Legge sull'amministrazione fiscale (modificata): Metodi innovativi di amministrazione fiscale

La legge emendata sull'amministrazione fiscale, in vigore dal 1° luglio 2026, è stata approvata durante la decima sessione della quindicesima Assemblea nazionale con numerose nuove disposizioni in materia di amministrazione fiscale, garantendo flessibilità e migliorando l'efficienza delle procedure amministrative.

Báo Đại biểu Nhân dân•22/03/2026

gestione della segmentazione dei contribuenti

La legge modificata sull'amministrazione fiscale si compone di 9 capitoli e 53 articoli, in linea con il principio di "legalizzazione dei principi e delle politiche principali; attribuzione dei regolamenti dettagliati al Governo", come stabilito dalla Risoluzione 119-KL/TW del 20 gennaio 2025. La legge definisce in modo esaustivo i diritti, gli obblighi, le responsabilità e i principi dell'amministrazione fiscale sotto l'autorità dell'Assemblea Nazionale; al contempo, attribuisce al Governo e al Ministero delle Finanze il compito di fornire regolamenti dettagliati sugli aspetti tecnici e operativi in continua evoluzione, in conformità con lo spirito della Risoluzione 66-NQ/TW, al fine di garantire flessibilità e migliorare l'efficienza delle procedure amministrative.

Una delle nuove disposizioni più importanti della legge è l'aggiunta di norme sulla classificazione dei contribuenti in gruppi e l'introduzione di principi per le autorità fiscali. Il viceministro delle Finanze Do Thanh Trung ha affermato che si tratta di un'importante base giuridica per consentire alle autorità fiscali di passare dal precedente metodo di gestione fiscale basato sulle funzioni a un metodo basato sui contribuenti e sulle loro funzioni.

Votazione per l'approvazione della legge modificata sull'amministrazione fiscale.

Il 10 dicembre 2025, l'Assemblea nazionale ha votato a favore della legge emendata sull'amministrazione fiscale. Foto: Quang Khánh

Inoltre, la legge ha aggiunto disposizioni che stabiliscono che le famiglie imprenditoriali e le singole imprese dichiarano e calcolano le imposte sulla base di una percentuale del fatturato, con aliquote e metodi di calcolo prescritti dalle leggi fiscali, e sono supportate dalle autorità fiscali nella presentazione delle dichiarazioni dei redditi sulla base del database dell'autorità fiscale e delle informazioni fornite dal contribuente.

La legge introduce anche disposizioni sui principi di cooperazione internazionale e di amministrazione fiscale internazionale, al fine di soddisfare i requisiti della cooperazione internazionale e tutelare i legittimi diritti fiscali del Vietnam. Comprende disposizioni sulla gestione della conformità fiscale, con un regime preferenziale per i contribuenti in regola; un sistema informativo integrato che fornisce servizi pubblici online completi, collegato al database nazionale; la possibilità per le autorità fiscali di acquistare database commerciali; la garanzia della sicurezza delle informazioni; e l'esenzione delle sanzioni per i contribuenti in caso di malfunzionamenti del sistema che impediscano l'adempimento degli obblighi nei tempi previsti.

Un altro cambiamento significativo riguarda la legge modificata che disciplina reclami, denunce e risoluzione delle controversie in materia fiscale; essa include anche disposizioni per la risoluzione delle controversie fiscali con soggetti stranieri.

Nello specifico, l'articolo 41 del capitolo VIII della legge stabilisce quanto segue in merito a reclami, denunce e risoluzione delle controversie in materia fiscale:

I contribuenti, le organizzazioni e i singoli individui hanno il diritto di presentare reclami alle autorità competenti in merito a decisioni e azioni amministrative delle autorità fiscali o del personale autorizzato all'interno delle stesse, qualora vi siano motivi per ritenere che tali decisioni o azioni siano illegittime e violino direttamente i loro legittimi diritti e interessi. I reclamanti vengono informati del processo e delle procedure di risoluzione dei reclami attraverso il Sistema Informativo di Gestione Fiscale, come previsto dalla legge.

I singoli individui hanno il diritto di segnalare le violazioni delle leggi fiscali commesse da contribuenti, funzionari fiscali o altre organizzazioni o persone.

L'autorità, le procedure e i processi per la risoluzione di reclami e denunce devono essere attuati in conformità alle disposizioni di legge in materia di reclami e denunce.

Le controversie fiscali con elementi di estraneità tra contribuenti che siano organizzazioni o persone fisiche straniere o vietnamite e le autorità fiscali vietnamite, relative ad obblighi fiscali sorti in Vietnam o all'estero, possono essere risolte attraverso: procedure di reclamo come previsto dalla legge in materia di reclami; procedure di contenzioso come previsto dalla legge in materia di contenzioso amministrativo; meccanismi di risoluzione delle controversie come stipulato nei trattati fiscali internazionali; contratti, accordi e garanzie governative e altri trattati internazionali di cui la Repubblica Socialista del Vietnam è membro o firmataria (ove presenti).

Inoltre, l'articolo 42 stabilisce anche le responsabilità e i poteri delle autorità fiscali nella risoluzione dei reclami in materia fiscale.

