ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับผู้ที่มีสิทธิ์ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
1. หน่วยงานที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ได้แก่:
ก) องค์กรทางเศรษฐกิจ องค์กรอื่นๆ ครัวเรือนธุรกิจ ธุรกิจส่วนบุคคล และกรณีที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวง การคลัง กำหนด จะต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานภาษีเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในข้อ ข และ ค ของวรรคนี้
ข) ธุรกิจที่ดำเนินงานในด้านไฟฟ้า ปิโตรเลียม บริการไปรษณีย์ โทรคมนาคม น้ำสะอาด การเงินและการธนาคาร หลักทรัพย์ สินทรัพย์ดิจิทัล บริการสนับสนุนการทำธุรกรรมในตลาดซื้อขายคาร์บอน ประกันภัย การดูแลสุขภาพ อีคอมเมิร์ซ ธุรกิจซูเปอร์มาร์เก็ต การค้า การขนส่งทางอากาศ ทางบก ทางรถไฟ ทางทะเล และทางน้ำภายในประเทศ และองค์กร ทางเศรษฐกิจ ที่มีหรือจะทำธุรกรรมกับหน่วยงานด้านภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ สร้างโครงสร้างพื้นฐานด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ มีระบบซอฟต์แวร์บัญชีและซอฟต์แวร์ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ตรงตามข้อกำหนดสำหรับการสร้าง ค้นหา และจัดเก็บข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามที่กำหนด และรับประกันการส่งข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้ซื้อและหน่วยงานด้านภาษี อาจใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสหน่วยงานด้านภาษีเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ยกเว้นในกรณีภาษีที่มีความเสี่ยงสูงตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด และในกรณีที่ลงทะเบียนเพื่อใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานด้านภาษี
ค) องค์กรทางเศรษฐกิจ ครัวเรือนธุรกิจ และธุรกิจส่วนบุคคลที่ประกอบกิจการขายสินค้าและให้บริการ รวมถึงการขายตรงแก่ผู้บริโภค (ศูนย์การค้า ซูเปอร์มาร์เก็ต ร้านค้าปลีก (ยกเว้นรถยนต์ รถจักรยานยนต์ และยานยนต์อื่นๆ) อาหารและเครื่องดื่ม ร้านอาหาร โรงแรม บริการขนส่งผู้โดยสาร บริการที่สนับสนุนการขนส่งทางถนนโดยตรง ศิลปะ ความบันเทิง และนันทนาการ การฉายภาพยนตร์ และบริการส่วนบุคคลอื่นๆ ตามที่กำหนดไว้ในระบบการจำแนกประเภทภาคเศรษฐกิจของเวียดนาม) จะต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากเครื่องคิดเงิน
ในกรณีที่องค์กรทางเศรษฐกิจ ครัวเรือนธุรกิจ หรือธุรกิจส่วนบุคคล ดำเนินการขายสินค้าหรือให้บริการแก่ผู้บริโภคโดยตรง และได้ลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข ของข้อนี้แล้ว ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากเครื่องบันทึกเงินสดอีก
d) ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่มีรายได้ต่อปีเกิน 1 พันล้านดอง หรือธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่จำหน่ายสินทรัพย์ที่ต้องจดทะเบียนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิการใช้งาน จะต้องใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานสรรพากร หรือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคิดเงินที่เชื่อมต่อกับระบบข้อมูลของหน่วยงานสรรพากร
ธุรกิจในครัวเรือนและเจ้าของธุรกิจรายบุคคลที่ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ แต่ต้องการใช้ สามารถลงทะเบียนเพื่อใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์โดยใช้รหัสหน่วยงานสรรพากร หรือใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องคิดเงินที่เชื่อมต่อกับระบบข้อมูลของหน่วยงานสรรพากรได้
2. หน่วยงานสรรพากรจะออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานสรรพากรสำหรับแต่ละรายการธุรกรรม
ก) ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานภาษีจะออกให้สำหรับแต่ละรายการธุรกรรมในฐานะใบแจ้งหนี้การขายในกรณีต่อไปนี้:
ก.1) องค์กรที่ไม่ใช่ธุรกิจซึ่งก่อให้เกิดธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือการให้บริการที่ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีอื่นๆ (ถ้ามี)
ก.2) องค์กรทางเศรษฐกิจ องค์กรอื่นๆ ครัวเรือนธุรกิจ และธุรกิจส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีทางตรง เข้าข่ายกรณีดังต่อไปนี้:
ก.2.1) การดำเนินธุรกิจได้หยุดลงแล้ว แต่ขั้นตอนการยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษียังไม่เสร็จสมบูรณ์ ส่งผลให้มีการชำระบัญชีสินทรัพย์และสินค้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ผู้ซื้อ
ก.2.2) ระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราว แต่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ลูกค้าเพื่อปฏิบัติตามสัญญาที่ลงนามไว้ก่อนที่หน่วยงานสรรพากรจะประกาศระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราว
ก.2.3) ถูกบังคับใช้มาตรการโดยหน่วยงานสรรพากรผ่านการยุติการใช้ใบแจ้งหนี้
ก.2.4) ธุรกิจที่อยู่ระหว่างกระบวนการล้มละลายแต่ยังคงดำเนินกิจการต่อไปภายใต้การกำกับดูแลของศาล
ก.2.5) องค์กรทางเศรษฐกิจ องค์กรอื่นๆ ครัวเรือนธุรกิจ และธุรกิจส่วนบุคคล ในช่วงระยะเวลาการให้คำอธิบายหรือเพิ่มเติมเอกสารตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด
ข) การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานภาษีสำหรับแต่ละรายการเป็นใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีต่อไปนี้:
ข.1) องค์กรทางเศรษฐกิจและองค์กรอื่น ๆ ที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อนนั้น เข้าข่ายกรณีต่อไปนี้:
ข.1.1) การดำเนินธุรกิจได้หยุดลงแล้ว แต่ขั้นตอนการยกเลิกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษียังไม่เสร็จสมบูรณ์ ส่งผลให้มีการชำระบัญชีสินทรัพย์และสินค้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ผู้ซื้อ
ข.1.2) สำหรับการระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราว จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ลูกค้าเพื่อปฏิบัติตามสัญญาที่ลงนามไว้ก่อนวันที่หน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องประกาศระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราว
ข.1.3) ถูกบังคับใช้มาตรการโดยหน่วยงานสรรพากรผ่านการยุติการใช้ใบแจ้งหนี้
ข.1.4) ธุรกิจที่อยู่ระหว่างกระบวนการล้มละลาย แต่ยังคงดำเนินกิจการต่อไปภายใต้การกำกับดูแลของศาล
ข.1.5) องค์กรทางเศรษฐกิจและองค์กรอื่น ๆ ในช่วงระยะเวลาที่ต้องยื่นคำชี้แจงหรือเอกสารเพิ่มเติมตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด
ข.2) องค์กรและหน่วยงานของรัฐที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน ซึ่งดำเนินการประมูลทรัพย์สิน (ยกเว้นการขายทรัพย์สินสาธารณะตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 มาตรา 8 ของพระราชกฤษฎีกานี้) หากราคาประมูลที่ชนะเป็นราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้อย่างชัดเจนในเอกสารการประมูลที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง จะต้องออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ผู้ซื้อ
ค) การออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินทรัพย์สาธารณะ โดยระบุรหัสหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับแต่ละรายการ ในกรณีที่หน่วยงานที่ได้รับมอบหมายให้จัดการสินทรัพย์สาธารณะเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและอยู่ภายใต้มาตรการบังคับใช้ เช่น การยุติการใช้ใบแจ้งหนี้
d) ลำดับและขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับแต่ละรายการธุรกรรมตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ จะถูกกำหนดโดยรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง
3. ข้อกำหนดเกี่ยวกับการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สำหรับกรณีเฉพาะบางกรณีที่ฝ่ายบริหารกำหนด มีดังต่อไปนี้:
ก) ในกรณีรับสินค้าเพื่อนำเข้าแบบฝากขาย หากผู้รับสินค้าได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ขั้นตอนการนำเข้าแล้ว จะต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เมื่อส่งคืนสินค้าให้กับผู้ฝากขาย หากยังไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ขั้นตอนการนำเข้า เมื่อส่งคืนสินค้าที่ฝากขาย ผู้รับสินค้าจะต้องจัดเตรียมเอกสารการปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าภายในและใบขนส่งสินค้าตามที่กำหนด เพื่อใช้เป็นเอกสารสำหรับการหมุนเวียนสินค้าในตลาด
