소비세에 대한 새로운 규정.

Quy định mới về thuế tiêu thụ đặc biệt- Ảnh 1. — 소비세에 대한 새로운 규정.

본 공문은 법령 제360/2025/ND-CP호 제4조 1항, 2항 및 6항에 따른 특별소비세 면제 대상 결정에 필요한 서류와 법령 제8조 3항 b호에 따른 바이오연료 세금 환급에 필요한 서류에 대한 세부 규정을 제공합니다.

소비세 면제 대상 품목을 식별하는 문서.

본 공문은 법령 제360/2025/ND-CP호 제4조에 명시된 재화의 특별소비세 면제 여부를 판단하기 위한 증빙 서류는 납세자가 세무관리법 및 관세법에 따라 제출한 세금 신고서 또는 통관 서류를 기준으로 한다는 점을 명확히 합니다. 경우에 따라 세무 당국의 요청이 있을 경우, 납세자는 다음과 같은 서류를 제출해야 합니다.

1. 시행령 제360/2025/ND-CP호 제4조 1항에 규정된 바와 같이 조직 또는 개인이 해외 수출을 위해 생산, 가공 또는 외주하는 상품의 경우, 해당 조직 또는 개인은 다음 서류를 보유해야 합니다.

해외 판매 계약 또는 가공 계약(가공 계약 부록 포함, 있는 경우) 또는 하도급 계약(가공 계약 부록 포함, 있는 경우).

수출 상품에 대한 판매 송장 또는 처리 수수료 송장.

2025년 7월 1일자 정부 령 제181/2025/ND-CP호에 명시된 비현금 결제 서류는 부가가치세법의 여러 조항 시행에 관한 세부 사항을 담고 있습니다.

2. 수출업에 종사하는 조직 또는 개인이 경제 계약에 따라 해외 수출을 위해 수출업체에 상품을 판매하거나 위탁하는 경우(제360/2025/ND-CP호 시행령 제4조 1항에 규정된 바와 같음), 해당 조직 또는 개인은 다음 서류를 보유해야 합니다.

수출용 상품 매매 계약 또는 위탁 수출의 경우 수출 위탁 계약은 수출할 상품을 보유한 조직 또는 개인과 수출을 위탁받은 조직 또는 개인 간에 체결되는 계약입니다.

판매 송장, 수출 위탁.

수출용 상품 판매 계약 또는 수출 위탁 계약의 정산 기록(전액 또는 부분 정산 모두 포함)에는 다음 내용이 명확하게 기재되어야 합니다. 실제로 수출된 상품의 명칭, 수량, 종류, 품목 및 판매 가격; 지불 방식; 해외 구매자가 수출업체 또는 개인에게 지급한 수출 상품에 대한 현금 외 지불 서류의 금액, 수량 및 날짜; 생산업체 또는 개인과 수출업체 또는 수출 위탁 수령업체 또는 개인 간의 지불 서류의 금액, 수량 및 날짜; 수출 계약 번호 및 날짜, 그리고 수출 상품에 대한 세관 신고서.

수출을 목적으로 구매 또는 위탁되었지만 실제로 수출되지 않고 국내에서 소비된 상품의 경우, 해당 상품을 수출하려던 조직 또는 개인은 해당 상품을 국내에서 소비(판매)할 때 소비세를 신고하고 납부해야 합니다.

3. 일시적으로 수입 후 재수출되는 물품, 그리고 시행령 제360/2025/ND-CP호 제4조 2항에 규정된 바와 같이 일시적으로 수출 후 재수입되는 물품의 경우, 단체 및 개인은 다음 서류를 소지해야 합니다.

임시 수입 및 재수출 사업 허가증, 임시 수입 및 재수출 허가증 또는 대외 무역 관리법에 규정된 임시 수출 및 재수입 허가증.

관세법에 규정된 바와 같이 일시적인 수입 및 재수출 또는 일시적인 수출 및 재수입의 목적을 나타내는 계약, 합의 또는 문서.

납세자는 관세법에서 요구하는 바에 따라 세관 신고서 및 기타 증빙 서류에 정보를 기재합니다.

