Regnskaps- og skattekunnskap

Sammendrag av viktige retningslinjer for å redusere moms til 8 % fra 1. juli 2023 til 31. desember 2023 i henhold til dekret 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Momssatsen ble offisielt redusert til 8 % fra 1. juli 2023. (Kilde: TVPL)

Varer og tjenester som er og ikke er kvalifisert for en reduksjon i moms til 8 % fra 1. juli 2023.

Bedrifter som beregner MVA ved hjelp av fradragsmetoden er underlagt en MVA-sats på 8 % for følgende varer og tjenester:

(1) Telekommunikasjon, finansvirksomhet, bankvirksomhet, verdipapirer, forsikring, eiendomsvirksomhet, metaller og prefabrikkerte metallprodukter, gruveprodukter (unntatt kullgruvedrift), koks, raffinert petroleum, kjemiske produkter. Detaljer i tillegg I utstedt med dekret 44/2023/ND-CP.

Last ned: FULLTEKSTEN AV VEDLEGG I

(2) Produkter, varer og tjenester som er underlagt spesiell forbruksavgift. Detaljer i tillegg II utstedt med dekret 44/2023/ND-CP.

Last ned: FULLTEKSTEN AV VEDLEGG II

(3) Informasjonsteknologi i henhold til loven om informasjonsteknologi. Detaljer i tillegg III utstedt med dekret 44/2023/ND-CP.

Last ned: FULLTEKSTEN AV VEDLEGG III

MVA-reduksjonen for hver av de ovennevnte varene og tjenestene anvendes jevnt i import-, produksjons-, foredlings- og handelsfasene. For kull som selges etter utvinning (inkludert kull som har blitt utvunnet og deretter siktet og klassifisert gjennom en lukket prosess før det selges), gjelder MVA-reduksjonen. Kull oppført i tillegg I til dekret 44/2023/ND-CP er ikke kvalifisert for MVA-reduksjon i noe annet ledd enn utvinnings- og salgsfasen.

Selskaper og økonomiske grupper som implementerer en lukket salgsprosess er også kvalifisert for momsreduksjon på salg av utvunnet kull.

I tilfeller der varer og tjenester oppført i tillegg I, II og III til dekret 44/2023/ND-CP er fritatt for merverdiavgift eller underlagt en merverdiavgiftssats på 5 % som fastsatt i merverdiavgiftsloven, skal bestemmelsene i merverdiavgiftsloven gjelde, og det skal ikke gis noen merverdiavgiftsreduksjon.

MVA-reduksjonssatser for husholdninger og individuelle bedrifter som beregner MVA som en prosentandel av inntektene, i henhold til dekret 44/2023.

Bedrifter (inkludert husholdningsbedrifter og enkeltbedrifter) som beregner mva. ved hjelp av prosentsatsen på inntekter, har rett til 20 % reduksjon i prosentsatsen som brukes for beregning av mva. ved utstedelse av fakturaer for varer og tjenester som er berettiget til mva-reduksjon som angitt ovenfor.

Instruksjoner for utstedelse av mva-fakturaer med 8 % sats i henhold til dekret 44/2023

(1) For bedrifter som beregner MVA ved hjelp av fradragsmetoden:

Når du utsteder en mva-faktura for varer og tjenester som er kvalifisert for mva-reduksjon, skal mva-satslinjen angi «8 %», mva-beløp og det totale beløpet kjøperen må betale.

Basert på mva-fakturaen deklarerer bedrifter som selger varer og tjenester utgående mva, mens bedrifter som kjøper varer og tjenester deklarerer fradrag for inngående mva basert på det reduserte avgiftsbeløpet som er registrert på mva-fakturaen.

(2) For næringsvirksomheter (inkludert husholdningsbedrifter og individuelle bedrifter) som beregner merverdiavgift ved bruk av prosentmetoden på omsetning:

Når du utsteder salgsfakturaer for varer og tjenester som er underlagt momsreduksjon, registrerer du hele beløpet for varer og tjenester før reduksjonen i kolonnen «Totalbeløp». I linjen «Totalbeløp for varer og tjenester» registrerer du beløpet etter 20 % reduksjon i omsetning, og legger til en merknad: «Redusert… (beløp) tilsvarende 20 % av prosentsatsen for beregning av moms i henhold til resolusjon nr. 101/2023/QH15».

