手続きが怖くて、税金の還付を受けるためにお金を使うことさえ
規定によると、個人所得税（PIT）納税者の扶養家族には、配偶者、実父母、義理の父母、継父、継母、養父、養母、そしてホームレス（兄弟姉妹、祖父母、孫など）が含まれます。しかし、多くの場合、納税者は兄弟姉妹のケースについて税務当局の同意を得るのに苦労しています。
これについて、 ハノイに一時滞在しているタン・トゥイさんは、苛立ちのため息をついた。トゥイさんは以前勤めていた会社を辞めたため、2022年の確定申告を自分でやらなければならなかったという。2022年に支払った7000万ドン以上の個人所得税の還付申請を3月に税務当局に提出したが、何の返答もなかったという。 「以前は、家族の事情を軽くするために、実父、妹、そして甥3人（トゥイさんを叔母と呼んでいます）の計5人を扶養家族として申告し、税務署はそれを受け入れました。しかし今年は、どういうわけか税務署は甥たちを疑い、両親の居場所を尋ねてきました。妹は長年統合失調症を患っており、2020年から2021年の病院の診断書を持っていますが、税務署員はそれが古いため、改めて確認が必要だと言いました。私は故郷に戻って追加の書類手続きをしなければならず、時間と労力、そして費用がかかりました」とトゥイさんは語り、高所得者の家庭では恵まれない人たちを助けるのは当然のことだと話しました。 「弟は仕事がなく、義姉は病気の父親と3人の幼い子供の面倒を見ているので、どうやって仕事に行けばいいのでしょうか？ 村中や近所の人たちは、田舎に住む私たち家族の状況を知っています。数年前は同じ納税書類で税務署は税金の還付を受け入れてくれたのに、今年は疑わしいと思われ、確認を求められました。一方、毎月、家族を養うために送金書類をもらっているんです」とトゥイさんは憤慨した。
トラン・ソア弁護士、ミン・ダン・クアン法律事務所所長
書類手続きが1ヶ月以上も完了していないため、トゥイさんはハティン省の税務署への提出を辞退し、「地方当局も家族の状況を理解し、より早く解決してくれるだろう」と期待を寄せました。税務署が申請を受理すれば7,000万ドン以上が還付されますが、不受理の場合は4,000万ドンしか還付されません。 「もし3人の孫の扶養控除を証明する追加書類が必要になったら、諦めるかもしれません。ハノイと故郷を往復して書類手続きをする時間なんて、私にはどこにもありません。往復費用に加え、数日間の休暇を失うこと（トゥイさんは現在、新しい会社で試用期間中です）は、還付額を上回ります。でも、もし手続きをしなければ、来年は3人の扶養家族が消滅したとみなされ、孫のことが心配なのに、さらに税金を払わなければならなくなるでしょう」とトゥイさんは疲れた様子で言った。
ドアン・ティ・タン・マイ議員：「特に個人所得税法の早急な改正を提案する」
ホーチミン市タンフー区在住のNMQuanさんは、「あまりにも面倒で疲れるので、ここ数年は税金の還付手続きをしていません。もう諦めています」と率直に語りました。5年前、Quanさんは2,000万ドンの過払い税金を取り戻すため、個人所得税の還付手続きをしようとしましたが、非常に困難でした。書類作成や手続きのために5～6回も行き来し、自分の番が来るまで半日近く待たされたそうです。税務官は書類を審査し、私の扶養家族4人（子供2人と実父母）の申告は却下され、扶養家族2人を子供2人として数えることだけが認められました。その理由は、扶養家族を増やす場合、年初から申告する必要があり、確定申告書類の提出期限まで待たなければならなかったからです。その時、私は戻って申告し直さなければなりませんでした。次に書類を提出した際、税務官は私が収入を申告しているものの請求書がないことを指摘したため、書類をやり直しました。書類を完成させた後、再び提出しようとしたところ、税務官は私の個人納税者番号の情報を調べ、私がある場所で収入を得ていたにもかかわらず申告していなかったことを発見しました。しかし、その場所では年間を通して全く収入がなく、誰かが私の納税者番号を恣意的に使って個人納税を申告していたのです。それを証明するために、私は会社（DN）が納税申告を行った場所に行き、確認を求めなければなりませんでした。この会社が無収入の書類を受け取ったため、1週間以上かけて出張しなければなりませんでした。間違い... 一般的に、「せっかくやったんだから、最後までやろう。一度で済むと思っていたのに、翌年、思いがけずまた同じ状況になり、申請を完了するのに何度もやりとりしなければならなかった」とクアンさんは還付の旅を振り返り、「税金は戻って来たけれど、『うんざり』した」と結論づけた。そのため、クアンさんは過去3年間、個人所得税の還付申請をあきらめてきた。申請すれば還付金が約2,000万ドンになり、この困難な時期には少額ではないことを知っているにもかかわらずだ。
