Os rendimentos provenientes de marketing de afiliados estão sujeitos a autodeclaração e pagamento de impostos?

VTV.vn - A Sra. Quàng Thị Thảo (Sơn La) registrou sua empresa no ramo de spas. Além disso, ela também participa de marketing de afiliados na plataforma TikTok.

A Sra. Thao entrou em contato com as autoridades fiscais para obter orientações sobre a declaração de impostos e foi informada de que só precisava declarar e pagar os impostos referentes ao seu negócio de spa; a renda proveniente do marketing de afiliados já havia sido tributada na fonte pela plataforma, portanto, nenhuma declaração adicional era necessária.

A Sra. Thao perguntou se a renda proveniente de atividades de marketing de afiliados no TikTok precisa ser declarada ou liquidada anualmente para fins tributários adicionais. Caso a plataforma já tenha retido o imposto na fonte, o indivíduo ainda precisa realizar algum procedimento junto às autoridades fiscais? Se a declaração ainda for necessária, quais são os procedimentos e métodos específicos?

A respeito deste assunto, o Departamento de Impostos da província de Son La emite o seguinte parecer:

A cláusula 4, artigo 11 do Decreto Governamental nº 117/2025/ND-CP, de 9 de junho de 2025, que regulamenta a gestão tributária das atividades comerciais em plataformas de comércio eletrônico e digitais de famílias e indivíduos, estipula:

Artigo 11. Responsabilidades das famílias e dos indivíduos que realizam negócios em plataformas de comércio eletrônico

4. As famílias e os indivíduos cujo imposto sobre o valor acrescentado e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares já tenham sido deduzidos, declarados e pagos em seu nome pela entidade gestora da plataforma de comércio eletrónico, conforme estipulado neste Decreto, não são obrigados a declarar ou pagar imposto sobre o valor acrescentado e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares relativos às atividades comerciais na plataforma de comércio eletrónico para as quais os impostos já tenham sido deduzidos e pagos em seu nome.

A cláusula 2, artigo 10 do Decreto Governamental nº 68/2026/ND-CP, de 5 de março de 2026, sobre política tributária e gestão tributária para empresas familiares e empresas individuais, estipula:

Artigo 10. Declaração e pagamento do imposto sobre valor agregado e do imposto de renda pessoal para empresas familiares e empresas individuais com receita anual superior a 500 milhões de VND.

2. Apresentação e pagamento da declaração de imposto de renda pessoal.

a) As empresas familiares e as empresas individuais que optarem por pagar o imposto sobre o rendimento pessoal utilizando a taxa de imposto multiplicada por (x) o rendimento tributável deverão declarar e pagar o imposto sobre o rendimento pessoal trimestralmente, ao mesmo tempo que declaram e pagam o imposto sobre o valor acrescentado;

b) As empresas familiares e as empresas individuais sujeitas ao imposto de renda pessoal pelo método de cálculo do rendimento tributável multiplicado pela taxa de imposto deverão declarar e pagar o imposto de renda pessoal provisório mensalmente ou trimestralmente na mesma declaração de imposto sobre o valor acrescentado. O valor do imposto de renda pessoal provisório pago será igual à taxa de imposto multiplicada pelo rendimento tributável do mês ou trimestre, e a declaração final do imposto de renda pessoal deverá ser apresentada anualmente. Se o valor do imposto de renda pessoal provisório pago for inferior ao valor declarado como pago provisoriamente, ou se o imposto provisório pago for inferior ao valor a pagar na liquidação final, a empresa familiar ou a empresa individual deverá efetuar o pagamento adicional e não lhe serão cobradas multas por atraso no pagamento. Se o valor do imposto de renda pessoal provisório pago for superior ao valor a pagar na liquidação final, o procedimento para o tratamento do imposto pago em excesso será realizado de acordo com as disposições do Artigo 12 deste Decreto.

A cláusula 3 do artigo 11 do Decreto nº 68/2026/ND-CP estipula:

Artigo 11. Declaração e dedução fiscal para atividades comerciais em plataformas de comércio eletrônico e plataformas digitais por empresas familiares e empresas individuais.

... 3. No caso de uma empresa familiar ou individual que opere exclusivamente em plataformas de comércio eletrônico ou plataformas digitais, ou que opere tanto em um estabelecimento comercial fixo quanto em plataformas de comércio eletrônico ou plataformas digitais, se a receita anual total exceder 3 bilhões de VND ou 500 milhões de VND e optar por declarar o imposto de renda pessoal utilizando o método de rendimento tributável multiplicado pela alíquota (x), a empresa familiar ou individual deverá consolidar a receita para a declaração anual do imposto de renda pessoal. O valor do imposto de renda pessoal já retido ou pago em nome do proprietário da plataforma de comércio eletrônico ou plataforma digital será deduzido no cálculo do imposto de renda pessoal a pagar.

Se a receita for alta, faça um resumo para a apuração final e escolha o método de cálculo do imposto com base na renda.

De acordo com as normas mencionadas acima, as empresas familiares que exercem atividades comerciais tanto em um estabelecimento fixo quanto em plataformas de comércio eletrônico/plataformas digitais devem declarar o seguinte:

Nos casos em que a plataforma de comércio eletrônico tenha a função de deduzir, declarar e pagar o imposto sobre valor agregado (IVA) e o imposto de renda em nome do proprietário da empresa, este não é obrigado a declarar e pagar o IVA e o imposto de renda relativos às atividades comerciais na plataforma de comércio eletrônico que já foram deduzidos e pagos em seu nome; o proprietário da empresa deverá declarar e pagar o IVA e o imposto de renda devidos em seu estabelecimento comercial fixo.

Nos casos em que outras plataformas digitais não possuem funções de encomenda e pagamento online, estas são responsáveis ​​pela autodeclaração e pagamento de impostos (declaração e pagamento de impostos sobre a receita combinada das vendas em estabelecimentos comerciais fixos e a receita das vendas de bens e serviços vendidos em plataformas de comércio eletrónico sem funções de encomenda e pagamento online).

No caso de empresas familiares e empresas individuais com receita anual total superior a 3 bilhões de VND ou receita anual superior a 500 milhões de VND e que optem por declarar o imposto de renda pessoal pelo método de multiplicação da renda tributável pela alíquota, a empresa familiar ou a empresa individual deverá consolidar a receita para a declaração anual do imposto de renda pessoal. O valor do imposto de renda pessoal já retido ou pago em nome do proprietário da plataforma de comércio eletrônico ou da plataforma digital será deduzido no cálculo do imposto de renda pessoal a pagar.

O Ministério das Finanças emitiu a Circular nº 18/2026/TT-BTC, que regulamenta a documentação e os procedimentos para a gestão tributária de empresas familiares e empresas individuais. De acordo com o Decreto Governamental nº 68/2026/ND-CP, as empresas familiares e as empresas individuais devem apresentar as declarações de impostos eletronicamente.

Recomenda-se aos empresários que baseiem suas declarações e pagamentos de impostos em suas operações e receitas comerciais, e que revisem as normas contidas nos documentos mencionados, em conformidade com a legislação.

Caso encontre alguma dificuldade durante o processo, entre em contato diretamente com o Departamento de Impostos nº 1 da província de Son La para obter orientações.

Fonte: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm