När och vem gynnas?

Gödselmedel är undantagna från mervärdesskatt: När och vem gynnas?

Enligt lag nr 71/2014/QH13 som ändrar och kompletterar flera artiklar i skattelagar är gödselmedel undantagna från mervärdesskatt (moms). För närvarande behandlar nationalförsamlingen ett förslag om att momsreglera gödselmedel med en skattesats på 5 %. Det finns många motstridiga meningar om detta förslag. Så vad är kärnan i frågan?

Foto: Duc Thanh

Mervärdesskattens inverkan på försäljningspriserna.

Övergången från att vara föremål för en momssats på 5 % till att vara befriad från moms kan verka fördelaktig för företag och jordbrukare vid första anblicken, men det är inte nödvändigtvis sant.

Tidigare var gödselmedelsproduktion föremål för en ingående skatt på 10 % och en utgående skatt på 5 %. Ingående skatter var dock avdragsgilla och till och med återbetalningsbara om de översteg utgående skatter. Nu, med de nya reglerna, får företag inte längre dra av ingående skatter och måste redovisa dem som kostnader. Detta kan avsevärt öka produktions- och affärskostnaderna för gödselmedelsföretag, vilket i slutändan påverkar det slutliga försäljningspriset till jordbrukare.

I teorin skulle en förändring av gödselmedel från en produkt som omfattas av en momssats på 5 % till en momsbefriad produkt kunna leda till två motstridiga möjligheter: 1) en minskning av försäljningspriset och 2) en ökning av försäljningspriset till slutkunden. Detta beror på andelen insatskostnader som omfattas av en momssats på 10 % i produktens försäljningsprisstruktur (exklusive moms).

Om denna andel är låg, till exempel 10 %, och de återstående 90 % av försäljningspriset består av varor som inte är momspliktiga, såsom importerade gödningsmedel (t.ex. urea, kalium och fosfat som används i produktionen av NPK-gödselmedel), löner, maskinavskrivningar och företagsvinster, kommer det att resultera i ett lägre försäljningspris om man inte behöver betala moms med en skattesats på 5 % på försäljningspriset jämfört med när 5 % utgående moms tillämpas och ingående moms är avdragsgill (eftersom ingående moms är försumbar).

Detta händer med företag som specialiserar sig på att använda importerade gödselmedel med en enda näringshalt (som inte är momspliktiga) som råmaterial för att helt enkelt blanda och producera NPK-produkter, en process som ofta kallas "grundläggande" eller "enkel" teknik.

Om den andelen däremot är hög, 50 % eller mer av försäljningspriset, vilket är vanligt bland gödselmedelstillverkare i Vietnam som använder råvaror, förnödenheter, energi, utrustning etc., som är föremål för 10 % ingående moms, då är den ingående momsen högre än den utgående momsen på 5 %. Därför kommer ett undantag från den utgående momsen på 5 % men utan avdrag för ingående moms på 10 % att öka kostnaden jämfört med när gödselmedel är föremål för 5 % moms (eftersom företag får en delvis momsåterbäring eftersom den utgående momsen är lägre än den ingående momsen).

Om produktionskostnaderna ökar medan försäljningspriserna förblir desamma, lider företagen förluster. Om de vill bibehålla vinsterna måste de höja försäljningspriserna, och det är bönderna som drabbas. Om bördan delas, lider båda sidor, och var och en förlorar lite. Endast importerade varor gynnas.

Å andra sidan, på grund av stigande kostnader, kommer investerare att tveka att investera i inhemsk gödselproduktion, särskilt högteknologiska projekt, eftersom de inte är berättigade till momsåterbäring på fabriker, utrustning och råvaror. Detta leder till en situation där den inhemska gödselindustrin förlorar momentum eftersom dess produkter blir mindre konkurrenskraftiga jämfört med importerade varor och riskerar att besegras av importerade produkter på sin egen marknad.

Vad händer om 5 % moms tillämpas på gödselmedel?

Om gödselmedel flyttades från att vara momsbefriade till att vara momsbelagda med en skattesats på 5 %, skulle situationen vara helt omvänd.

Nu måste företag som importerar gödselmedel betala en momsskatt på 5 % vid import, vilket ökar kostnaderna med 5 % jämfört med tidigare och följaktligen höjer försäljningspriset till jordbrukare.

Omvänt kommer företag som producerar med inhemska råvaror och förnödenheter att få en delvis momsåterbetalning eftersom den utgående skatten på 5 % är lägre än den ingående skatten på 10 %, vilket leder till lägre produktionskostnader och en motsvarande minskning av försäljningspriserna till jordbrukare.

Att införa en moms på 5 % kommer således att öka priset på importerade varor och sänka priset på inhemska varor, vilket kommer att leda till en gemensam nivå tack vare skattesatsen på 5 %. Detta skapar lika villkor för konkurrens mellan inhemska och utländska varor, vilket löser den inkonsekvens som har funnits de senaste 10 åren: importerade varor har fått en fördel gentemot inhemska varor tack vare vår egen politik. Dessutom kommer budgetunderskottet från inhemska varor delvis att kompenseras av momsintäkterna från importerade varor.

Foto: Duc Thanh

Finns det någon garanti för att inhemska företag kommer att sänka försäljningspriset till jordbrukare?

Vissa är oroliga för att även om införandet av 5 % moms på gödselmedel kan hjälpa företag att minska sina kostnader, är det inte säkert att företagen kommer att sänka sina försäljningspriser, och jordbrukarna kommer fortfarande inte att gynnas.

Faktum är att denna oro inte skiljer sig från oron att när nationalförsamlingen går med på att sänka momsen från 10 % till 8 %, finns det ingen garanti för att företagen också kommer att sänka försäljningspriserna till konsumenterna. Nyligen genomförda erfarenheter har visat att denna oro är ogrundad.

Mervärdesskatt (moms) är en indirekt skatt; företag samlar endast in den för statens räkning från konsumenter. Därför finns det ingen anledning för dem att dumt höja priserna före moms (den del de har rätt till) för att stoppa de 2% momsen från köpare. Om de prioriterar kortsiktiga vinster framför långsiktiga fördelar kommer de sannolikt inte att sälja sina varor på grund av högre priser jämfört med andra företag. Konkurrensmekanismen tvingar företag att få ner priserna till en gemensam nivå, bestående av priset före moms (företagets andel) plus den lagstadgade momsen (statens andel).

Regeringen har därför skäl att fortsätta föreslå för nationalförsamlingen att överväga att förlänga sänkningen av momsen till 8 % fram till slutet av 2024.

När inhemska gödselmedelstillverkare och deras representanter, Vietnams gödselmedelsförening, ihärdigt förespråkat att gödselmedel ska inkluderas i mervärdesskattesystemet (moms) med en skattesats på 5 % eller, ännu hellre, 0 %. När regeringen lade fram förslaget till ändring av mervärdesskattelagen för nationalförsamlingen måste den ha övervägt frågan noggrant, grundligt och noggrant. Bollen ligger nu hos nationalförsamlingens representanter, som kommer att rösta om lagförslaget.

Källa: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html