Boekhouding en belastingen moeten weten

Samenvatting van belangrijke beleidsmaatregelen voor het verlagen van de btw naar 8% van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2023, overeenkomstig Besluit 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

BTW officieel verlaagd naar 8% vanaf 1 juli 2023. (Bron: TVPL)

Soorten goederen en diensten die wel en niet onderworpen zijn aan de btw-verlaging naar 8% vanaf 1 juli 2023

Ondernemingen die de btw berekenen volgens de aftrekmethode, zijn onderworpen aan een btw-tarief van 8% voor de volgende goederen en diensten:

(1) Telecommunicatie, financiële activiteiten, bankwezen, effecten, verzekeringen, vastgoed, metalen en geprefabriceerde metaalproducten, mijnbouwproducten (met uitzondering van steenkoolwinning), cokes, geraffineerde aardolie, chemische producten. Details in Bijlage I uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP.

Downloaden: VOLLEDIGE TEKST VAN BIJLAGE I

(2) Goederen en diensten die onderworpen zijn aan een speciale verbruiksbelasting. Details in Bijlage II uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP.

Downloaden: VOLLEDIGE TEKST BIJLAGE II

(3) Informatietechnologie volgens de wet op de informatietechnologie. Details in Bijlage III uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP.

Downloaden: VOLLEDIGE TEKST VAN BIJLAGE III

De btw-verlaging voor elk van de bovengenoemde goederen en diensten wordt uniform toegepast in de stadia van import, productie, verwerking en handel. Verkochte steenkoolproducten (inclusief steenkool die is gewonnen en vervolgens is gescreend en geclassificeerd volgens een gesloten proces voordat ze worden verkocht) vallen onder de btw-verlaging. Steenkoolproducten vermeld in Bijlage I, uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP, vallen niet onder de btw-verlaging, behalve in de fase van winning en verkoop.

Bedrijven en economische groepen die een gesloten proces hanteren voor de verkoop van steenkool, komen ook in aanmerking voor btw-verlaging voor verkochte steenkoolproducten.

Indien de goederen en diensten vermeld in Bijlagen I, II en III uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP niet onderworpen zijn aan BTW of onderworpen zijn aan 5% BTW overeenkomstig de bepalingen van de Wet op de BTW, zijn de bepalingen van de Wet op de BTW van toepassing en wordt de BTW niet verlaagd.

BTW-verlaging voor huishoudens en particulieren die zaken doen en de BTW berekenen als percentage van de omzet volgens Besluit 44/2023

Zakelijke instellingen (met inbegrip van zakelijke huishoudens en individuele bedrijven) die de btw berekenen volgens de percentagemethode over de omzet, hebben recht op een vermindering van 20% van het percentage voor de berekening van de btw bij het uitreiken van facturen voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-verlaging volgens de bovenstaande regelgeving.

Instructies voor het maken van facturen met 8% btw volgens decreet 44/2023

(1) Voor bedrijfsvestigingen die de BTW berekenen met behulp van de aftrekmethode:

Wanneer u een btw-factuur opmaakt voor het leveren van goederen en diensten die onder de btw-verlaging vallen, vermeldt u bij het btw-tarief '8%', het btw-bedrag en het totale bedrag dat de koper moet betalen.

Bedrijven die goederen en diensten verkopen, geven de uitvoer-btw aan op basis van btw-facturen. Bedrijven die goederen en diensten kopen, geven de aftrek van voorbelasting aan op basis van het verlaagde belastingbedrag dat op de btw-facturen staat vermeld.

(2) Voor bedrijfsvestigingen (met inbegrip van zakelijke huishoudens en individuele bedrijven) geldt de berekening van de btw volgens de percentagemethode over de omzet:

Wanneer u een verkoopfactuur opmaakt voor het leveren van goederen en diensten die onderworpen zijn aan een btw-verlaging, vermeldt u in de kolom 'Totaalbedrag' het volledige bedrag aan goederen en diensten vóór de verlaging. Vermeld in de regel 'Totaalbedrag aan goederen en diensten' het bedrag verminderd met 20% van het %-tarief op de omzet en vermeld: 'verminderd... (bedrag) overeenkomend met 20% van het %-tarief voor de berekening van de btw overeenkomstig Resolutie nr. 101/2023/QH15'.

