Как рассчитываются убытки по налогу на прибыль предприятий и перенос убытков в 2023 году?

В соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль предприятий 2008 года (с изменениями 2013 года) предприятия, получившие убытки, могут перенести их на следующий год; этот убыток вычитается из налогооблагаемой прибыли. Срок переноса убытков не может превышать пяти лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Как определить убытки и перенести убытки по налогу на прибыль организаций в 2023 году. (Источник: Lawnet)

Предприятия, получившие убыток от деятельности по передаче недвижимости, передаче инвестиционных проектов и передаче прав на участие в инвестиционных проектах после проведения взаимозачета в соответствии с положениями пункта 3 статьи 7 Закона о налоге на прибыль предприятий (далее – «КПН») 2008 года, если он все еще остается убыточным, а также предприятия, получившие убыток от деятельности по передаче прав на разведку и разработку полезных ископаемых, вправе перенести убыток на следующий год в состав налогооблагаемой прибыли от такой деятельности. Срок переноса убытка не должен превышать пяти лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

Как определить убытки и перенести убытки по налогу на прибыль организаций в 2023 году

Определение убытков и перенос убытков по налогу на прибыль организаций осуществляется в соответствии с инструкциями, содержащимися в статье 9 Циркуляра 78/2014/TT-BTC и статье 7 Циркуляра 96/2015/TT-BTC, а именно следующим образом:

(1) Убытки, возникающие в налоговом периоде, представляют собой отрицательную разницу в налогооблагаемом доходе без учета убытков, перенесенных с прошлых лет.

(2) В случае возникновения у предприятия убытка после уплаты налога, оно обязано непрерывно и в полном объёме перенести убыток на доходы (облагаемый налогом доход за вычетом доходов, не облагаемых налогом) последующих лет. Срок непрерывного переноса убытка не должен превышать 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

Предприятия временно переносят убытки на доходы следующих кварталов при составлении квартальной предварительной налоговой декларации и официально переносят их на следующий год при составлении годовой итоговой налоговой декларации.

Пример 1: В 2022 году предприятие А понесло убыток в размере 10 миллиардов донгов, в 2023 году предприятие А получило доход в размере 12 миллиардов донгов, тогда общий убыток, понесенный в 2022 году, составляет 10 миллиардов донгов, предприятие А должно перевести всю сумму в доход 2023 года.

Пример 2: В 2022 году предприятие B понесло убыток в размере 20 миллиардов донгов, а в 2023 году предприятие B получило доход в размере 15 миллиардов донгов, тогда:

+ Предприятие B должно перевести весь убыток в размере 15 миллиардов донгов в доход в 2023 году;

+ Оставшийся убыток в размере 5 миллиардов донгов предприятие B должно контролировать и непрерывно переносить всю сумму в соответствии с вышеуказанным принципом переноса убытков 2022 года на последующие годы, но не более чем на 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

- Предприятиям, понесшим убытки между кварталами одного финансового года, разрешено зачесть убытки предыдущего квартала в счет следующих кварталов того же финансового года. При окончательном расчете налога на прибыль предприятий, предприятия определяют убытки за весь год и последовательно переносят всю сумму убытка в налогооблагаемую прибыль годов, следующих за годом, в котором был получен убыток, в соответствии с вышеуказанными положениями.

- Предприятия определяют размер убытка, подлежащего вычету из прибыли, в соответствии с вышеуказанными принципами. В случае возникновения в течение периода переноса убытка нового убытка, возникший убыток (за исключением убытка, перенесенного с предыдущего периода) переносится на будущие периоды в полном объеме и непрерывно в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

В случае если компетентный орган по результатам проверки и аудита расчета налога на прибыль предприятий выявит, что сумма убытка, которую предприятие имеет право передать, отличается от суммы убытка, определенной самим предприятием, размер убытка, подлежащего передаче, определяется на основании заключения инспекционно-ревизионного органа, но должен обеспечить передачу убытка в полном объеме и непрерывно в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка, в установленном порядке.

По истечении 5 лет с года, следующего за годом, в котором возник убыток, если убыток не был полностью перенесен, он не переносится на доходы последующих лет.

(3) Предприятия, которые преобразуют свой тип бизнеса, объединяются, консолидируются, разделяются, отделяются, ликвидируются или объявляются банкротами, должны производить налоговые расчеты с налоговыми органами до момента принятия компетентным органом решения о преобразовании своего типа бизнеса, слиянии, консолидации, разделении, отделении, ликвидации или объявлении банкротом (за исключением случаев, когда налоговые расчеты не требуются в соответствии с нормативными актами).

Убытки предприятия, возникшие до преобразования, слияния или консолидации, должны детально отслеживаться по годам возникновения и зачитываться в счет прибыли того же года деятельности предприятия после преобразования, слияния или консолидации или продолжать переноситься в счет прибыли последующих лет деятельности предприятия после преобразования, слияния или консолидации для обеспечения принципа непрерывности переноса убытков в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.

Убыток предприятия, возникший до разделения или выделения в другое предприятие и находящийся в период передачи убытка в соответствии с нормативными актами, распределяется между предприятиями после разделения или выделения пропорционально размеру разделенного или выделенного собственного капитала.

Источник