ข) ในกรณีการส่งออกสินค้าโดยมอบหมายให้ผู้อื่นดำเนินการ:
ข.1) เมื่อส่งมอบสินค้าให้แก่ผู้รับสินค้า ผู้รับสินค้าจะต้องใช้ใบปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าภายในและใบขนส่งสินค้า
ข.2) ผู้รับสินค้าจะดำเนินการตามขั้นตอนการส่งออกตามกฎหมายศุลกากร เมื่อสินค้าได้รับการส่งออกอย่างเป็นทางการและได้รับการยืนยันจากหน่วยงานศุลกากรแล้ว โดยอิงจากเอกสารประกอบที่ยืนยันปริมาณและมูลค่าของสินค้าที่ผู้รับสินค้าส่งออกจริง ผู้ส่งสินค้าจะออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์หรือใบกำกับยอดขายอิเล็กทรอนิกส์ให้แก่ผู้รับสินค้า จากนั้นผู้รับสินค้าจะออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์หรือใบกำกับยอดขายอิเล็กทรอนิกส์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการส่งจากผู้ส่งสินค้า
ค) ธุรกิจส่งออกสินค้าและบริการ (รวมถึงธุรกิจแปรรูปสินค้าเพื่อการส่งออก) ต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในการส่งออกสินค้าและบริการ ได้แก่ ใบแจ้งหนี้การค้าอิเล็กทรอนิกส์ ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้การขายอิเล็กทรอนิกส์ โดยระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดในวรรค 1 ข้อ 9 ของพระราชกฤษฎีกานี้
เมื่อสินค้าถูกส่งไปยังด่านชายแดนหรือเขตแปรรูปเพื่อการส่งออก ธุรกิจต่างๆ จะใช้เอกสารการปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าภายในและใบกำกับสินค้า ใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามที่กฎระเบียบกำหนด เป็นเอกสารประกอบการหมุนเวียนสินค้าในตลาด
d) องค์กรธุรกิจที่แจ้งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อนเมื่อโอนสินค้าไปยังหน่วยงานบัญชีในสังกัด เช่น สาขาหรือร้านค้าในพื้นที่ต่าง ๆ (จังหวัด เมืองที่อยู่ภายใต้การบริหารส่วนกลาง) เพื่อจำหน่าย หรือโอนสินค้าระหว่างสาขาหรือหน่วยงานในสังกัด หรือโอนสินค้าไปยังหน่วยงานที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนขายในราคาที่ถูกต้องและรับค่าคอมมิชชั่น โดยขึ้นอยู่กับรูปแบบองค์กรธุรกิจและวิธีการบัญชีของตน อาจเลือกใช้วิธีการใช้ใบแจ้งหนี้และเอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งจากสองวิธีต่อไปนี้:
d.1) ใช้ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์เป็นหลักฐานในการชำระและแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละหน่วยและแต่ละขั้นตอนอย่างอิสระ
d.2) ใช้ใบปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าภายในและใบขนส่งสินค้า ใช้ใบปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าสำหรับสินค้าที่ส่งมอบให้ตัวแทนตามที่กำหนดไว้สำหรับสินค้าที่จัดส่งไปยังสถานประกอบการของตัวแทน
หน่วยงานย่อยทางบัญชี สาขา ร้านค้า และตัวแทนจำหน่าย ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อตามระเบียบเมื่อขายสินค้า และในขณะเดียวกันต้องจัดทำรายการสินค้าที่ขายแล้วเพื่อส่งไปยังหน่วยงานที่รับโอนสินค้าหรือหน่วยงานที่ส่งสินค้ามาขาย (รวมเรียกว่าหน่วยงานผู้จัดหา) เพื่อให้หน่วยงานผู้จัดหาสามารถออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่บริโภคจริงและส่งมอบให้แก่หน่วยงานย่อยทางบัญชี สาขา ร้านค้า หรือตัวแทนจำหน่าย
ในกรณีที่สถานประกอบการมีปริมาณและยอดขายสินค้าจำนวนมาก สามารถจัดทำรายการขายได้ทุกๆ 5 หรือ 10 วัน หากสินค้าที่จำหน่ายมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกัน จะต้องจัดทำรายการขายแยกต่างหากสำหรับแต่ละกลุ่มอัตราภาษี
หน่วยงานบัญชีสาขา ร้านค้า และตัวแทนจำหน่ายในสังกัด มีหน้าที่รับผิดชอบในการแจ้งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับสินค้าที่ขายให้กับผู้ซื้อ และมีสิทธิ์แจ้งและหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตามใบกำกับภาษีที่ออกโดยหน่วยงานผู้จำหน่าย
d) องค์กรและบุคคลที่ส่งออกสินค้าเพื่อจำหน่ายแบบเคลื่อนที่ต้องใช้เอกสารปล่อยสินค้าจากคลังสินค้าภายในและเอกสารการขนส่งตามที่กำหนด และออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามที่กำหนดเมื่อขายสินค้า
e) ในกรณีที่มีการโอนสินทรัพย์ระหว่างหน่วยบัญชีอิสระ หรือระหว่างหน่วยสมาชิกที่มีสถานะทางนิติบุคคลสมบูรณ์ภายในองค์กรเดียวกัน องค์กรที่โอนสินทรัพย์จะต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เสมือนเป็นการขายสินค้า
g) องค์กรให้เช่าทางการเงินที่ให้เช่าสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องออกใบแจ้งหนี้ตามระเบียบข้อบังคับ
g.1) องค์กรให้เช่าทางการเงินที่ให้เช่าสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องมีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า (สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อในประเทศ) หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ขั้นตอนการนำเข้า (สำหรับสินทรัพย์นำเข้า) เมื่อออกใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกต้องตรงกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินทรัพย์ที่เช่า (หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ขั้นตอนการนำเข้า) และอัตราภาษีจะระบุด้วยสัญลักษณ์ "CTTC" ในกรณีที่สินทรัพย์ที่ซื้อมาเพื่อเช่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่มีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่มีเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ขั้นตอนการนำเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องไม่แสดงในใบแจ้งหนี้
g.2) ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมการเช่าทางการเงินมีดังต่อไปนี้:
ในกรณีที่องค์กรให้เช่าทางการเงินโอนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทั้งหมดในใบแจ้งหนี้สำหรับสินทรัพย์ที่เช่าให้กับผู้เช่าในครั้งเดียว องค์กรให้เช่าทางการเงินจะต้องระบุอย่างชัดเจนในใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับแรกสำหรับบริการให้เช่าทางการเงินว่า: การชำระเงินสำหรับบริการให้เช่าทางการเงินและภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินทรัพย์ที่เช่า หรือ การชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินทรัพย์ที่เช่า จำนวนสินค้าแสดงถึงมูลค่าของบริการให้เช่าทางการเงิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์) อัตราภาษีระบุด้วยสัญลักษณ์ "CTTC" และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินทรัพย์ที่เช่า
g.3) การจัดการเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้เมื่อสัญญาเช่าทางการเงินสิ้นสุดลงก่อนกำหนด:
การเรียกคืนสินทรัพย์ที่เช่า: ในกรณีที่องค์กรให้เช่าและผู้เช่าเลือกที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทั้งหมดสำหรับสินทรัพย์ที่เช่า ผู้เช่าจะต้องปรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักไว้ตามมูลค่าคงเหลือที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งกำหนดไว้ในรายงานการเรียกคืนสินทรัพย์ และโอนให้แก่องค์กรให้เช่า ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงอย่างชัดเจนถึง: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระสำหรับสินทรัพย์ที่เรียกคืน อัตราภาษีที่ระบุด้วยสัญลักษณ์ "CTTC" และภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าคงเหลือที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งกำหนดไว้ในรายงานการเรียกคืนสินทรัพย์
การขายสินทรัพย์ที่ยึดคืน: เมื่อขายสินทรัพย์ที่ยึดคืน องค์กรให้เช่าต้องออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ลูกค้าตามระเบียบข้อบังคับ
h) การออกใบแจ้งหนี้สำหรับคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องในสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ
h.1) ในกรณีที่คู่สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจแบ่งรายได้และตกลงแต่งตั้งฝ่ายหนึ่งเป็นตัวแทนรับผิดชอบในการออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ลูกค้า คู่สัญญาฝ่ายอื่นๆ ที่เหลือจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ตัวแทนดังกล่าวสำหรับส่วนแบ่งรายได้ที่จัดสรรให้แก่แต่ละฝ่ายตามสัญญา
h.2) ในกรณีที่คู่สัญญาในสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจตกลงกันเรื่องการแบ่งปันค่าใช้จ่ายและแต่งตั้งฝ่ายหนึ่งเป็นตัวแทนรับผิดชอบในการรับใบแจ้งหนี้จากผู้ขาย ตัวแทนที่รับใบแจ้งหนี้จะต้องออกใบแจ้งหนี้เพื่อกระจายค่าใช้จ่ายไปยังฝ่ายที่เหลือตามสัญญา
