Новые правила применения электронных счетов-фактур с завтрашнего дня, 1 июня

Министерство финансов только что выпустило Циркуляр 32/2025/TT-BTC, регулирующий реализацию ряда статей Закона о налоговом администрировании, в котором, соответственно, устанавливаются критерии для организаций, предоставляющих услуги электронных счетов-фактур.

Министерство финансов только что выпустило Циркуляр 32/2025/TT-BTC, регулирующий реализацию ряда статей Закона о налоговом администрировании 2019 года, Указ 123/2020/ND-CP, регулирующий счета-фактуры и документы, и Указ 70/2025/ND-CP, вносящий изменения и дополнения в ряд статей Указа 123/2020/ND-CP.

Соответственно, Циркуляр 32 регламентирует реализацию пунктов 3, 6, 7, 11, 18, 37 и пункта 38 статьи 1 Постановления № 70/2025/ND-CP, а также некоторых случаев в соответствии с требованиями управления, в том числе: инструкций по составлению электронных счетов-фактур для деятельности по финансовому лизингу, инструкций по обработке переходов.

Коммерческие домохозяйства и физические лица, которые платят налоги по методу аккордной суммы и зарегистрировали и использовали электронные счета-фактуры, сформированные с помощью контрольно-кассовых аппаратов до 1 июня 2025 года, продолжат использовать счета-фактуры, сформированные с помощью контрольно-кассовых аппаратов, зарегистрированных в налоговом органе (иллюстративное фото: KT)

Субъектами заявления являются организации и лица, указанные в статье 2 Указа № 123/2020/ND-CP и пункте 1 статьи 1 Указа № 70/2025/ND-CP.

Согласно указаниям, содержащимся в Циркуляре 32, с момента вступления в силу Постановления Правительства № 70/2025/ND-CP от 20 марта 2025 года организации, вычитающие НДФЛ, должны прекратить использование электронных документов на вычет НДФЛ, реализованных в соответствии с предыдущими правилами, и перейти на применение электронных документов на вычет НДФЛ в соответствии с положениями Постановления № 70/2025/ND-CP.

В случае обнаружения ошибок в документах на вычет НДФЛ, оформленных в соответствии с предыдущими правилами, после применения Постановления № 70/2025/ND-CP будет создан новый электронный документ на вычет НДФЛ, который заменит неправильно оформленный документ на вычет НДФЛ.

В случае, если организация, предоставляющая услуги по выставлению электронных счетов-фактур, заключила с Главным налоговым управлением (с 1 марта 2025 года – Налоговым управлением) договор на предоставление, получение, передачу и хранение данных по счетам-фактурам до даты вступления в силу настоящего Циркуляра, она должна продолжить реализацию в соответствии с заключенным договором.

В циркуляре также четко указано, что коммерческие домохозяйства и физические лица, уплачивающие налоги по методу аккордной суммы, которые зарегистрировали и использовали электронные счета-фактуры, сформированные с помощью контрольно-кассовых аппаратов до 1 июня 2025 года, продолжат использовать счета-фактуры, сформированные с помощью контрольно-кассовых аппаратов, зарегистрированных в налоговом органе.

В случае, если предприятие осуществляет деятельность по продаже товаров и предоставлению услуг напрямую потребителям (торговые центры; супермаркеты; розничная торговля (за исключением автомобилей, мотоциклов, скутеров и других моторных транспортных средств); продукты питания и напитки; рестораны; гостиницы; услуги по перевозке пассажиров, услуги прямой поддержки автомобильного транспорта, услуги в сфере искусства, развлечения, деятельность по показу фильмов, другие личные услуги в соответствии с положениями о системе экономического сектора Вьетнама), которое зарегистрировалось для использования электронных счетов-фактур с кодами, электронных счетов-фактур без кодов налогового органа для обслуживания вышеуказанной деятельности по продаже товаров и предоставлению услуг напрямую потребителям до 1 июня 2025 года, оно может выбрать либо переход на применение электронных счетов-фактур, сформированных с помощью кассовых аппаратов, в соответствии с положениями Указа № 70/2025/ND-CP, либо продолжить использование электронных счетов-фактур, зарегистрированных в налоговом органе.

С момента использования предприятиями, организациями, домохозяйствами и физическими лицами электронных счетов-фактур в соответствии с положениями Указа № 123/2020/ND-CP (измененного и дополненного Указом № 70/2025/ND-CP) и положениями настоящего Циркуляра 32, если будет обнаружено, что счет-фактура была выдана в соответствии с положениями Указа № 51/2010/ND-CP от 14 мая 2010 года, Указа № 04/2014/ND-CP от 17 января 2014 года Правительства и руководящими документами, что счет-фактура была выдана неправильно, продавец и покупатель должны заключить письменное соглашение, в котором четко указано неправильное содержание, и выдать новый электронный счет-фактуру (электронный счет-фактуру с кодом налогового органа или электронный счет-фактуру без кода) для замены неправильно выданного счета-фактуры.

Применение электронных счетов-фактур в некоторых других случаях

Циркуляр 32 также регламентирует применение электронных счетов-фактур в ряде других случаев.

В частности: В случае продажи товаров и предоставления других услуг в больших количествах, возникающих регулярно, необходимо иметь время для проверки данных между предприятием, продающим товары, предоставляющим услуги, и клиентами, партнерами, которым выставляются счета в соответствии с положениями пункта а, пункта 4, статьи 9 Указа № 123/2020/ND-CP (измененного и дополненного пунктом 6, статьи 1 Указа № 70/2025/ND-CP), в том числе: производные продукты в соответствии с положениями закона о кредитных организациях, закона о ценных бумагах и закона о торговле, положениями закона о НДС, услуги промышленного общественного питания, услуги по обмену товарами, услуги по предоставлению кредитной информации, услуги по перевозке пассажиров такси (для клиентов, являющихся предприятиями и организациями).

Организации финансового лизинга, сдающие в лизинг объекты, облагаемые НДС, обязаны выставлять счета-фактуры в соответствии с нормативными актами.

Соответственно, организации финансового лизинга, сдающие в лизинг предметы, облагаемые НДС, обязаны иметь входные счета-фактуры (для приобретенных на внутреннем рынке предметов) или документы по оплате НДС при импорте (для импортируемых предметов); при выставлении счетов-фактур общая сумма НДС по выходному счету-фактуре должна соответствовать сумме НДС по входному счету-фактуре на предметы финансового лизинга (или документам по оплате НДС при импорте), налоговая ставка указывается с символом «CTTC».

В случаях, когда имущество, приобретенное для лизинга, не облагается НДС, либо на него не выписан счет-фактура НДС, либо на момент импорта отсутствуют документы об уплате НДС, при оформлении счета-фактуры НДС в счете-фактуре не отражается.

По данным ВОВ

Источник: https://baothanhhoa.vn/quy-dinh-moi-ve-ap-dung-hoa-don-dien-tu-tu-ngay-mai-1-6-250551.htm