Czy dochód z marketingu afiliacyjnego podlega obowiązkowi złożenia oświadczenia i opłacenia podatku?

VTV.vn – Pani Quàng Thị Thảo (Sơn La) zarejestrowała swoją działalność w branży spa. Ponadto uczestniczy w marketingu afiliacyjnym na platformie TikTok.

Pani Thao skontaktowała się z urzędem skarbowym, aby uzyskać wskazówki dotyczące składania zeznań podatkowych. Powiedziano jej, że musi jedynie zadeklarować i zapłacić podatki od działalności spa; dochody z marketingu afiliacyjnego zostały już opodatkowane u źródła przez platformę, więc nie było konieczne składanie dalszych deklaracji.

Pani Thao zapytała, czy dochody z marketingu afiliacyjnego na TikToku muszą być corocznie deklarowane lub rozliczane w ramach dodatkowych podatków. Jeśli platforma pobrała już podatek u źródła, czy osoba zainteresowana musi nadal dopełnić jakichkolwiek formalności z organami podatkowymi? Jeśli deklaracja jest nadal wymagana, jakie są konkretne procedury i metody?

W tej sprawie Urząd Skarbowy prowincji Son La wyraził następującą opinię:

Artykuł 11 ust. 4 Dekretu Rządowego nr 117/2025/ND-CP z dnia 9 czerwca 2025 r. regulującego zarządzanie podatkami od działalności gospodarczej w zakresie handlu elektronicznego i platform cyfrowych gospodarstw domowych i osób fizycznych stanowi:

Artykuł 11. Obowiązki gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na platformach handlu elektronicznego

4. Gospodarstwa domowe i osoby fizyczne, których podatek od wartości dodanej i podatek dochodowy od osób fizycznych zostały potrącone, zadeklarowane i zapłacone w ich imieniu przez organizację zarządzającą platformą handlu elektronicznego zgodnie z postanowieniami niniejszego Dekretu, nie są zobowiązane do deklarowania ani płacenia podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu działalności gospodarczej na platformie handlu elektronicznego, w przypadku której podatki zostały już potrącone i zapłacone w ich imieniu.

Artykuł 10 ust. 2 Dekretu Rządowego nr 68/2026/ND-CP z dnia 5 marca 2026 r. w sprawie polityki podatkowej i zarządzania podatkami dla gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą stanowi:

Artykuł 10. Deklaracja podatkowa i zapłata podatku od wartości dodanej oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą o rocznych przychodach przekraczających 500 milionów VND.

2. Składanie i płacenie zeznań podatkowych od dochodów osobistych.

a) Przedsiębiorstwa domowe i osoby fizyczne, które zdecydują się płacić podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki podatkowej pomnożonej przez (x) przychód podlegający opodatkowaniu, muszą deklarować i płacić podatek dochodowy od osób fizycznych kwartalnie, w tym samym czasie co deklarowanie i płacenie podatku od wartości dodanej;

b) Gospodarstwa domowe i osoby fizyczne podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych metodą dochodu podlegającego opodatkowaniu pomnożonego przez stawkę podatkową deklarują i wpłacają zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych miesięcznie lub kwartalnie w ramach tego samego zeznania podatkowego od wartości dodanej. Kwota zapłaconej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych jest równa stawce podatkowej pomnożonej przez dochód podlegający opodatkowaniu za dany miesiąc lub kwartał, a ostateczna zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych składana jest corocznie. Jeżeli zapłacona kwota zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych jest niższa od zadeklarowanej kwoty zapłaconej zaliczki lub jeżeli zapłacona zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych jest niższa od kwoty należnej w momencie ostatecznego rozliczenia, gospodarstwo domowe lub osoba fizyczna wpłaca dopłatę i nie jest obciążona karami za zwłokę. Jeżeli zapłacona kwota zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych jest wyższa od kwoty należnej w momencie ostatecznego rozliczenia, postępowanie z nadpłatą podatku odbywa się zgodnie z postanowieniami art. 12 niniejszego dekretu.

