2023年の個人所得税の確定申告に関する注意事項

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現行の個人所得税法によれば、課税対象となる所得には10種類あります。

税務総局（財務省）によれば、所得の種類ごとに課税所得を決定し、適切な税額表に従って税率を適用する方法があります。居住者の給与所得については、課税所得と税率が次のように決定され、税金の計算の基礎となります。

給与所得および賃金所得に対する個人所得税率は、個人所得税法第22条に規定された累進課税表に従って適用され、具体的には以下のとおりです。

税率	課税所得（百万VND）	課税所得/月（百万VND）	税率（％）
1	最大60	最大5	5
2	60歳以上120歳未満	5～10以上	10
3	120以上216未満	10歳以上18歳未満	15
4	216以上384	18歳以上32歳未満	20
5	384以上624未満	32歳以上52歳未満	25
6	624以上960未満	52歳以上80歳未満	30
7	960以上	80歳以上	35

家族控除については、納税者は月額1,100万ドン（年間1億3,200万ドン）の個人控除を受けることができます。扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。

2023年の個人所得税の申告については、所得のある法人及び個人の方は遅くとも4月1日までに納付してください。

個人所得税を直接納める個人の場合、最終納期限は暦年の末日から4か月目の末日です。暦年の末日から4か月目の末日は2024年4月30日、翌日は2024年5月1日（祝）ですので、個人が個人所得税を直接精算する期限は2024年5月2日までとなります。

個人所得税の還付を受ける場合において、納税申告書を規定どおりに提出しなかった場合、納税申告遅延に対する行政罰は適用されない。

個人所得税を直接納める個人が知っておくべきこと

今日では、情報技術アプリケーションのサポートにより、納税者はデジタルプラットフォーム上で簡単に税金を申告し、支払うことができます。個人は、税務総局の電子情報ポータル（https://thuedientu.gdt.gov.vn）または国家公共サービスポータル（https://dichvucong.gov.vn）で直接納税義務を履行するか、eTax Mobile アプリケーションを介してモバイルデバイスで直接納税義務を履行することができます。

税務管理法によれば、給与所得のある個人が直接税金を納付する必要がある場合は、以下のように規定されています。

まず、二か所以上から給与所得を得ている居住者個人で、規定による定住許可条件を満たしていない場合は、追加納税すべき税金がある場合、または納税額が多すぎる場合は、税務当局に直接個人所得税を申告・納付し、次回の申告期間に還付または相殺を申請しなければなりません。

居住者が給与または賃金による収入を有し、その収入を支払う組織または個人のためにその収入を決済する権限を有する場合、これには以下が含まれます。

・給与所得者で、同一事業所において3ヶ月以上の労働契約を締結し、その所得の支払を行う団体または個人が納税申告を行う時点で現にその事業所で働いている者（年間12ヶ月以上働いていない者も含む）

政令126/2020/ND-CP第8条第6項d.1項の規定に従って、個人が旧組織から新組織に異動した従業員である場合、その個人は新組織の税金を決済する権限を有します。

- 給与所得者で、同一事業所において3か月以上の労働契約を締結し、その組織または個人が納税申告のために所得を納付する時点で現にその事業所で働いている者（1年間に12か月間働いていない場合を含む。）同時に、その年におけるその他の場所からの平均月収は1,000万VNDを超えず、この収入に対する納税申告がない場合には10％の税率で個人所得税が控除されます。

第二に、個人が最初の暦年にベトナムに滞在した日数が 183 日未満であっても、ベトナム滞在初日から 12 か月連続してベトナムに 183 日以上滞在した場合、最初の定住年はベトナム滞在初日から 12 か月連続した日数となります。

第三に、ベトナムでの雇用契約を終了した外国人は、出国前に税務当局に申告し、納税しなければなりません。個人が税務機関に対して納税手続きを完了していない場合、個人納税申告規定に従って所得支払組織またはその他の組織または個人に納税を委任しなければなりません。所得を支払う組織、または別の組織や個人が税金を納める権限を取得した場合、その組織や個人は追加で支払うべき個人所得税を負担するか、または個人が支払った過剰税額を払い戻す必要があります。

第四に、海外から支払われる給与所得がある居住者個人、及び国際機関、大使館、領事館から支払われる給与所得があり、その年中に税金を控除していない居住者個人は、税務当局に直接納税申告をしなければなりません。追加で支払うべき税金や、過剰に支払った税金がある場合は、次回の納税申告期間に還付または相殺を申請する必要があります。

第五に、天災地変、火災、事故、重病等により納税能力に影響を及ぼし、減税の対象となる給与所得のある居住者個人は、所得を支払う組織や個人に代理で納税を委任してはならず、規定に従って税務機関に直接申告・納税しなければなりません。

なお、確定申告書の提出場所は以下のように指定されています。

- 給与または賃金収入があり、1か所に居住し、年間を通じて自己申告する必要がある個人は、政令第11条第8項a号の規定に従って、年間を通じて個人が直接税金を申告する税務当局に、納税確定申告書を提出するものとする。個人が2か所以上に給与所得、賃金所得を有し、直接申告所得と支払機関が控除した所得の両方がある場合、その年の最大所得源泉地の税務機関に納税確定申告書類を提出しなければなりません。年間の最大の収入源が特定できない場合は、個人は支払い組織を直接管理している税務当局または個人の居住地で確定書類を提出することを選択できます。

・2つ以上の支払機関から源泉徴収の対象となる給与所得および賃金所得がある居住者は、以下のとおり確定申告書類を提出する必要があります。

+ 所得を支払う組織または個人において、自分自身の家族控除を計算した個人は、その所得を支払う組織または個人を直接管理する税務署に確定申告書を提出する必要があります。勤務先が変更になった場合や、本人の家族控除に係る最終所得の支払機関または個人が変更になった場合は、最終所得の支払機関または個人を管理する税務署に確定申告書を提出しなければなりません。個人が勤務先を変更した場合で、個人または組織が家族控除を受けずに最後の所得を支払うときは、居住地の税務署に確定申告書を提出する必要があります。個人が、所得を支払う組織または個人において、自分自身の家族控除を計算していない場合は、個人が居住する地域の税務署に納税確定申告書を提出する必要があります。

+ 居住個人が労働契約を締結していない場合、または3か月未満の労働契約を締結している場合、または10％が控除された1つ以上の場所で収入があるサービス提供契約を締結している場合は、居住地の税務機関に納税確定申告書を提出する必要があります。

+ 当該年度に居住し、1か所または複数か所で給与または賃金による収入があるが、確定申告の時点では収入を支払う組織または個人に勤務していない個人の場合、納税申告書の提出場所は当該個人の居住地の税務署となります。

- 給与所得があり、税務機関と直接個人所得税を精算する居住者個人で、天災、火災、事故、重病などにより減税を申請する書類がある場合、納税精算書類の提出場所は減税書類を提出した税務機関となります。減税書類を処理する税務機関は、規定に従って税金精算書類を処理する責任を負います。

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