Kennis van boekhouding en belastingen

Samenvatting van het belangrijkste beleid inzake de verlaging van de btw naar 8% van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2023 volgens decreet 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Het btw-tarief werd officieel verlaagd naar 8% per 1 juli 2023. (Bron: TVPL)

Goederen en diensten die wel en niet in aanmerking komen voor een btw-verlaging naar 8% vanaf 1 juli 2023.

Bedrijven die de btw berekenen volgens de aftrekmethode zijn onderworpen aan een btw-tarief van 8% voor de volgende goederen en diensten:

(1) Telecommunicatie, financiële activiteiten, bankwezen, effecten, verzekeringen, vastgoed, metalen en geprefabriceerde metaalproducten, mijnbouwproducten (met uitzondering van kolenwinning), cokes, geraffineerde aardolie, chemische producten. Details in bijlage I uitgegeven bij decreet 44/2023/ND-CP.

Download: VOLLEDIGE TEKST VAN BIJLAGE I

(2) Producten, goederen en diensten die onderworpen zijn aan een speciale verbruiksbelasting. Details in bijlage II uitgegeven bij decreet 44/2023/ND-CP.

Download: VOLLEDIGE TEKST VAN BIJLAGE II

(3) Informatietechnologie overeenkomstig de wet op de informatietechnologie. Details in Bijlage III uitgegeven bij Decreet 44/2023/ND-CP.

Download: VOLLEDIGE TEKST VAN BIJLAGE III

De btw-vermindering voor elk van de bovengenoemde goederen en diensten wordt uniform toegepast in de fasen van import, productie, verwerking en handel. Voor steenkool die na winning wordt verkocht (inclusief steenkool die is gewonnen en vervolgens gezeefd en geclassificeerd via een gesloten proces alvorens te worden verkocht), geldt de btw-vermindering. Steenkool die is opgenomen in Bijlage I van Besluit 44/2023/ND-CP komt niet in aanmerking voor btw-vermindering in andere fasen dan de winning en verkoop.

Bedrijven en economische groeperingen die een gesloten verkoopproces hanteren, komen ook in aanmerking voor btw-vermindering op de verkoop van gewonnen steenkool.

In gevallen waarin goederen en diensten vermeld in Bijlagen I, II en III van Decreet 44/2023/ND-CP zijn vrijgesteld van btw of onderworpen zijn aan een btw-tarief van 5% zoals bepaald in de Wet op de Omzetbelasting, zijn de bepalingen van de Wet op de Omzetbelasting van toepassing en wordt geen btw-vermindering verleend.

De btw-verlagingspercentages voor huishoudens en individuele bedrijven die de btw berekenen als percentage van de omzet, conform decreet 44/2023.

Bedrijven (inclusief huishoudens en eenmanszaken) die de btw berekenen op basis van een percentage van de omzet, hebben recht op een korting van 20% op het percentage dat wordt gebruikt voor de berekening van de btw bij het factureren van goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-aftrek zoals hierboven beschreven.

Instructies voor het uitreiken van btw-facturen tegen 8% volgens decreet 44/2023

(1) Voor bedrijven die de btw berekenen met behulp van de aftrekmethode:

Bij het opstellen van een btw-factuur voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-vermindering, dient op de regel met het btw-tarief "8%" te staan, gevolgd door het btw-bedrag en het totale bedrag dat de koper moet betalen.

Op basis van de btw-factuur geven bedrijven die goederen en diensten verkopen de verschuldigde btw aan, terwijl bedrijven die goederen en diensten inkopen de aftrek van voorbelasting aangeven op basis van het verlaagde btw-bedrag dat op de btw-factuur staat vermeld.

(2) Voor bedrijven (inclusief huishoudens en eenmanszaken) die de btw berekenen volgens de percentageberekeningsmethode op basis van de omzet:

Bij het opstellen van verkoopfacturen voor goederen en diensten die onder de btw-vermindering vallen, dient u in de kolom "Totaalbedrag" het volledige bedrag van de goederen en diensten vóór de vermindering te vermelden. Op de regel "Totaalbedrag goederen en diensten" dient u het bedrag na de 20%-vermindering van de omzet te vermelden en een toelichting toe te voegen: "Verminderd… (bedrag) overeenkomend met 20% van het btw-percentage volgens Besluit nr. 101/2023/QH15".