個人所得税納税者に対する家族控除を早急に増額する必要がある
まだ課税対象ではないが、支払う必要がある
最も悲惨なのは、臨時収入がまだ課税対象になっていないにもかかわらず、税金を支払わなければならない労働者たちだ。ウットさん（ホーチミン市3区）は、フーニャン区に拠点を置く企業で清掃員として働いており、月給は700万ドン（保険料やその他の経費は含まれていない）だ。会社側は彼女が収入を得るたびに10%の税金を差し引くため、70万ドンの損失となり、実際に受け取る金額はわずか630万ドンにとどまっている。ウットさんは、税金還付手続きをすれば、支払った数百万ドンが戻ってくると聞いていたものの、手続き方法が分からず、会社に指示を仰がざるを得ない状況だと話す。「私たちは肉体労働者なので、手続き方法が分かりません。でも、お金がもったいないので、会社の指示を待ってから手続きをしなければなりません」と彼女は言う。現行の規定では、200万ドン以上の臨時収入については、収入支払主体が10%の税金を差し引く。これはあくまで仮払いの税金であり、確定申告を行うと、納税者本人の家族控除額は月額1,100万ドン、扶養家族は月額440万ドンと計算されます。Utさんの場合、月収は1,100万ドン未満で、まだ課税対象ではありません。しかし、200万ドンを超えて受け取った金額は10％の税額控除の対象となるという規定により、一旦控除され、後日還付されることになります。Utさんのような多くのフリーランサーがこのような状況にあり、払い過ぎた税金を取り戻す手続きは非常に困難です。多くの人は、手続きに詳しくないため、その金額が自分にとって非常に貴重であるにもかかわらず、手続きをしていません。
個人所得税の徴収率が過去最高に上昇
個人所得税収入の伸び率は年々増加している。2022年の個人所得税収入は約167兆ドン（見積もりを50兆ドン上回る）と過去最高を記録し、2007年の個人所得税法公布時と比較して約17倍に増加した。2023年の最初の4か月間で、個人所得税は徴収率が42％と、見積もり計画をはるかに上回った税金の1つとなった。2022年10月に国会に提出された見積もり数値によると、2023年の個人所得税収入は154兆6000億ドンを超えた。この見積もりに基づくと、個人は過去4か月で国家予算に約65兆ドンを寄付したことになる。この税金は主に給与所得者から徴収される。
この規制は支払い側にとっても問題だ。2022年、Pou Yuen VN株式会社では、注文が入らなかったため、何千人もの労働者が職を失った。しかし、労働者は受け取った補助金に対しても個人所得税を支払わなければならない。会社は労働者に勤務年数1年につき0.8か月分の給与を支援しており、最高レベルでは3億7,900万ドンを受け取っている。労働者が受け取る平均レベルは1人あたり1億1,600万ドン、最低レベルは1,200万ドンだ。しかし、規制によると、会社は支援額の10％を控除することになり、これが世論の怒りを買っている。当時、ホーチミン市税務局は、規制によると、会社が労働契約を解除する場合、労働法典および社会保険法（SI法）の規定による費用は課税所得に含めないと説明した。超過費用が労働法典およびSI法の規定を超える場合、その超過分は課税所得に含める必要がある。しかし、この会社の失業者の何人が2022年に税金を申告するのでしょうか？
サラリーマンは苦しむ
ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士によると、企業には経理部門があり、会計や税務に関する知識は豊富ですが、個人が還付申請を行うとなると、いまだに難しいとのことです。博士号や教授であっても、申告書類に触れるとなると、依然として複雑に感じてしまう人が多いようです。労働者である納税者にとっては、さらに困難です。手続きに不慣れなため、書類の入手や提出に何度も何度も行き来しなければならず、これが障壁となっています。トラン・ソア弁護士によると、個人所得税は源泉徴収され、所得を支払っている企業が従業員税を国家予算に納付します。納税は遅滞してはならず、「どこにも逃げ場がない」状態です。一方、還付には扶養家族を証明する書類、請求書、その他の書類がすべて揃っている必要があります。これらの書類は原則として申告者が責任を負います。そのため、税務当局は納税者に対し、還付に必要な書類をすべて揃えるよう指導しています。不正が疑われる場合は、後から検査を受けることができます。しかし、現状では、多くの人がそのことを知らないため検査を受けず、また、手続きが怖いため諦めてしまうケースが多く見られます。納税者が受け取れない還付金の額は数え切れないほどありますが、決して少なくはありません。
