税務当局：ChatGPTは、付加価値税免除の対象となるソフトウェアサービスとはみなされません。

ハノイに拠点を置く企業の担当者は、同社がOpenAIからChatGPTサービスパッケージを購入し、また海外のプロバイダーから他のいくつかの人工知能（AI）アプリケーションを購入して、自社での利用とベトナムの顧客への再販に使用していると述べた。

OpenAIが発行した電子文書（英語）によると、付加価値税率は10%となっている。

当社は、前述のChatGPTパッケージおよびAIサービス／アプリケーションが、ベトナムの税法においてソフトウェアサービスに分類され、付加価値税が免除されるかどうかについて、税務当局に問い合わせたいと考えています。

「当社がChatGPTパッケージやAIアプリケーションを国内顧客に再販する場合、顧客に付加価値税の請求書を発行する際に、VAT免除率を適用すべきか、それとも10％の税率を適用すべきか」という具体的なガイダンスを企業側は求めている。

VAT税チャットAI.png — ChatGPTのような国境を越えたAIサービスは、現在、税務当局によって通常の付加価値税の対象となるサービスとして扱われている。写真：Shutterstock

上記の問題に対し、ハノイ市税務局は、 政府令第71/2007号第3条第10項に次のように規定されていると述べた。「ソフトウェアサービスとは、ソフトウェアの製造、インストール、運用、使用、アップグレード、保証、保守、およびソフトウェアに関連するその他の同様の活動を直接サポートし、提供する活動である。」

国会法第48/2024/QH15号第9条は、「本条第1項および第2項に規定されていない商品およびサービスには10％の税率が適用される。これには、ベトナムに恒久的施設を持たない外国の供給業者が、電子商取引チャネルおよびデジタルプラットフォームを通じてベトナムの組織および個人に提供するサービスも含まれる」と規定している。

さらに、政令第181/2025号第4条では課税対象外となる対象が規定されており、同政令第19条では税率が5%と規定されている。

上記の規制に基づき、ハノイ市税務局第6課は、OpenAIのChatGPTサービスパッケージおよび人工知能（AI）アプリケーションはソフトウェアサービスではないと述べた。

ChatGPTのサービスパッケージおよびAIアプリケーションが、政令第181/2025号の第4条および第19条で定義されている商品またはサービスに該当しない場合、10%の付加価値税率を適用しなければならない。

これは、ベトナムで海外のAIサービスを再販する企業は、以前のように一部のソフトウェアサービスのように免税対象とされるのではなく、10％の売上付加価値税を課さなければならないことを意味する。

税務当局は、税制政策の実施中に何らかの問題が生じた場合は、ハノイ市税務局のガイダンス文書を参照するか、ハノイ市税務局第6課ビジネスサポート管理チーム1に連絡して支援を求めることができると述べています。