Veniturile din marketingul afiliat sunt supuse declarării pe proprie răspundere și plății impozitelor?

VTV.vn - Dna Quàng Thị Thảo (Sơn La) și-a înregistrat afacerea în industria spa-urilor. În plus, participă și la marketing afiliat pe platforma TikTok.

Dna Thao a contactat autoritățile fiscale pentru îndrumări privind declararea impozitelor și i s-a spus că trebuie doar să declare și să plătească impozite pentru afacerea sa spa; veniturile din marketingul afiliat fuseseră deja impozitate la sursă de către platformă, așadar nu era necesară nicio altă declarație.

Dna Thao a întrebat dacă veniturile din activitățile de marketing afiliat pe TikTok trebuie declarate sau decontate anual în scopuri fiscale suplimentare. Dacă platforma a reținut deja impozitul la sursă, persoana respectivă mai trebuie să finalizeze vreo procedură la autoritățile fiscale? Dacă declararea este încă necesară, care sunt procedurile și metodele specifice?

În legătură cu această chestiune, Departamentul Fiscal al provinciei Son La are următoarea opinie:

Articolul 11, punctul 4, din Decretul Guvernului nr. 117/2025/ND-CP din 9 iunie 2025, privind reglementarea gestionării impozitelor pentru activitățile comerciale pe platformele de comerț electronic și digitale ale gospodăriilor și persoanelor fizice, prevede:

Articolul 11. Responsabilitățile gospodăriilor și ale persoanelor fizice care desfășoară activități comerciale pe platformele de comerț electronic

4. Gospodăriile și persoanele fizice ale căror taxe pe valoarea adăugată și impozit pe venit au fost deduse, declarate și plătite în numele lor de către organizația de administrare a platformei de comerț electronic, conform prevederilor prezentului decret, nu sunt obligate să declare sau să plătească taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit pentru activitățile comerciale de pe platforma de comerț electronic pentru care taxele au fost deja deduse și plătite în numele lor.

Articolul 10, punctul 2, din Decretul Guvernului nr. 68/2026/ND-CP din 5 martie 2026 privind politica fiscală și gestionarea impozitelor pentru gospodăriile de afaceri și întreprinderile individuale, prevede:

Articolul 10. Declararea impozitului și plata taxei pe valoarea adăugată și a impozitului pe venit pentru gospodăriile comerciale și întreprinderile individuale cu venituri anuale care depășesc 500 de milioane VND.

2. Depunerea și plata declarațiilor de impozit pe venit.

a) Întreprinderile casnice și întreprinderile individuale care aleg să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice utilizând cota de impozitare înmulțită cu (x) venitul impozabil vor declara și plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice trimestrial, concomitent cu declararea și plata taxei pe valoarea adăugată;

b) Întreprinderile gospodărești și întreprinderile individuale supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice conform metodei venitului impozabil înmulțit cu cota de impozitare vor declara și plăti impozitul pe venit provizoriu lunar sau trimestrial în aceeași declarație de impozit pe valoarea adăugată. Cuantumul impozitului pe venit provizoriu plătit va fi egal cu cota de impozitare înmulțită cu venitul impozabil al lunii sau trimestrului, iar declarația finală de impozit pe venit se depune anual. Dacă cuantumul impozitului pe venit provizoriu plătit este mai mic decât suma declarată provizoriu plătită sau dacă impozitul provizoriu plătit este mai mic decât suma datorată la decontarea finală, întreprinderea gospodărești sau întreprinderea individuală va efectua plata suplimentară și nu i se vor percepe penalități de întârziere la plată. Dacă cuantumul impozitului pe venit provizoriu plătit este mai mare decât suma datorată la decontarea finală, procedura de gestionare a impozitului plătit în exces se va desfășura în conformitate cu prevederile articolului 12 din prezentul decret.

Clauza 3 a articolului 11 din Decretul nr. 68/2026/ND-CP prevede:

Articolul 11. Declararea impozitului și deducerea impozitului pentru activitățile comerciale pe platformele de comerț electronic și platformele digitale de către întreprinderile casnice și întreprinderile individuale.

... 3. În cazul unei gospodării de afaceri sau al unei întreprinderi individuale care desfășoară activități comerciale doar pe platforme de comerț electronic sau platforme digitale sau desfășoară activități comerciale atât la un sediu fix, cât și pe platforme de comerț electronic sau platforme digitale, dacă venitul anual total depășește 3 miliarde VND sau depășește 500 de milioane VND și aleg să declare impozitul pe venit utilizând metoda venitului impozabil înmulțit cu (x) cota de impozitare, atunci gospodăria de afaceri sau întreprinderea individuală va consolida veniturile pentru a declara impozitul anual pe venit. Suma impozitului pe venit deja dedusă sau plătită în numele proprietarului platformei de comerț electronic sau al platformei digitale se deduce la determinarea sumei impozitului pe venit de plătit.

Rezumați pentru decontarea finală dacă veniturile sunt mari și alegeți metoda de calcul al impozitului pe venit.

În baza reglementărilor menționate mai sus, persoanele fizice autorizate care desfășoară activități comerciale atât la un sediu fix, cât și pe platforme de comerț electronic/platforme digitale vor declara următoarele:

În cazurile în care platforma de comerț electronic are funcția de deducere, declarare și plată a taxei pe valoarea adăugată și a impozitului pe venit în numele proprietarului afacerii, gospodăria de afaceri nu este obligată să declare și să plătească taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit pentru activitățile comerciale de pe platforma de comerț electronic care au fost deja deduse și plătite în numele său; gospodăria de afaceri va declara și plăti taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit care rezultă de la sediul său fix de activitate.

În cazurile în care alte platforme digitale nu au funcții de comandă și plată online, acestea sunt responsabile pentru autodeclararea și plata impozitelor (declararea și plata impozitelor pe veniturile combinate din vânzările la locații fixe și veniturile din vânzările de bunuri și servicii vândute pe platforme de comerț electronic fără funcții de comandă și plată online).

În cazul întreprinderilor casnice și al întreprinderilor individuale cu venituri anuale totale care depășesc 3 miliarde VND sau venituri anuale care depășesc 500 de milioane VND și care aleg să declare impozitul pe venit utilizând metoda venitului impozabil înmulțit cu cota de impozitare, întreprinderea casnică sau întreprinderea individuală va consolida veniturile pentru a declara impozitul anual pe venit. Suma impozitului pe venit deja reținută sau plătită în numele proprietarului platformei de comerț electronic sau al platformei digitale se deduce la determinarea sumei impozitului pe venit de plătit.

Ministerul Finanțelor a emis Circulara nr. 18/2026/TT-BTC care reglementează documentația și procedurile de gestionare a impozitelor pentru întreprinderile casnice și întreprinderile individuale. Conform Decretului Guvernamental nr. 68/2026/ND-CP, întreprinderile casnice și întreprinderile individuale trebuie să depună declarațiile fiscale electronic.

Proprietarii de afaceri sunt sfătuiți să își bazeze declarațiile și plățile fiscale pe operațiunile și veniturile lor comerciale și să revizuiască reglementările din documentele menționate anterior în conformitate cu legea.

Dacă întâmpinați dificultăți în timpul procesului, vă rugăm să contactați direct Departamentul Fiscal nr. 1 din provincia Son La pentru îndrumare.

Sursă: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm