税金を納めていない企業、および還付金を受け取っていない個人。
NTK氏（ホーチミン市）は、最近、税金還付申請が不適格であるとの通知を受け取ったと報告した。ホーチミン市税務局によると、その理由は、サイゴンリアル投資サービス株式会社（収入支払主体）が事業を停止したが、納税者番号の抹消手続きを完了しておらず、源泉徴収された個人所得税を税務当局に未納のまま残しているためだという。通知には「納税者は、源泉徴収された個人所得税を国庫に納付するため、収入支払主体に連絡するよう求められています」と記載されている。ホーチミン市税務局の担当者は、事業が停止し、納税者番号の抹消手続きを完了しておらず、個人所得税を未納のまま残している場合、納税者は会社に連絡する必要があると説明した。会社が税務当局に連絡して税金債務を清算して初めて、従業員は還付を受ける資格を得られる。
企業が未納税額を抱えている場合、個人は税金還付に関して支援を必要とする。
写真：ダオ・ゴック・タチ
その理由は、税務総局（現税務局）の決定108/2025によれば、「個人所得税の還付申請を処理する時点で、所得支払組織は源泉徴収税または既に国庫に納付済みの個人所得税総額を支払う義務を履行していなければならない」とされているからです。したがって、所得支払組織がまだ税金を滞納している場合、税務当局は納税者の還付申請を処理しません。
この決定により、K氏と同様に多くの給与所得者が悪影響を受けている。ホーチミン市税務局が最近発表したリストには、従業員の個人所得税を滞納している企業が2,872社あり、その総額は約2,760億ベトナムドンに上る。つまり、従業員はこれらの企業が税金を納付するまで、還付金を受け取ることができないということだ。
同様に、税金還付申請件数を見ると、このことがはっきりと分かります。年初から4月30日までに、税務当局は131万件を超える電子個人所得税申告書を受け取りましたが、そのうち108万2千件が還付申請でした。税務当局は、102万6千件の申請が自動還付の対象であると判断し、これは還付申請総数の95%にあたり、総額は4兆8820億ベトナムドンに上ります。しかし、まだ還付されていない申請件数も約5万6千件あります。確かに、これらのケースの多くは、企業が個人所得税の義務を果たさなかったために、給与所得者に悪影響が出ているケースです。
労働者が不利な立場に置かれることは避けなければならない。
ミン・ダン・クアン法律事務所の所長である弁護士のトラン・ソア氏は、決定180号の説明の中で、原則として、予算には税収が徴収された後にのみ税金を還付する資金があると指摘した。この規則は、付加価値税の還付時には企業に、個人所得税の還付時には個人に適用されている。しかし、トラン・ソア氏は、個人に適用されるこの規則にも欠点があると認めた。従業員自身が未払い税金の支払いを企業に要求できるだろうか？「現在、給与所得者の個人所得税は通常、企業によって源泉徴収されており、従業員は四半期ごとに自分で申告して納付することはできない。企業が年間の税務処理を行ったときにのみ、システムに所得と納税額が表示され、その時初めて個人はeTaxでそれを見ることができる。つまり、税金の還付を受ける権利がなく、企業がまだ税金を滞納している理由を受け取ったときに初めて、個人はそれを知ることになる。それでは、どうやって企業にこの税金の支払いを要求できるだろうか？」と彼は疑問を呈した。
その観点から、弁護士のトラン・ソア氏は、企業が毎月または四半期ごとに個人所得税申告書を提出する際に、従業員一人当たりの納税額の一覧を記載し、eTax上でそのデータを表示して、企業が納税状況を追跡できるようにすべきだと提案した。これは、通常翌年の初めに行われる納税期間まで待つのではなく、既に納税済みの税金の還付問題を解決するのに役立つという。さらに、わずか数ドル、数十ドル、あるいはごく少額の負債を抱える企業にとっては、従業員の権利に影響を与えないよう、企業に納税を要求したり、誤りを検証・修正させたりすることが解決策となる可能性がある。
別の視点から、ハノイビジネス技術大学の講師であるグエン・ゴック・トゥ氏は、近年、個人所得税（PIT）が国内総収入の10～11％を占める大きな割合を占めていると説明した。そのため、給与所得者が企業がこの税金を国家予算に納めているかどうかを監視できるように、ソフトウェアの改善が必要である。実際、企業は現在四半期ごとに納税を行っているため、eTaxシステムで四半期ごとのPIT申告を更新することができる。これは技術的に実現可能な解決策である。同様に、社会保険に関しても、多くの企業が現在社会保険料を滞納しているが、企業が資金を徴収したにもかかわらず納付しなかった場合に、従業員の権利に対処するための解決策はまだ存在する。
「企業が従業員から個人所得税を源泉徴収しながら、それを国庫に納付しなかった場合、従業員に責任を問うことはできません。この場合、従業員は規定どおりの義務を果たしているからです。したがって、未払い債務のために税金の還付を受ける権利がない場合でも、責任を従業員に全面的に転嫁することはできません」とトゥー氏は述べた。
「法律では、企業が従業員の給与から個人所得税を直接控除することを規定していますが、企業が個人所得税を納付していない場合に従業員が還付を受ける権利があるかどうかは明確に規定されていません。これは税務当局の判断に委ねられています。したがって、企業が解散手続きを経ずに事業を停止したり、事業所を放棄したりした場合に納税者を支援し、従業員が不利益を被ることを防ぐために、税務当局は、債務が発生した時点で速やかに税務執行措置を促し、企業を検査してタイムリーな回収を確保し、従業員の税金還付権を保証する必要があります。また、規制では、税務当局がこの手続きを実施する期間を明確に定めるべきです。この期間を超過した場合、税務当局はまず納税者に還付を行い、その後未納の税金債務を追及することができます」と、グエン・ゴック・トゥ氏はさらに提案しました。
個人所得税申告書が自動的に処理されない理由はいくつかあります。
税務当局は、企業が税金を滞納している理由の他に、個人所得税の自動還付申請が処理されない理由をいくつか挙げています。これには、企業が納税申告書を遅れて提出し、収入が増加して自動還付額が減額されること、企業が年間を通じて申告した個人所得税額と最終的な個人所得税申告書で申告した個人所得税額に差異があることを申告することなどが含まれます。さらに、納税者に起因する理由もあり、例えば、提案された納税申告書に基づかない還付申請が提出され、還付申請全体の26%を占め、税務当局による長時間の手作業処理につながっています。納税者が存在しない個人銀行口座（仮想口座）や他人の口座を使用して個人所得税の還付を受け取っているケースもあります。加えて、納税者が扶養家族情報を調整したり、家族控除額を変更したり、誤った個人所得税源泉徴収証明書や他人の証明書などを最終的な納税申告書や還付申請に添付したりしているケースもあります。
出典：https://thanhnien.vn/nguoi-lam-cong-an-luong-bi-va-lay-185260528220625.htm
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