부가가치세 관련 특정 규정의 수정 및 추가 사항.
부가가치세 면제 품목 추가.
구체적으로, 시행령 제144/2026/ND-CP호는 시행령 제181/2025/ND-CP호 제4조 제3항 다음에 제3a항을 추가하여 부가가치세가 부과되지 않는 대상을 다음과 같이 규정합니다. “3a. 생명보험, 건강보험, 학생보험 및 기타 인적·민간 관련 보험 서비스; 가축보험, 농작물보험 및 기타 농업 보험 서비스; 어업에 직접 사용되는 선박, 보트, 장비 및 기타 필수 도구에 대한 보험; 보험업 관련 법률에 규정된 재보험; 외국 석유·가스 설비 및 장비, 그리고 외국 석유·가스 계약자 또는 하도급업자가 베트남 해역 및 베트남과 인접 또는 대향 연안국이 공동 개발 체제에 두기로 합의한 중복 해역에서 운영하기 위해 임대한 외국 국적 유조선에 대한 보험.”
금융 서비스, 은행업, 증권 거래 및 부가가치세가 면제되는 상거래와 관련하여, 시행령 제144/2026/ND-CP호는 시행령 제181/2025/ND-CP호 제4조 4항 d호를 다음과 같이 개정 및 보완한다. “d) 채무의 매각(지급채권 및 수취채권의 매각 포함), 예금증서의 매각.”
법령 제144/2026/ND-CP호는 부가가치세가 부과되지 않는 품목에 관한 제4조 14항을 다음과 같이 수정 및 보완합니다.
“14. 수출품목은 추출되었지만 아직 다른 제품으로 가공되지 않은 자원 및 광물, 그리고 추출되어 다른 제품으로 가공된 자원 및 광물을 포함하며, 이는 본 법령과 함께 발행된 목록(부록 I, 부록 II)에 명시된 바와 같이 원자재 및 광물의 수출을 억제하거나 제한하려는 국가의 방침에 따른 것입니다.
부가가치세에 관한 새로운 규정들이 많이 생겼습니다.
부가가치세 공제 관련 규정 개정안.
또한 법령 제144/2026/ND-CP호는 제23조 제2항의 가호를 수정하고 가호를 추가하여 부가가치세 공제에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다.
2. 과세 대상 재화 및 용역과 비과세 대상 재화 및 용역의 생산 및 사업에 동시에 사용되는 재화(고정자산 포함) 및 용역에 대한 매입 부가가치세(VAT)는 VAT 과세 대상 재화 및 용역의 생산 및 사업에 사용되는 재화 및 용역에 대한 VAT 금액만큼만 공제할 수 있습니다. 사업자는 공제 가능한 매입 VAT와 공제 불가능한 매입 VAT를 구분하여 회계 처리해야 합니다. 구분 회계 처리가 불가능한 경우에는, 공제 가능한 매입 VAT는 해당 과세 기간 동안 판매된 재화 및 용역의 총 매출액 대비 VAT 과세 대상 재화 및 용역 매출액의 백분율로 계산합니다. 여기서:
a) 재화 및 용역 판매로 인한 총수입에는 부가가치세 과세 대상 재화 및 용역 수입, 부가가치세 비과세 대상 재화 및 용역 수입, 금, 은 및 귀금속의 구매, 판매 및 가공으로 인한 부가가치(부가가치가 마이너스(-)인 경우는 제외) 및 본 시행령 제40조 제2항에 명시된 재화 및 용역 수입(있는 경우)이 포함됩니다.
"c) 본 조항에 규정된 부가가치세 과세 대상 재화 및 용역으로부터의 수익에는 개정 및 보완된 법률 제149/2025/QH15호 부가가치세법 제5조 1항에 규정된 바와 같이 부가가치세 신고 및 납부가 면제되는 재화로부터 발생하는 수익(해당되는 경우)이 포함됩니다."
특정 특별한 경우에 적용되는 비현금 결제 서류에 대한 새로운 규정.
매입 부가가치세 공제 조건과 관련하여, 시행령 제144/2026/ND-CP호는 제26조 2항 g호를 개정 및 보완하여 다음과 같은 특별한 경우에 비현금 지급 증빙 서류를 규정하고 있습니다.
“g) 500만 VND 이상의 재화 및 용역을 할부 또는 분할 납부 방식으로 구매한 경우, 사업자는 서면 구매 계약서, 부가가치세 계산서 및 해당 재화 및 용역에 대한 현금 외 지불 증빙 서류를 기준으로 매입 부가가치세를 공제해야 합니다. 계약 또는 계약 부속서에 따른 지불 기한이 아직 도래하지 않아 현금 외 지불 증빙 서류를 확보할 수 없는 경우에도 사업자는 매입 부가가치세를 공제할 수 있습니다. 계약 또는 계약 부속서에 따른 지불 시점에 사업자가 현금 외 지불 증빙 서류를 확보하지 못한 경우에는, 계약 또는 계약 부속서에 따른 지불 의무가 발생하는 과세 기간에 현금 외 지불 증빙 서류가 없는 재화 및 용역 부분에 대한 매입 부가가치세 공제액을 하향 조정하여 신고해야 합니다. 조정 후 사업자가 현금 외 지불 증빙 서류를 확보한 경우에는 현금 외 지불 방식으로 구매한 재화 및 용역 부분에 대한 매입 부가가치세를 신고하고 공제할 수 있습니다. 현금 외 지급 증빙 서류가 있는 과세 기간의 문서.
법령 제144/2026/ND-CP호는 2026년 6월 20일부터 효력을 발생합니다.
출처: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm
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