4. 무역 박람회, 전시회, 제품 발표회, 외교 행사, 스포츠 행사, 문화 행사 및 예술 행사에서 판매할 목적으로 해외로 반출되는 상품의 경우, 단체 및 개인은 다음 서류를 갖추어야 합니다.

박람회, 전시회, 제품 출시 행사, 외교 행사, 스포츠 행사, 문화 행사 및 예술 행사 참가를 위한 초대 또는 등록 양식.

무역 박람회, 전시회, 신제품 출시 행사 또는 기타 행사에서 판매되는 상품 목록.

박람회 및 전시회에서 판매되는 상품에 대한 결제 서류: 현금으로 판매된 상품 금액이 규정된 한도를 초과하는 경우, 현행 규정에 따라 은행 계좌 입금 증빙 자료와 함께 세관 당국에 신고해야 합니다.

5. 승용차, 유원지, 오락 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원, 학교 등에서만 운행되는 등록되지 않은 4륜 자동차 및 법령 제360/2025/ND-CP호 제4조 6항에 규정된 기타 특수 차량의 경우, 수입 기관 또는 개인, 또는 수입 권한을 위임받은 기관 또는 개인은 수입 신고서가 개봉되는 세관 당국에 다음 정보 및 서류를 제출해야 합니다.

수입업체 또는 위탁 수입업체나 개인이 놀이공원, 엔터테인먼트 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원, 학교 또는 기타 특수 목적 시설에서 사업을 운영하고 있음을 증명하는 정보는 국가 사업자 등록 포털에서 확인할 수 있습니다.

납세자는 관세법에 따라 세관 신고서 및 증빙 서류에 필요한 정보를 기재해야 합니다. 여기에는 세관 신고서의 "물품 설명"란에 "#narrow scope#" 구문을 사용하여 해당 차량이 놀이공원, 유흥 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원 및 학교 구역 내에서만 운행된다는 사실을 신고하는 것이 포함됩니다.

상품 매매 계약; 수입 위탁 계약 (수입하는 조직 또는 개인과 수입을 위탁받은 조직 또는 개인 간의 수입 위탁 거래의 경우).

공안부와 국방부는 안보 및 국방 목적의 특수 차량에 대한 인증서 발급 업무를 담당합니다. 건설부 또한 기타 특수 차량에 대한 인증서 발급 업무를 담당합니다.

6. 승용차, 유원지, 오락 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원, 학교 등에서만 운행되는 등록되지 않은 4륜 자동차 및 제360/2025/ND-CP호 시행령 제4조 6항에 규정된 기타 특수 차량의 경우, 국내 제조업체 및 단체는 다음 정보 및 서류를 제출하거나 제공해야 합니다.

구매하는 조직 또는 개인이 현재 놀이공원, 엔터테인먼트 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원, 학교 또는 기타 특수 목적 분야에서 사업을 운영하고 있음을 증명하는 국가 사업자 등록 포털에서 해당 조직 또는 개인에 대한 정보를 확인할 수 있습니다.

납세자는 세무 관리 법률에 따라 송장 및 기타 문서에 정보를 기재해야 합니다. 여기에는 송장의 "상품/서비스 명칭" 항목에 "#narrow scope#" 구문을 사용하여 차량이 놀이공원, 유흥 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원 및 학교의 경계 내에서만 운행된다는 사실을 명시하는 것이 포함됩니다.

상품 매매 계약서에는 해당 차량이 승용차, 즉 도로 주행용으로 등록되지 않았으며 놀이공원, 스포츠 시설, 유적지, 병원, 학교 및 기타 특수 차량으로만 운행이 허가된 승객 운송용 4륜 자동차임을 명시해야 합니다.

7. 본 조에 규정된 문서는 원본, 공증된 사본 또는 사업체, 단체 또는 개인의 인장이 날인된 사본이어야 한다. 관련 당사자가 문서를 전자적으로 발행, 사용 및 보관하는 경우에는 관련 규정에 따라 전자 문서를 사용해야 한다.

바이오연료에 대한 세금 환급

해당 공문에 따르면 바이오연료 생산 허가를 받은 사업체의 소비세 환급 신청 절차는 다음과 같습니다.