「近年、税務総局とホーチミン市税務局が臨時所得の基準を200万ドンから500万ドンに引き上げる提案を財務省が受け入れない理由も理解できません。この問題を放置すればするほど、納税者の権利が損なわれるだけでなく、国も多額の費用を負担しなければならなくなります」とトラン・ソア氏は述べた。この規制により、個人所得税の還付申請件数が増加している。例えば、2022年にはホーチミン市税務局が23,545件の個人所得税確定申告書を受理し、2021年の同時期と比較して申請件数が21%増加した。税務当局は22,893件の申請に対し、1,504億ドンの個人所得税還付を処理した。これは申請件数が20%増加し、還付額も11.7%増加した。そのため、個人所得税の還付申請1件あたりの平均税額は約660万ドンとなります。さらに、規定に従った還付申請書類は、納税者への還付のために国庫に送付される前に、数十人の署名を経なければなりません。
さらに重要なのは、税金の還付が難しい一方で、個人所得税の課税対象額が時代遅れとなっているため、納税者が現在大きな不利益を被っていることです。
5月25日午前、社会経済グループでの議論で、経済委員会副委員長のドアン・ティ・タン・マイ国会議員（フンイエン代表団）は、2020年7月から維持されている家族控除額は、一般物価水準の継続的な変動ともはや一致しておらず、納税者にとって不公平を生み出していると述べた。ほとんどの消費財とあらゆる分野のサービスが値上がりし、人々の生活費が増加した。新型コロナウイルス感染症のパンデミック以降、収入は増えていないか、むしろ減っているのに、物価と消費の価格上昇により、支出は20～30％増加したと推定されている。多くの家庭、特に大都市の家庭にとって、現在の家族控除額では基本的な生活費を賄うのに十分ではない。
明らかに、個人所得税の納税者は二重の損失を被っています。
家族控除と課税所得を増やす
個人所得税がしばしば批判される理由は、給与所得者の家族控除額が低く、納税額が高くなるためです。個人所得税の徴収率では、給与所得者が税金の70%以上を負担しています。2020年には、納税者本人の家族控除額が900万VND/月から1,100万VND/月に、扶養家族の家族控除額が360万VND/月から440万VND/月に増加しました。この増加額は2020年としては満足できるものではありません。公平に計算すれば、1,900万VND/月になるはずです。また、年間1億VND以上の事業を営む個人が個人所得税を納付しなければならないという規定が引き上げられましたが、これは、年間1億3,200万VND（家族控除額1,100万VND/月×12か月）以上の給与所得者が納税しなければならない額よりも低いためです...
ミン・ダン・クアン法律事務所所長、トラン・ソア氏
個人所得税の納税記録を簡素化する必要性
個人所得税の納税申告書類は非常に複雑です。専門用語が多く、難解な用語も多く、税務当局の要求に適切に従うことができるのは、この分野の専門家だけです。そのため、多くの個人が何度も申告・再申告をしなければならないのは当然のことです。政府が行政手続きの簡素化と電子政府化を進める中で、税務部門は関連手続き、特に個人所得税の納税申告段階の見直しを迫られています。書類、フォーム、文章など、あらゆる面でシンプルで分かりやすく、煩雑で複雑な規定や難解な文章を排除する必要があります。
ブイ・クアン・ギエム弁護士、Nghiem & Chinh法律事務所所長
先に支払い、後で確認する必要があります
企業であれ個人であれ、税金の還付は容易ではなく、一挙に済ませられることはほとんどありません。一方、税務当局は、多くの場所で収入がありながら税務精算を行っていない個人から積極的に徴収を行っています。税務当局は、納税者番号と身分証明書さえあれば、各個人の所得を明確に把握できます。そのため、納税者にとって、個人所得税の精算を行うということは、支払った税金が税率よりも高いと見積もっており、その超過分を還付してもらいたいと考えていることを意味します。税務当局は、「まず還付、後で確認」の精神を実践し、納税者が法令を遵守するよう促す必要があります。ミスがあった後に調査が行われれば、納税者自身への請求額や罰金が増額されることになります。同時に、これは税務当局の負担軽減にもつながり、疑わしい記録の確認にリソースを集中させることで、関連業務の処理効率を高めることにもつながります。
レ・ダット・チ博士（ホーチミン市経済大学財務学部長）
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ソースリンク
![[写真] ハノイは9月2日の建国80周年記念式典に備えている](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/8/29/c838ac82931a4ab9ba58119b5e2c5ffe)
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