Бухгалтерский учет и налоги это нужно знать

Краткое изложение важных мер по снижению НДС до 8% с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года в соответствии с Указом 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

НДС официально снижен до 8% с 1 июля 2023 года. (Источник: TVPL)

Виды товаров и услуг, подлежащих и не подлежащих обложению НДС со снижением ставки до 8% с 1 июля 2023 года

Предприятия, исчисляющие НДС методом вычета, облагаются НДС по ставке 8% на следующие товары и услуги:

(1) Телекоммуникации, финансовая деятельность, банковское дело, ценные бумаги, страхование, операции с недвижимостью, металлы и сборные металлические изделия, продукция горнодобывающей промышленности (кроме добычи угля), кокс, нефтепродукты, химическая продукция. Подробности в Приложении I, изданном Постановлением 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ I

(2) Товары и услуги, облагаемые специальным потребительским налогом. Подробности в Приложении II, изданном Декретом 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ II

(3) Информационные технологии в соответствии с законом об информационных технологиях. Подробности в Приложении III, изданном Указом 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ III

Скидка по НДС на каждый вид товаров и услуг, указанных выше, применяется единообразно на этапах импорта, производства, переработки и реализации. Реализованная угольная продукция (включая уголь, добытый и затем просеянный и классифицированный по замкнутому процессу перед продажей) подлежит снижению НДС. Угольная продукция, указанная в Приложении I к Постановлению 44/2023/ND-CP, на этапах, отличных от добычи и реализации, не подлежит снижению НДС.

Корпорации и экономические группы, реализующие уголь по закрытой схеме, также подлежат снижению НДС на реализуемую угольную продукцию.

В случае если товары и услуги, перечисленные в приложениях I, II и III, изданных в соответствии с Постановлением 44/2023/ND-CP, не облагаются НДС или облагаются НДС по ставке 5% в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, применяются положения Закона о налоге на добавленную стоимость, и НДС не уменьшается.

Снижение НДС для домохозяйств и физических лиц, ведущих бизнес и рассчитывающих НДС как процент от выручки в соответствии с Декретом 44/2023

Коммерческие организации (включая домохозяйства и индивидуальные предприниматели), исчисляющие НДС по процентному методу от выручки, имеют право на снижение процентной ставки исчисления НДС на 20% при выставлении счетов-фактур на товары и услуги, подлежащие снижению НДС в соответствии с вышеуказанными правилами.

Инструкция по составлению счетов-фактур с НДС 8% в соответствии с Постановлением 44/2023

(1) Для предприятий, исчисляющих НДС методом вычета:

При оформлении счета-фактуры на реализацию товаров и услуг, подлежащих уменьшению НДС, в строке «Ставка НДС» указать «8%»; Сумма НДС; Общая сумма, которую должен уплатить покупатель.

На основании счетов-фактур НДС предприятия, реализующие товары и услуги, декларируют выходной НДС, предприятия, приобретающие товары и услуги, декларируют вычеты по входящему НДС на основе уменьшенной суммы налога, отраженной в счетах-фактурах НДС.

(2) Для коммерческих организаций (включая домохозяйства и индивидуальные предприниматели), рассчитывающих НДС по процентному методу от выручки:

При оформлении счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг, подлежащих уменьшению НДС, в графе «Итого сумма» указывается полная сумма товаров, работ, услуг до уменьшения, в строке «Итого сумма товаров, работ, услуг» указывается сумма, уменьшенная на 20% ставки % от выручки, и делается отметка: «уменьшена... (сумма), соответствующая 20% ставки % для исчисления НДС согласно Постановлению № 101/2023/QH15».

Примечание:

- В случае, если коммерческое предприятие исчисляет НДС методом вычета при продаже товаров и оказании услуг с применением разных налоговых ставок, в счете-фактуре НДС должна быть четко указана ставка налога на каждый товар и услугу в соответствии с положениями пункта 3 статьи 1 Постановления 44/2023/ND-CP.

- В случае, если коммерческое предприятие (включая домохозяйства и индивидуальные предприниматели) при реализации товаров и оказании услуг исчисляет НДС процентным методом от выручки, в счете-фактуре должна быть четко указана сумма уменьшения в соответствии с положениями пункта 3 статьи 1 Постановления 44/2023/ND-CP.

В случае, если предприятие выставило счет-фактуру и указало налоговую ставку или процент для расчета НДС, не уменьшенные в соответствии с положениями Декрета 44/2023/ND-CP, продавец и покупатель обрабатывают выставленный счет-фактуру в соответствии с положениями Закона о счетах-фактурах и документах. На основании счета-фактуры после его обработки продавец должен указать и скорректировать исходящий налог, а покупатель должен указать и скорректировать входящий налог (при наличии).

Предприятия торговли обязаны декларировать товары и услуги, подлежащие снижению НДС, в соответствии с формой № 01 Приложения IV, изданной в соответствии с Указом 44/2023/ND-CP, вместе с декларацией по НДС.

Форма декларирования товаров со скидкой 2% НДС согласно Декрету 44/2023

Форма декларации на товары и услуги, подлежащие уменьшению НДС (Форма № 01) согласно Постановлению Правительства 44/2023/ND-CP от 30 июня 2023 года.

Соответственно, коммерческие предприятия должны декларировать товары и услуги, подлежащие снижению НДС, в соответствии с Формой декларации о товарах и услугах, подлежащих снижению НДС (Форма № 01), содержащейся в Приложении IV, изданном Указом 44/2023/ND-CP вместе с Формой декларации по НДС.

Ниже приведена форма декларации на товары и услуги, подлежащие снижению НДС на 2%.

Скачать: Форма декларирования товаров со скидкой 2% НДС

Инструкция по декларированию ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS

30 июня 2023 года Главное таможенное управление опубликовало официальный приказ 3431/TCHQ-TXNK о реализации Постановления 44/2023/ND-CP о снижении НДС в соответствии с Постановлением 101/2023/QH15.

Соответственно, Главное таможенное управление руководствуется декларированием ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS следующим образом:

Обращение в таможенные управления провинций и муниципалитетов с просьбой предоставить таможенным декларантам следующие рекомендации:

- Выберите правильный код VB205 для декларирования ставки НДС 8%.

Код VB205 не применяется к следующим случаям: субъектам, не являющимся объектом НДС, субъектам, являющимся объектами НДС по ставкам НДС 0%, 5% и 10% (согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость).

- Снижение ставки НДС с 10% до 8%, код декларации VB205 применяется только к таможенным декларациям, зарегистрированным с 0:00 1 июля 2023 года (что соответствует информационному признаку «Дата регистрации» в таможенной декларации).

В случае регистрации таможенной декларации до 0:00 1 июля 2023 года (при наличии в таможенной декларации сведений о дате регистрации менее 0:00 1 июля 2023 года) ставка НДС 8% не применяется (код декларации VB205).

Источник