Opmerking:

- In gevallen waarin een bedrijf de btw berekent op basis van de aftrekmethode bij de verkoop van goederen of het verlenen van diensten en verschillende btw-tarieven hanteert, moet de btw-factuur duidelijk het btw-tarief voor elk artikel of elke dienst vermelden, zoals bepaald in lid 3, artikel 1 van decreet 44/2023/NĐ-CP.

- In gevallen waarin een bedrijf (inclusief huisbedrijven en eenmanszaken) de btw berekent op basis van de percentageberekening van de omzet bij de verkoop van goederen of het verlenen van diensten, moet op de verkoopfactuur duidelijk het bedrag van de korting worden vermeld zoals bepaald in lid 3, artikel 1 van decreet 44/2023/NĐ-CP.

In gevallen waarin een bedrijf een factuur heeft uitgegeven en btw heeft aangegeven tegen een tarief of percentage dat niet is verlaagd zoals bepaald in Decreet 44/2023/ND-CP, dienen verkoper en koper de uitgegeven factuur te verwerken overeenkomstig de wetgeving inzake facturen en bewijsstukken. Op basis van de verwerkte factuur dient de verkoper een correctie op de verschuldigde btw aan te geven en de koper een correctie op de voorbelasting (indien van toepassing).

Bedrijven moeten goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-vermindering aangeven met behulp van formulier nr. 01 in bijlage IV van decreet 44/2023/ND-CP, samen met de btw-aangifte.

Formulier voor het aangeven van goederen waarop een btw-verlaging van 2% van toepassing is volgens decreet 44/2023

Aangifteformulier voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-vermindering (Formulier nr. 01) volgens Besluit 44/2023/ND-CP van 30 juni 2023 van de regering .

Bedrijven moeten derhalve goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-vermindering aangeven met behulp van het btw-verminderingformulier (Formulier nr. 01) in Bijlage IV van Besluit 44/2023/ND-CP, samen met de btw-aangifte.

Hieronder vindt u een voorbeeld van een aangifteformulier voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor een btw-vermindering van 2%:

Download: Voorbeeldformulier voor het aangeven van goederen die in aanmerking komen voor een btw-vermindering van 2%.

Instructies voor het aangeven van het btw-tarief van 8% in het VNACCS/VCIS-systeem.

Op 30 juni 2023 heeft de Algemene Douanedienst officieel bericht 3431/TCHQ-TXNK uitgegeven met betrekking tot de implementatie van decreet 44/2023/ND-CP inzake btw-verlaging in overeenstemming met resolutie 101/2023/QH15.

Daarom geeft de Algemene Douanedienst de volgende instructies voor het aangeven van het btw-tarief van 8% in het VNACCS/VCIS-systeem:

Verzoek de provinciale en gemeentelijke douanediensten om richtlijnen te verstrekken aan douaneaangevers:

- Selecteer de juiste code VB205 om het btw-tarief van 8% aan te geven.

Code VB205 is niet van toepassing op de volgende gevallen: gevallen die niet aan btw onderworpen zijn, en gevallen die wel aan btw onderworpen zijn met btw-tarieven van 0%, 5% en 10% (zoals vastgelegd in de Wet op de Omzetbelasting).

- De verlaging van het btw-tarief van 10% naar 8% en de aangifte met code VB205 zijn alleen van toepassing op douaneaangiften die zijn geregistreerd vanaf 00:00 uur op 1 juli 2023 (overeenkomend met de registratiedatum op het douaneaangifteformulier).

In gevallen waarin de douaneaangifte vóór 00:00 uur op 1 juli 2023 is geregistreerd (en de registratiedatum op het douaneaangifteformulier vóór 00:00 uur op 1 juli 2023 ligt), is het btw-tarief van 8% (aangegeven met code VB205) niet van toepassing.

Bron