กรณีที่ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
พระราชกฤษฎีกายังระบุถึงกรณีที่ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ด้วย:
1. ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่จำหน่ายสินค้าและบริการซึ่งต้องจัดทำรายการสินค้าและบริการที่ซื้อตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล ยกเว้นผู้ที่จดทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
2. ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่มีรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ รายได้จากการให้บริการผลิตภัณฑ์และบริการด้านเนื้อหาดิจิทัลที่เกี่ยวข้องกับความบันเทิง วิดีโอเกม ภาพยนตร์ดิจิทัล ภาพถ่ายดิจิทัล เพลงดิจิทัล และโฆษณาดิจิทัลแก่องค์กรและบุคคลในต่างประเทศ
3. ธุรกิจครัวเรือนและเจ้าของธุรกิจรายบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนจำหน่ายลอตเตอรี่ ตัวแทนจำหน่ายประกันภัย หรือตัวแทนจำหน่ายการตลาดแบบหลายระดับ ซึ่งภาษีได้ถูกหักไว้โดยบริษัทลอตเตอรี่ บริษัทประกันภัย หรือบริษัทการตลาดแบบหลายระดับตามกฎหมายการจัดการภาษีแล้ว
4. ค่าธรรมเนียมและรายได้อื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมการรับประกันภัยต่อ (รวมถึงการโอนการรับประกันภัยต่อ ค่าคอมมิชชั่นการโอนการรับประกันภัยต่อ และรายได้อื่น ๆ จากการโอนการรับประกันภัยต่อ) การรับฝากเงิน กิจกรรมทางการเงิน (การออกใบรับฝากเงิน การออกหลักทรัพย์ขั้นต้น การออกหลักทรัพย์) การขายตราสารหนี้ ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ และผลิตภัณฑ์อนุพันธ์
สำหรับธุรกรรมการขายเงินตราต่างประเทศ หน่วยงานจะต้องจัดทำตารางสรุปรายละเอียดของธุรกรรมที่เกิดขึ้นในเดือนนั้น โดยอ้างอิงจากระบบการจัดการข้อมูลของหน่วยงาน และรับผิดชอบความถูกต้องของข้อมูลในแต่ละรายการธุรกรรม รวมทั้งต้องจัดส่งตารางสรุปรายละเอียดของธุรกรรมการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อหน่วยงานสรรพากรหรือหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องร้องขอ
5. การนำสินทรัพย์ขององค์กรธุรกิจหรือบุคคลมาลงทุนในองค์กรทางเศรษฐกิจ
6. สินทรัพย์ที่โอนจากบริษัทแม่ไปยังหน่วยบัญชีในสังกัด และในทางกลับกัน ระหว่างหน่วยบัญชีในสังกัดภายในธุรกิจเดียวกัน สินทรัพย์ที่โอนในระหว่างการแบ่งแยก การแยกกิจการ การควบรวมกิจการ การเข้าซื้อกิจการ หรือการเปลี่ยนแปลงประเภทธุรกิจ
7. เครื่องจักรและอุปกรณ์ที่ให้ยืมถือเป็นสินทรัพย์ถาวรและเครื่องมือที่ใช้ในการแปรรูปสินค้าของผู้ให้ยืม ไม่มีการเก็บเงินค่าเช่า และไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์
8. กรณีต่างๆ ตามที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข ของวรรค 1 มาตรา 6 และข้อ ข ของวรรค 1 มาตรา 14 แห่ง พระราชกฤษฎีกา เลขที่ 181/2025/ND-CP ว่าด้วยการดำเนินการตามบทบัญญัติบางประการของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งรวมถึง:
ก) สินค้าและบริการที่ใช้ในการดำเนินงานผลิตและธุรกิจของสถานประกอบการ เช่น สินค้าส่งออกเพื่อโอนเข้าคลังสินค้าภายใน วัตถุดิบส่งออก และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปส่งออกเพื่อใช้ในการดำเนินงานผลิตและธุรกิจภายในสถานประกอบการ
ข) สินค้าและบริการที่ส่งออกหรือจัดหาโดยสถานประกอบการธุรกิจเพื่อใช้ในการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจของตน (รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่สร้างหรือผลิตโดยสถานประกอบการธุรกิจเอง)
ค) รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือการให้บริการของสถานประกอบการธุรกิจ ได้แก่ รายได้จากค่าตอบแทนทางการเงิน (รวมถึงค่าชดเชยที่ดินและทรัพย์สินบนที่ดินเมื่อมีการเวนคืนที่ดินตามคำสั่งของหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจ) โบนัส เงินสินไหมทดแทนจากบุคคลที่สามจากกิจกรรมประกันภัย เงินที่เก็บรวบรวมในนามของผู้อื่น ค่าธรรมเนียมจากหน่วยงานรัฐสำหรับการดำเนินการเก็บรวบรวมและจ่ายเงินในนามของหน่วยงานรัฐ และรายได้ทางการเงินอื่นๆ
ที่มา: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-doi-tuong-su-dung-hoa-don-dien-tu-10226070308163723.htm
