Знания в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Краткое изложение важных мер по снижению НДС до 8% в период с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года в соответствии с Постановлением 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Ставка НДС была официально снижена до 8% с 1 июля 2023 года. (Источник: TVPL)

Товары и услуги, на которые распространяется и не распространяется снижение НДС до 8% с 1 июля 2023 года.

Для предприятий, рассчитывающих НДС методом вычета, применяется ставка НДС в размере 8% на следующие товары и услуги:

(1) Телекоммуникации, финансовая деятельность, банковское дело, ценные бумаги, страхование, операции с недвижимостью, металлы и сборные металлические изделия, продукция горнодобывающей промышленности (за исключением добычи угля), кокс, очищенная нефть, химическая продукция. Подробная информация в Приложении I, выпущенном вместе с Указом 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ I

(2) Товары и услуги, подлежащие специальному потребительскому налогу. Подробности в Приложении II, выпущенном вместе с Постановлением 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ II

(3) Информационные технологии в соответствии с законом об информационных технологиях. Подробности в Приложении III, выпущенном вместе с Постановлением 44/2023/ND-CP.

Скачать: ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ПРИЛОЖЕНИЯ III

Снижение НДС для каждого из вышеупомянутых товаров и услуг применяется единообразно на этапах импорта, производства, переработки и коммерческой торговли. Снижение НДС распространяется на уголь, продаваемый после добычи (включая уголь, добытый, а затем просеянный и классифицированный в рамках замкнутого цикла перед продажей). Уголь, указанный в Приложении I к Постановлению 44/2023/ND-CP, не подлежит снижению НДС ни на одном этапе, кроме этапа добычи и продажи.

Корпорации и экономические группы, внедряющие замкнутый производственный цикл, также имеют право на снижение НДС при продаже добытого угля.

В случаях, когда товары и услуги, перечисленные в Приложениях I, II и III к Постановлению 44/2023/ND-CP, освобождены от НДС или облагаются НДС по ставке 5%, как это предусмотрено Законом о налоге на добавленную стоимость, применяются положения Закона о налоге на добавленную стоимость, и снижение НДС не предоставляется.

Согласно Постановлению 44/2023, ставки снижения НДС для домохозяйств и индивидуальных предприятий, рассчитывающих НДС в процентах от выручки.

Предприятия (включая домашние хозяйства и индивидуальных предпринимателей), рассчитывающие НДС по процентной ставке от выручки, имеют право на 20% снижение процентной ставки, используемой для расчета НДС при выставлении счетов за товары и услуги, подлежащие снижению НДС в соответствии с вышеизложенным.

Инструкции по выставлению счетов-фактур НДС по ставке 8% в соответствии с Постановлением 44/2023

(1) Для предприятий, рассчитывающих НДС методом вычета:

При выставлении счета-фактуры НДС на товары и услуги, подлежащие снижению НДС, в строке ставки НДС следует указать «8%»; сумму НДС; и общую сумму, которую должен уплатить покупатель.

На основании счета-фактуры НДС предприятия, продающие товары и услуги, декларируют исходящий НДС, а предприятия, приобретающие товары и услуги, декларируют вычеты входящего НДС на основании уменьшенной суммы налога, указанной в счете-фактуре НДС.

(2) Для предприятий (включая домашние хозяйства и индивидуальные предприятия), рассчитывающих НДС по процентному методу на выручку:

При выставлении счетов-фактур на товары и услуги, подлежащие вычету НДС, в столбце «Итоговая сумма» следует указывать полную сумму товаров и услуг до вычета. В строке «Итоговая сумма товаров и услуг» следует указывать сумму после 20% вычета выручки и добавить примечание: «Вычет… (сумма), соответствующая 20% от процентной ставки НДС согласно Постановлению № 101/2023/QH15».

Примечание:

- В случаях, когда предприятие рассчитывает НДС методом вычета при продаже товаров или оказании услуг и применяет различные налоговые ставки, в счете-фактуре по НДС должна быть четко указана налоговая ставка для каждого товара или услуги в соответствии с пунктом 3 статьи 1 Указа 44/2023/NĐ-CP.

- В случаях, когда предприятие (включая домашние хозяйства и индивидуальные предприятия) рассчитывает НДС по процентной ставке на выручку при продаже товаров или оказании услуг, в счете-фактуре должна быть четко указана сумма вычета, предусмотренная пунктом 3 статьи 1 Постановления 44/2023/NĐ-CP.

В случаях, когда предприятие выставило счет-фактуру и задекларировало НДС по ставке или процентной ставке, не уменьшенной в соответствии с Постановлением 44/2023/ND-CP, продавец и покупатель обязаны оформить выставленный счет-фактуру в соответствии с законом о счетах-фактурах и подтверждающих документах. На основании оформленного счета-фактуры продавец обязан произвести корректировку исходящего НДС, а покупатель – корректировку входящего НДС (если таковой имеется).

Предприятия обязаны декларировать товары и услуги, подлежащие снижению НДС, используя форму № 01 из Приложения IV, выпущенного в соответствии с Постановлением 44/2023/ND-CP, вместе с декларацией по НДС.

Форма для декларирования товаров, подлежащих снижению НДС на 2% в соответствии с Постановлением 44/2023.

Декларация о товарах и услугах, подлежащих снижению НДС (форма № 01) в соответствии с Постановлением Правительства № 44/2023/ND-CP от 30 июня 2023 года.

Соответственно, предприятия должны декларировать товары и услуги, подлежащие снижению НДС, используя форму декларации о снижении НДС (форма № 01) из Приложения IV, выпущенного вместе с Постановлением 44/2023/ND-CP, вместе с декларацией по НДС.

Ниже приведён образец декларации для товаров и услуг, на которые распространяется скидка по НДС в размере 2%:

Скачать: Образец формы для декларирования товаров, подлежащих снижению НДС на 2%.

Инструкции по декларированию ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS.

30 июня 2023 года Главное таможенное управление издало официальное письмо № 3431/TCHQ-TXNK о реализации Постановления 44/2023/ND-CP о снижении НДС в соответствии с Резолюцией 101/2023/QH15.

В связи с этим Главное таможенное управление предоставляет следующие инструкции по декларированию ставки НДС 8% в системе VNACCS/VCIS:

Просим таможенные управления провинций и городов предоставить инструкции декларантам:

— Выберите правильный код VB205 для указания ставки НДС в размере 8%.

Код VB205 не применяется к следующим случаям: к случаям, не облагаемым НДС, и к случаям, облагаемым НДС по ставкам 0%, 5% и 10% (как предусмотрено Законом о налоге на добавленную стоимость).

- Снижение ставки НДС с 10% до 8%, а также декларирование с использованием кода VB205 применяются только к таможенным декларациям, зарегистрированным с 00:00 1 июля 2023 года (соответствующим дате регистрации, указанной в таможенной декларации).

В случаях, когда таможенная декларация была зарегистрирована до 00:00 1 июля 2023 года (при этом дата регистрации в таможенной декларации указана менее чем до 00:00 1 июля 2023 года), ставка НДС 8% (декларируемая с использованием кода VB205) не применяется.

Источник