Note:

- I tilfeller der en bedrift beregner mva. ved hjelp av fradragsmetoden ved salg av varer eller levering av tjenester og anvender forskjellige avgiftssatser, må mva-fakturaen tydelig angi avgiftssatsen for hver vare eller tjeneste som angitt i paragraf 3, artikkel 1 i dekret 44/2023/NĐ-CP.

- I tilfeller der en næringsvirksomhet (inkludert husholdningsbedrifter og individuelle bedrifter) beregner mva. ved hjelp av prosentmetoden på inntektene ved salg av varer eller levering av tjenester, må salgsfakturaen tydelig angi reduksjonsbeløpet som angitt i paragraf 3, artikkel 1 i dekret 44/2023/NĐ-CP.

I tilfeller der en bedrift har utstedt en faktura og deklarert mva. med en skattesats eller prosentsats som ikke er redusert som fastsatt i dekret 44/2023/ND-CP, skal selger og kjøper behandle den utstedte fakturaen i samsvar med loven om fakturaer og støttedokumenter. Basert på den behandlede fakturaen skal selger deklarere en justering av utgående merverdiavgift, og kjøper skal deklarere en justering av inngående merverdiavgift (hvis noen).

Bedrifter må deklarere varer og tjenester som er berettiget til momsreduksjon ved å bruke skjema nr. 01 i tillegg IV utstedt med dekret 44/2023/ND-CP sammen med momsmeldingen.

Skjema for deklarering av varer som er underlagt 2 % momsreduksjon i henhold til dekret 44/2023

Erklæringsskjema for varer og tjenester som er berettiget til momsreduksjon (skjema nr. 01) i henhold til regjeringens dekret 44/2023/ND-CP datert 30. juni 2023.

Følgelig må bedrifter deklarere varer og tjenester som er berettiget til momsreduksjon ved å bruke skjemaet for momsreduksjonserklæring (skjema nr. 01) i tillegg IV utstedt med dekret 44/2023/ND-CP, sammen med momsmeldingen.

Nedenfor er et eksempel på et deklarasjonsskjema for varer og tjenester som er kvalifisert for 2 % momsreduksjon:

Last ned: Eksempelskjema for å deklarere varer som er berettiget til 2 % momsreduksjon.

Instruksjoner for deklarering av 8 % momssats i VNACCS/VCIS-systemet.

Den 30. juni 2023 utstedte tollvesenet offisielt brev 3431/TCHQ-TXNK angående implementeringen av dekret 44/2023/ND-CP om momsreduksjon i samsvar med resolusjon 101/2023/QH15.

Følgelig gir General Department of Customs følgende instruksjoner for deklarering av 8 % momssats i VNACCS/VCIS-systemet:

Be tollvesenet i provinsen og byen om å gi veiledning til tolldeklaranter:

- Velg riktig kode VB205 for å deklarere mva-satsen på 8 %.

Kode VB205 gjelder ikke for følgende tilfeller: de som ikke er momspliktige, og de som er momspliktige med momssatser på 0 %, 5 % og 10 % (som fastsatt i merverdiavgiftsloven).

- Reduksjonen av momssatsen fra 10 % til 8 %, og deklarasjonen med kode VB205, gjelder kun for tolldeklarasjoner registrert fra kl. 00:00 den 1. juli 2023 (tilsvarende registreringsdatoinformasjonen på tolldeklarasjonsskjemaet).

I tilfeller der tolldeklarasjonen ble registrert før kl. 00:00 den 1. juli 2023 (med registreringsdatoinformasjonen på tolldeklarasjonsskjemaet mindre enn kl. 00:00 den 1. juli 2023), gjelder ikke momssatsen på 8 % (deklarert med kode VB205).

[annonse_2]
Kilde