מע"מ בהתאם להחלטה 101/2023/QH15.

בהתאם לכך, מחלקת המכס הכללית מנחה את הצהרת שיעור המע"מ של 8% במערכת VNACCS/VCIS כדלקמן:

בקשה ממחלקות המכס המחוזיות והעירוניות להדריך את מצהירי המכס:

- בחר את הקוד הנכון VB205 כדי להצהיר על שיעור מע"מ של 8%.

קוד VB205 אינו חל על המקרים הבאים: נושאים שאינם חייבים במע"מ, נושאים חייבים במע"מ בשיעורי מע"מ של 0%, 5% ו-10% (בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף).

- הפחתת שיעור המע"מ מ-10% ל-8%, קוד הצהרה VB205 חל רק על הצהרות מכס שנרשמו החל מהשעה 00:00 ב-1 ביולי 2023 (תואם למחוון המידע תאריך הרישום בהצהרת המכס).

במקרה שהצהרת המכס נרשמת לפני השעה 0:00 ב-1 ביולי 2023 (כאשר תאריך הרישום בהצהרת המכס קטן מ-0:00 ב-1 ביולי 2023), לא יחול שיעור המע"מ של 8% (קוד הצהרה VB205).

[מודעה_2]
מָקוֹר