Nello specifico, le autorità fiscali che ricevono reclami relativi all'applicazione delle leggi fiscali hanno il diritto di chiedere al ricorrente di fornire documenti e registri pertinenti; se il ricorrente si rifiuta di fornire tali documenti e registri, l'autorità fiscale ha il diritto di rifiutarsi di esaminare e risolvere il reclamo.

Le autorità fiscali devono rimborsare le imposte riscosse in modo errato, gli altri oneri, le sanzioni per ritardato pagamento e le multe ai contribuenti e a terzi entro 15 giorni dal ricevimento della decisione da parte dell'autorità competente.

Per i reclami complessi, il responsabile dell'ente di amministrazione fiscale, in quanto incaricato della gestione del reclamo, consulta gli enti e le organizzazioni competenti, compresi quelli coinvolti nel reclamo iniziale. Nel corso di tale consultazione, il responsabile dell'ente di amministrazione fiscale deve emanare una delibera che istituisce un Consiglio consultivo. Il Consiglio consultivo opera secondo il principio della maggioranza dei voti. I risultati della votazione costituiscono la base su cui il responsabile dell'ente di amministrazione fiscale deve basarsi per prendere una decisione in merito alla gestione del reclamo. Il responsabile dell'ente di amministrazione fiscale è la persona che prende la decisione ed è responsabile di tale decisione.

Trasformazione digitale completa nell'amministrazione fiscale.

Secondo il viceministro delle Finanze Do Thanh Trung, un punto chiave della legge modificata sull'amministrazione fiscale è la trasformazione digitale completa dell'amministrazione fiscale (in tutti gli aspetti, dai metodi di gestione, alla struttura organizzativa e alle risorse umane, fino alle modalità di svolgimento delle procedure amministrative, garantendo la sicurezza delle informazioni nell'ambiente digitale). Ciò include una riforma completa delle procedure amministrative, l'implementazione di servizi pubblici online completi, la creazione di un'agenzia fiscale elettronica basata sull'integrazione centralizzata dei dati dei contribuenti, l'automazione dei processi e delle funzioni dell'amministrazione fiscale e l'applicazione dell'intelligenza artificiale a supporto della conformità, dell'elaborazione operativa, delle ispezioni, delle sanzioni, dell'esecuzione e dei rimborsi fiscali automatici. Prevede inoltre il collegamento delle banche dati nazionali e la condivisione delle informazioni con le agenzie e le organizzazioni competenti. Infine, include disposizioni sulla validità giuridica delle decisioni amministrative elettroniche e sull'emissione automatica delle decisioni dalle applicazioni di sistema (per dare attuazione alla Risoluzione n. 57-NQ/TW e al Progetto 06).

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Il viceministro delle Finanze Do Thanh Trung ha illustrato i contenuti principali della legge modificata sull'amministrazione fiscale.

Inoltre, la legge ha modificato e migliorato diverse disposizioni per garantire chiarezza, un'applicazione coerente della legge e la tutela dei diritti dei contribuenti. Ciò include l'attenzione al miglioramento delle normative relative ai diritti e ai doveri dei contribuenti e delle autorità fiscali in materia di amministrazione tributaria; ai principi dell'amministrazione tributaria; alla riservatezza e alla divulgazione delle informazioni sui contribuenti; e agli atti vietati nell'ambito dell'amministrazione tributaria.

La legge ha inoltre modificato e integrato i regolamenti per migliorare l'efficacia, l'efficienza e la semplificazione delle procedure amministrative in materia di gestione fiscale, concentrandosi sul perfezionamento delle normative relative alla costituzione del personale addetto alla gestione fiscale; alla registrazione fiscale e ai codici fiscali; alla dichiarazione e al calcolo delle imposte; alla gestione delle imposte pagate in eccesso; alla gestione delle sanzioni per ritardato pagamento; ai rimborsi fiscali; alle esenzioni e riduzioni fiscali; alla ristrutturazione e alla cancellazione del debito; alle verifiche fiscali e alle misure applicate durante le verifiche; alla raccolta di informazioni e al sequestro temporaneo dei relativi documenti in caso di sospetta evasione fiscale; all'accertamento fiscale; alle fatture elettroniche; e ai documenti elettronici.

Inoltre, la nuova legge delega l'autorità al Governo in 32 articoli e al Ministero delle Finanze in 24 articoli, in conformità con la politica delineata nella Risoluzione n. 66-NQ/TW. "Le modifiche e le integrazioni al progetto di legge assicurano che non vengano create nuove procedure amministrative e garantiscono processi fluidi e completi in un ambiente elettronico", ha affermato il Vice Ministro delle Finanze.

La legge entra in vigore il 1° luglio 2026. Tuttavia, le disposizioni dell'articolo 13 e l'utilizzo delle fatture elettroniche da parte delle imprese familiari e individuali di cui all'articolo 26 della presente legge entrano in vigore dal 1° gennaio 2026, in conformità con la politica di abolizione dell'imposta forfettaria come stabilito dalla Risoluzione n. 68-NQ/TW e dalla Risoluzione n. 198/2025/QH15.

Legge sull'amministrazione fiscale (modificata): Metodi innovativi di amministrazione fiscale

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