Opmerking:

- Indien een onderneming de BTW berekent met behulp van de aftrekmethode bij de verkoop van goederen en de levering van diensten waarbij verschillende belastingtarieven worden toegepast, moet op de BTW-factuur duidelijk het belastingtarief van elk goed en elke dienst worden vermeld overeenkomstig de bepalingen van Clausule 3, Artikel 1 van Decreet 44/2023/ND-CP.

- Indien een bedrijfsvestiging (met inbegrip van zakelijke huishoudens en individuele bedrijven) de btw berekent met behulp van de percentagemethode over de omzet bij de verkoop van goederen en het verlenen van diensten, moet op de verkoopfactuur duidelijk het bedrag van de korting worden vermeld overeenkomstig de bepalingen van clausule 3, artikel 1 van decreet 44/2023/ND-CP.

Indien de onderneming een factuur heeft uitgereikt en deze heeft aangegeven volgens het btw-tarief of -percentage dat niet is verlaagd volgens de bepalingen van Decreet 44/2023/ND-CP, verwerken de verkoper en de koper de uitgereikte factuur volgens de wettelijke bepalingen inzake facturen en documenten. Op basis van de factuur na verwerking, geeft de verkoper de verschuldigde btw aan en corrigeert deze, en de koper de eventueel verschuldigde btw.

Bedrijfsvestigingen moeten goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-verlaging aangeven volgens formulier nr. 01 in Bijlage IV, uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP, samen met de btw-aangifte.

Formulier voor het aangeven van goederen met 2% BTW-verlaging volgens Besluit 44/2023

Aangifteformulier voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-verlaging (formulier nr. 01) overeenkomstig besluit 44/2023/ND-CP van 30 juni 2023 van de regering .

Dienovereenkomstig moeten ondernemingen goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-verlaging aangeven volgens het Aangifteformulier voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor btw-verlaging (Formulier nr. 01) in Bijlage IV, uitgegeven bij Besluit 44/2023/ND-CP, samen met het btw-aangifteformulier.

Hieronder vindt u het aangifteformulier voor goederen en diensten die in aanmerking komen voor 2% btw-verlaging:

Download: Formulier voor het aangeven van goederen met 2% btw-verlaging

Instructies voor het aangeven van het 8% BTW-tarief in het VNACCS/VCIS-systeem

Op 30 juni 2023 heeft de Algemene Douanedienst het officiële bericht 3431/TCHQ-TXNK uitgegeven over de uitvoering van Besluit 44/2023/ND-CP over btw-verlaging overeenkomstig Resolutie 101/2023/QH15.

Dienovereenkomstig hanteert de Algemene Douane de volgende richtlijnen voor de aangifte van een btw-tarief van 8% in het VNACCS/VCIS-systeem:

Verzoek aan provinciale en gemeentelijke douanediensten om douaneaangiften te begeleiden:

- Selecteer de juiste code VB205 om het btw-tarief van 8% aan te geven.

Code VB205 is niet van toepassing op de volgende gevallen: niet-BTW-plichtigen, BTW-plichtigen met een BTW-tarief van 0%, 5% en 10% (conform de bepalingen van de Wet op de omzetbelasting).

- De verlaging van het BTW-tarief van 10% naar 8%, aangiftecode VB205, is alleen van toepassing op douaneaangiften die zijn geregistreerd vanaf 0:00 uur op 1 juli 2023 (overeenkomend met de informatie-indicator Registratiedatum op de douaneaangifte).

Indien de douaneaangifte vóór 00:00 uur op 1 juli 2023 is geregistreerd (en de registratiedatum op de douaneaangifte lager is dan 00:00 uur op 1 juli 2023), is het btw-tarief van 8% niet van toepassing (aangiftecode VB205).

Bron