แนวทางการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมโอนอสังหาริมทรัพย์เพื่อสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ

ภายใต้ระเบียบปัจจุบัน บริษัทที่ลงนามในสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจแต่ไม่ได้จัดตั้งนิติบุคคลแยกต่างหากและแบ่งผลกำไรทางธุรกิจด้วยกำไรหลังหักภาษีเงินได้นิติบุคคล จาก กิจกรรม การโอนอสังหาริมทรัพย์ ฝ่าย ต่างๆ ในสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจจะต้องแต่งตั้งฝ่ายหนึ่งเป็นตัวแทน มีหน้าที่รับผิดชอบในการยื่น และ ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลแทนคู่สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ

ตามมาตรา 4 ของหนังสือเวียนที่ 105/2020/TT-BTC ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2020 ของ กระทรวงการคลัง ว่าด้วยแนวทางการจดทะเบียนภาษี; ข้อ 2 มาตรา 7 ของพระราชกฤษฎีกาที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ควบคุมเอกสารแสดงรายการภาษี; ข้อ 5 ของหนังสือเวียนที่ 78/2014/TT-BTC ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2014 ของกระทรวงการคลังว่าด้วยการควบคุมรายได้; ข้อ 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2021 ของกระทรวงการคลังว่าด้วยการควบคุมการแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี การสรุปภาษี การจัดสรร และการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล

ทั้งนี้ฝ่ายที่ได้รับแต่งตั้ง เป็นตัวแทนจะมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ บันทึกรายรับรายจ่าย และประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้แก่ฝ่ายที่ เหลือ ฝ่ายที่ได้รับแต่งตั้งเป็นตัวแทนจะต้องแจ้งภาษีแยก ตามสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ กับ ภาระผูกพันของ องค์กร ตามบทบัญญัติ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

กิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ต้องมีการจัดสรรภาษี

จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระให้แก่แต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ชำระเป็นการชั่วคราวทุกไตรมาสและสรุปผลเท่ากับ (=) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละจังหวัด คูณ (x) ด้วย 1 %

* เรื่องการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสและการชำระภาษีชั่วคราว :

วิสาหกิจตัวแทนไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส แต่จะต้องกำหนดจำนวนภาษีชั่วคราวที่ต้องชำระรายไตรมาสตามระเบียบการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเข้างบประมาณแผ่นดินของแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์

* เกี่ยวกับการชำระภาษี:

บริษัทตัวแทน ประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด ของสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN กำหนดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคล ที่ต้องชำระสำหรับแต่ละจังหวัดตามบทบัญญัติ ในภาคผนวกของตารางการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายสำหรับท้องถิ่นที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนที่ 80 /2021/TT-BTC สำหรับหน่วยงานภาษีตรง จ่ายเงินเข้างบประมาณแผ่นดินสำหรับแต่ละจังหวัดที่ดำเนินกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามบทบัญญัติในข้อ 4 ข้อ 12 ของหนังสือเวียนที่ 80 /2021/TT- BTC

จำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวในแต่ละ ปีของจังหวัด (ไม่รวมภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวสำหรับรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์หรือเช่าซื้อ โดยมีเงินจ่ายล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า แต่รายได้นี้ไม่ได้รวมอยู่ในรายได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีนั้น) จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของแต่ละจังหวัดตามแบบฟอร์มเลขที่ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของ หนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC หากยังไม่หักเต็มจำนวน จะยังคงถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามการชำระเงินขั้นสุดท้าย ณ สำนักงานใหญ่ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT- BTC

ในกรณีที่จำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสน้อยกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ณ สำนักงานใหญ่ ตาม แบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนเลขที่ 80/2021/TT-BTC ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีส่วนที่เหลือให้แก่ท้องที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ หากจำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี จะถือว่าเป็นภาษีส่วนเกินและดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 60 แห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และมาตรา 25 แห่งหนังสือเวียนเลขที่ 80/2021/TT- BTC

แหล่งที่มา