본 공문에 첨부된 부록에 명시된 양식 01a/DNHT를 사용하여 바이오연료에 대한 소비세 환급을 신청하십시오.

최초 특별소비세 환급 신청서의 일부로 제출된, 납세자가 바이오에탄올 생산 허가를 받았음을 명시하는 관할 국가 기관의 문서 사본.

소비세 환급 절차는 세무행정법에 따라 진행됩니다.

법령 제360/2025/ND-CP호 제4조(면세 대상) 제1항, 제2항 및 제6항은 다음과 같이 명시하고 있습니다.

소비세가 부과되지 않는 재화 및 용역은 소비세법 제2조에 명시되지 않은 것과 소비세법 제3조에 명시된 것이다. 일부 경우는 다음과 같이 규정되어 있다.

1. 조직 또는 개인이 해외 수출을 위해 생산, 가공 또는 외주 생산한 재화, 또는 다른 조직 또는 개인에게 해외 수출을 위해 판매 또는 위탁한 재화. 본 조항에 명시된 해외 수출 재화에는 다음이 포함되지 않습니다. 국내 시장에서 비과세 구역으로 판매되는 재화, 비과세 구역 간에 생산, 가공, 외주 가공되거나 거래되는 재화.

2. 일시적으로 수입 후 재수출되거나 일시적으로 수출 후 재수입되는 물품은 법률에서 정한 수출입세 유예 기간 내에는 수출입세가 면제됩니다. 다만, 해당 물품을 유예 기간을 초과하여 재수출 또는 재수입하거나, 일시적인 수입 또는 수출 기간 내에 판매하거나 용도를 변경하는 경우에는 사업자 또는 개인은 특별소비세를 납부해야 합니다.

가) 일시적으로 수입되었다가 재수출되는 물품이 수출입세에 관한 법률에서 정한 수입세 면제 기간 내에 실제로 재수출되는 경우, 실제로 재수출된 물품의 수량에 해당하는 특별소비세가 면제됩니다.

6. 자동차의 경우, 특별소비세법 제3조 1항 d호에 규정된 엔진을 장착한 4륜 승용차는 다음과 같은 차량에 한하여 특별소비세가 면제됩니다. 즉, 제조사가 구급차, 죄수 호송차, 장례차로 사용하도록 설계한 차량, 좌석 및 입석 공간을 포함하여 24명 이상을 수용할 수 있도록 설계된 차량, 유원지, 오락 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원 및 학교 내에서만 운행되는 미등록 자동차 및 엔진 장착 4륜 승용차, 그리고 공안부 또는 국방부가 국가 안보 및 방위에 필요한 특수 차량입니다. 건설부는 관련 기관과 협의하여 특별소비세 면제 대상이 되는 기타 특수 차량을 결정하고 구체적인 지침을 제공하는 데 주도적인 역할을 합니다.

본 조항에 따라 세금이 면제되는 놀이공원, 오락 시설, 스포츠 시설, 유적지, 병원 및 학교 내에서만 운행되고 도로 주행용으로 등록되지 않은 승용차 및 사륜 자동차의 경우, 해당 차량이 이러한 구역 내에서만 운행됨을 증명하는 서류가 필요합니다. 미등록 차량이란 도로교통법에 따라 도로 주행용으로 등록되지 않은 차량을 의미합니다.

본 조항에 언급된 승용차 및 여객 운송용 4륜 자동차의 경우, 용도가 기존의 면세 목적에서 변경되면 특별소비세가 부과됩니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.

가) 여객 운송용 승용차 및 사륜 자동차를 수입하여 용도를 변경하는 사업 활동에 종사하는 조직 및 개인은 재정부의 관세 절차, 관세 검사 및 감독, 수출입 물품에 대한 수출세, 수입세 및 세금 관리 지침에 따라 관세 당국에 소비세를 신고하고 납부해야 합니다.

(b) 국내에서 생산된 승용차 및 사륜자동차를 소유하고 용도를 변경하는 사업자는 제조기관 또는 개인을 대신하여 소비세 납부 의무를 이행해야 하며, 규정된 감가상각비를 공제한 잔존가치를 기준으로 소비세를 산정하여 직할 세무당국에 신고 및 납부해야 한다.

출처: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-102260107105738298.htm