Artykuł 11 ust. 3 dekretu nr 68/2026/ND-CP stanowi:

Artykuł 11. Deklaracja podatkowa i odliczenie podatku od działalności gospodarczej na platformach e-commerce i platformach cyfrowych prowadzonej przez gospodarstwa domowe i osoby fizyczne.

... 3. W przypadku gospodarstwa domowego lub osoby fizycznej prowadzącej działalność wyłącznie na platformach e-commerce lub platformach cyfrowych, lub prowadzącej działalność zarówno w stałej lokalizacji, jak i na platformach e-commerce lub platformach cyfrowych, jeżeli całkowity roczny przychód przekracza 3 miliardy VND lub 500 milionów VND i zdecyduje się na deklarowanie podatku dochodowego od osób fizycznych metodą dochodu podlegającego opodatkowaniu pomnożonego przez stawkę podatkową (x), wówczas przedsiębiorstwo domowe lub osoba fizyczna konsoliduje przychody w celu zadeklarowania rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych już odliczona lub zapłacona w imieniu właściciela platformy e-commerce lub platformy cyfrowej jest odliczana przy ustalaniu kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podsumuj w celu ostatecznego rozliczenia, jeśli przychód jest wysoki i wybierz metodę obliczania podatku opartą na dochodzie.

Na podstawie wyżej wymienionych przepisów gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą zarówno w stałym miejscu prowadzenia działalności, jak i na platformach e-commerce/platformach cyfrowych zobowiązane są do złożenia następujących oświadczeń:

W przypadku gdy platforma handlu elektronicznego ma funkcję potrącania, deklarowania i płacenia podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego od osób fizycznych w imieniu właściciela przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwo nie jest zobowiązane do deklarowania i płacenia podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego od osób fizycznych za czynności biznesowe prowadzone na platformie handlu elektronicznego, które zostały już odliczone i zapłacone w jego imieniu; przedsiębiorstwo deklaruje i płaci podatek od wartości dodanej i podatek dochodowy od osób fizycznych powstające w jego stałym miejscu prowadzenia działalności gospodarczej.

W przypadku gdy inne platformy cyfrowe nie oferują funkcji zamawiania i płacenia online, odpowiadają one za samodzielne deklarowanie i płacenie podatków (deklarowanie i płacenie podatków od łącznych przychodów ze sprzedaży w stałych lokalizacjach handlowych oraz przychodów ze sprzedaży towarów i usług sprzedawanych na platformach e-commerce bez funkcji zamawiania i płacenia online).

W przypadku gospodarstw domowych i osób fizycznych o całkowitym rocznym dochodzie przekraczającym 3 miliardy VND lub rocznym dochodzie przekraczającym 500 milionów VND, które zdecydują się na deklarowanie podatku dochodowego od osób fizycznych metodą dochodu podlegającego opodatkowaniu pomnożonego przez stawkę podatkową, gospodarstwo domowe lub osoba fizyczna musi skonsolidować przychody w celu zadeklarowania rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych już pobrana lub zapłacona w imieniu platformy e-commerce lub właściciela platformy cyfrowej zostanie odliczona przy ustalaniu kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ministerstwo Finansów wydało Okólnik nr 18/2026/TT-BTC regulujący dokumentację i procedury dotyczące rozliczeń podatkowych dla gospodarstw domowych i osób fizycznych. Zgodnie z Dekretem Rządowym nr 68/2026/ND-CP, gospodarstwa domowe i osoby fizyczne mają obowiązek składania deklaracji podatkowych drogą elektroniczną.

Właścicielom przedsiębiorstw zaleca się, aby deklaracje podatkowe i płatności opierały się na prowadzonej działalności gospodarczej i przychodach, a także aby zapoznali się z przepisami zawartymi w wyżej wymienionych dokumentach, aby były zgodne z prawem.

Jeśli w trakcie procesu napotkasz jakiekolwiek trudności, skontaktuj się bezpośrednio z Wydziałem Podatkowym nr 1 prowincji Son La, aby uzyskać wskazówki.

Źródło: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm