독일의 세금 제도는 세계에서 가장 복잡한 제도 중 하나입니다. 출생 시부터 독일 거주자로 등록되어 있거나 해외에서 이주해 온 모든 사람은 납세자 식별 번호를 가지고 있으며, 이를 통해 자신의 권리를 누리고 의무를 이행할 수 있습니다.
태어날 때부터 세금 식별 번호를 가지고 있음
유아는 개인 납세자 식별 번호(TIN)를 통해 아동 수당을 받습니다. 대부분의 사업체, 심지어 개인 사업자조차도 복잡한 세금 신고서 양식 때문에 직접 작성하기보다는 세무 컨설팅 서비스를 이용하는 경우가 많습니다. 앱을 사용하여 세금을 신고하는 개인 또한 각 앱의 사용법과 데이터 입력 방법을 익히는 데 시간이 필요합니다.
독일에는 소득세, 사업세, 판매세 등 다양한 종류의 세금이 있습니다. 세금은 독일 정부의 가장 중요한 수입원이며, 이를 통해 사회 보장, 교육 , 의료, 교통 인프라 등 공공재를 위한 지출을 충당합니다. 독일의 조세 제도는 효율성, 투명성, 공정성을 기반으로 합니다. 부가가치세(VAT)는 독일에서 가장 높은 세수 비중을 차지하며, 2020년에는 2,190억 유로를 기록했습니다. 일반 재화 및 서비스에 대한 부가가치세율은 19%이며, 서적, 농산물, 식품 등 일부 품목에는 7%의 세율이 적용됩니다. 이는 스페인(21%), 폴란드와 포르투갈(23%), 이탈리아(22%), 프랑스(20%) 등 다른 EU 국가들에 비해 상당히 낮은 수준입니다.
소득세는 연간 9,168유로부터 거의 모든 사람에게 적용됩니다. 소득세는 누진세율 제도를 통해 소득 수준에 따라 부과되며, 소득이 높을수록 세율도 높아집니다. 급여 소득자는 가족 구성(미혼/기혼, 자녀 유무, 부모 부양 여부 등)에 따라 세금을 납부합니다. 고용주는 총 임금에서 급여세와 사회보장 기여금을 공제하여 세무당국에 납부한 후 직원에게 순 임금을 지급합니다. 소득세라고도 하는 급여세는 일반적으로 미리 산정되어 징수됩니다. 연말에 납세자는 세무당국에 세금 신고서를 제출하고, 초과 납부액은 환급받습니다.
2024년부터 연간 매출액이 80만 유로 이상이거나 연간 순이익이 8만 유로 이상인 기업은 손익계산서를 제출해야 합니다. 기업이 납부해야 하는 기본 세금은 판매세(19%), 근로소득세(고용주 50%, 근로자 50%), 법인세(매출액의 3.5%), 그리고 법인 소득세입니다.
세금 납부 한도
독일에서는 상위 10% 부자들이 전체 인구 부의 절반 이상을 소유하고 있습니다. 하지만 부자들이 악용할 수 있는 세금 제도의 허점이 존재합니다. 자산과 상속세는 사업 소득이나 급여 소득에 비해 과세율이 낮습니다. 독일에서는 부동산세가 1996년에 폐지되었습니다. 상속세는 부과되지만, 공제액이 높고 상속세를 피할 수 있는 방법도 많습니다.
독일에서는 소득세, 보험료 및 기타 추가 비용이 매우 높습니다. 평균 소득자는 총소득의 약 30~35%를 사회보장 기여금으로 지출해야 합니다. 하지만 이는 기여금 납부 기준액이라는 일정 금액으로 제한됩니다. 일정 금액 이상을 버는 사람은 그 금액을 초과하는 부분에 대해서는 추가 사회보장 기여금을 납부할 필요가 없습니다. 예를 들어, 연금 보험의 경우 동독의 기준액은 월 7,100유로이고 서독은 7,300유로입니다. 간병, 건강 보험, 실업 보험에도 유사한 기준액이 적용됩니다.
하지만 이는 소득이 많을수록 사회보장 기여율이 낮아진다는 것을 의미하기도 합니다. 바로 이 때문에 독일의 백만장자들이 의사 가족보다 세금을 더 많이 내지 않는 것입니다. 독일의 전형적인 초부유층은 근로 소득이 아닌 사업 이익, 자본 이득, 부동산 소득에서 소득을 얻습니다. 백만장자들이 납부하는 평균 세율은 24%로, 평균 소득자보다 훨씬 낮습니다. 이는 소득세에 비해 자본 이득세율이 훨씬 낮고, 자회사를 통해 임대 소득이나 이익 배분을 정산할 수 있기 때문입니다.
개인과 사업체 모두 영수증과 회계 장부를 10년간 보관해야 합니다. 세무 당국은 사업체가 영업을 중단했더라도 언제든지 이를 검사할 수 있습니다. 모든 사업체는 허가받은 회계 소프트웨어를 사용하는 금전등록기를 갖춰야 하며, 컴퓨터를 통해 발행된 모든 영수증은 세무 당국의 서버에 전송 및 저장되어 삭제하거나 수정할 수 없습니다. 사업체는 수기로 기록을 보관할 수도 있지만, 매일의 거래 내역을 상세하고 구체적으로 기록해야 합니다.
독일 연방 공화국 출신의 당민리
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