ระเบียบใหม่เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต

(Chinhphu.vn) - รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังได้ออกหนังสือเวียนเลขที่ 158/2025/TT-BTC รายละเอียดบางส่วนของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2025 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับการดำเนินการตามบทบัญญัติบางประการของกฎหมายว่าด้วยภาษีสรรพสามิตพิเศษ

ระเบียบใหม่เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต

หนังสือเวียนฉบับนี้ให้รายละเอียดเกี่ยวกับระเบียบข้อบังคับด้านเอกสารสำหรับการพิจารณาผู้ได้รับการยกเว้นภาษีการบริโภคพิเศษภายใต้ข้อ 1, 2 และ 6 ของมาตรา 4 และเอกสารสำหรับการขอคืนภาษีสำหรับเชื้อเพลิงชีวภาพภายใต้ข้อ ข ข้อ 3 มาตรา 8 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP

เอกสารที่ระบุถึงบุคคลหรือองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีสรรพสามิต

หนังสือเวียนฉบับนี้ชี้แจงว่า เอกสารที่ใช้ในการพิจารณาว่าสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP ได้รับการยกเว้นภาษีสรรพสามิตพิเศษหรือไม่นั้น อ้างอิงจากแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารศุลกากรที่ผู้เสียภาษียื่นตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษีและกฎหมายศุลกากร ในบางกรณี เมื่อหน่วยงานสรรพากรขอ ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นเอกสารดังต่อไปนี้:

1. สำหรับสินค้าที่ผลิต แปรรูป หรือว่าจ้างผลิตเพื่อส่งออกไปต่างประเทศโดยองค์กรหรือบุคคลตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP องค์กรหรือบุคคลดังกล่าวต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

สัญญาซื้อขายหรือสัญญาแปรรูปสำหรับต่างประเทศ พร้อมด้วยภาคผนวกของสัญญาแปรรูป (ถ้ามี) หรือสัญญารับเหมาช่วง พร้อมด้วยภาคผนวกของสัญญาแปรรูป (ถ้ามี)

ใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้าส่งออก หรือใบแจ้งหนี้สำหรับค่าธรรมเนียมการดำเนินการ

เอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ตามที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 181/2025/ND-CP ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2568 ของ รัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับการดำเนินการตามบทบัญญัติหลายประการของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. สำหรับสินค้าที่จำหน่ายหรือส่งมอบโดยองค์กรหรือบุคคลที่ประกอบธุรกิจส่งออกให้แก่ธุรกิจส่งออกเพื่อการส่งออกไปยังต่างประเทศภายใต้สัญญา ทางเศรษฐกิจ ตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP องค์กรหรือบุคคลดังกล่าวต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

สัญญาซื้อขายสินค้าเพื่อการส่งออก หรือสัญญาฝากขายสินค้าเพื่อการส่งออก ในกรณีการส่งออกแบบฝากขาย ระหว่างองค์กรหรือบุคคลที่มีสินค้าที่จะส่งออก กับองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการส่งออก

ใบแจ้งหนี้การขาย, สินค้าส่งส่งออก.

บันทึกการชำระบัญชี (สำหรับการชำระบัญชีทั้งหมดหรือบางส่วน) ของสัญญาซื้อขายสินค้าเพื่อการส่งออกหรือสัญญาฝากขายเพื่อการส่งออก จะแสดงเนื้อหาต่อไปนี้อย่างชัดเจน: ชื่อ ปริมาณ ประเภท รายการ และราคาขายของสินค้าที่ส่งออกจริง; วิธีการชำระเงิน; จำนวน จำนวน และวันที่ของเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับสินค้าส่งออกจากผู้ซื้อต่างประเทศไปยังองค์กรหรือบุคคลผู้ส่งออก; จำนวน จำนวน และวันที่ของเอกสารการชำระเงินระหว่างองค์กรหรือบุคคลผู้ผลิตกับองค์กรหรือบุคคลผู้ส่งออก หรือองค์กรหรือบุคคลผู้รับสินค้าส่งออก; หมายเลขและวันที่ของสัญญาการส่งออกและใบสำแดงศุลกากรสำหรับสินค้าส่งออก

สำหรับสินค้าที่ตั้งใจจะส่งออกซึ่งซื้อหรือสั่งทำเพื่อส่งออก แต่ไม่ได้ส่งออกจริงและถูกบริโภคภายในประเทศแทน องค์กรหรือบุคคลที่มีสินค้าเพื่อส่งออกจะต้องแจ้งและชำระภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าเหล่านั้นเมื่อสินค้าถูกบริโภค (ขาย) ภายในประเทศ

3. สำหรับสินค้าที่นำเข้าและส่งออกเป็นการชั่วคราว และสินค้าที่ส่งออกและนำเข้าเป็นการชั่วคราวตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP องค์กรและบุคคลจะต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

ใบอนุญาตประกอบธุรกิจนำเข้าและส่งออกชั่วคราว ใบอนุญาตนำเข้าและส่งออกชั่วคราว หรือใบอนุญาตส่งออกและนำเข้าชั่วคราว ตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดการการค้าต่างประเทศกำหนดไว้

สัญญา ข้อตกลง หรือเอกสารที่ระบุวัตถุประสงค์ของการนำเข้าและส่งออกชั่วคราว หรือการส่งออกและนำเข้าชั่วคราว ตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด

ผู้เสียภาษีต้องแจ้งข้อมูลในใบสำแดงสินค้าศุลกากรและเอกสารประกอบอื่นๆ ตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด

4. สำหรับสินค้าที่นำออกไปจำหน่ายในต่างประเทศในงานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ การนำเสนอผลิตภัณฑ์ งาน ทางการทูต งานกีฬา งานวัฒนธรรม และงานศิลปะ องค์กรและบุคคลจะต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

แบบฟอร์มเชิญหรือลงทะเบียนเพื่อเข้าร่วมงานแสดงสินค้า นิทรรศการ การเปิดตัวผลิตภัณฑ์ กิจกรรมทางการทูต กิจกรรมกีฬา กิจกรรมทางวัฒนธรรม และกิจกรรมทางศิลปะ

รายการสินค้าที่จำหน่ายในงานแสดงสินค้า นิทรรศการ งานเปิดตัวผลิตภัณฑ์ หรือกิจกรรมอื่นๆ

เอกสารการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จำหน่ายในงานแสดงสินค้าและนิทรรศการ: ในกรณีที่สินค้าถูกจำหน่ายเป็นเงินสดเกินกว่าวงเงินที่กำหนด จะต้องยื่นคำประกาศต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากร พร้อมหลักฐานการฝากเงินเข้าบัญชีธนาคารตามระเบียบปัจจุบัน

5. สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคล รถยนต์สี่ล้อที่ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อการสัญจรและใช้งานเฉพาะภายในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล โรงเรียน และยานพาหนะเฉพาะทางอื่นๆ ที่นำเข้าตามที่ระบุไว้ในวรรค 6 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP องค์กรหรือบุคคลผู้นำเข้า หรือองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้นำเข้า ต้องแสดงหรือจัดเตรียมข้อมูลและเอกสารต่อไปนี้ต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากรที่เปิดรับคำประกาศนำเข้า:

ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรและบุคคลต่างๆ สามารถพบได้ในเว็บไซต์การจดทะเบียนธุรกิจแห่งชาติ ซึ่งเป็นการพิสูจน์ว่าองค์กรหรือบุคคลที่นำเข้าหรือได้รับมอบหมายให้นำเข้า กำลังดำเนินงานและมีหน้าที่ในการประกอบธุรกิจในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล โรงเรียน หรือวัตถุประสงค์เฉพาะด้านอื่นๆ

ผู้เสียภาษีต้องแจ้งข้อมูลในแบบฟอร์มสำแดงสินค้าศุลกากรและเอกสารประกอบตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด ซึ่งรวมถึงการแจ้งว่ายานพาหนะดังกล่าวใช้งานเฉพาะภายในเขตสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน โดยใช้ไวยากรณ์: "#ขอบเขตแคบ#" ในส่วน "คำอธิบายสินค้า" ของแบบฟอร์มสำแดงสินค้าศุลกากร

สัญญาซื้อขายสินค้า; สัญญาฝากขายนำเข้า ในกรณีการฝากขายนำเข้าระหว่างองค์กรหรือบุคคลที่นำเข้าสินค้ากับองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการนำเข้า

กระทรวงความมั่นคงสาธารณะและกระทรวงกลาโหมออกเอกสารรับรองยานพาหนะเฉพาะทางสำหรับวัตถุประสงค์ด้านความปลอดภัยและการป้องกันประเทศ นอกจากนี้ กระทรวงก่อสร้างยังออกเอกสารรับรองยานพาหนะเฉพาะทางอื่นๆ อีกด้วย

6. สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคล รถยนต์สี่ล้อที่ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อการใช้งานทั่วไป และใช้งานเฉพาะภายในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล โรงเรียน และยานพาหนะเฉพาะทางอื่นๆ ที่ผลิตในประเทศตามที่ระบุไว้ในวรรค 6 มาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP ผู้ผลิตและองค์กรในประเทศจะต้องแสดงหรือจัดเตรียมข้อมูลและเอกสารดังต่อไปนี้:

ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรหรือบุคคลนั้นสามารถค้นหาได้จากพอร์ทัลการจดทะเบียนธุรกิจแห่งชาติ ซึ่งเป็นการพิสูจน์ว่าองค์กรหรือบุคคลผู้ซื้อนั้นกำลังดำเนินกิจการและมีหน้าที่ในการประกอบธุรกิจในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล โรงเรียน หรือวัตถุประสงค์เฉพาะด้านอื่นๆ

ผู้เสียภาษีต้องแจ้งข้อมูลในใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่นๆ ให้เป็นไปตามกฎหมายการจัดการภาษี ซึ่งรวมถึงการแจ้งว่ายานพาหนะดังกล่าวใช้งานเฉพาะภายในขอบเขตของสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน โดยใช้ไวยากรณ์: "#ขอบเขตแคบ#" ในช่อง "ชื่อสินค้า/บริการ" บนใบแจ้งหนี้

สัญญาซื้อขายสินค้าต้องระบุว่ายานพาหนะที่เกี่ยวข้องเป็นรถยนต์นั่งส่วนบุคคล ซึ่งเป็นยานยนต์สี่ล้อสำหรับขนส่งผู้โดยสารที่ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อใช้บนถนนสาธารณะ และได้รับอนุญาตให้ใช้งานได้เฉพาะภายในสวนสนุก สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล โรงเรียน และยานพาหนะเฉพาะทางอื่นๆ เท่านั้น

กระทรวงความมั่นคงสาธารณะและกระทรวงกลาโหมออกเอกสารรับรองยานพาหนะเฉพาะทางสำหรับวัตถุประสงค์ด้านความปลอดภัยและการป้องกันประเทศ นอกจากนี้ กระทรวงก่อสร้างยังออกเอกสารรับรองยานพาหนะเฉพาะทางอื่นๆ อีกด้วย

7. เอกสารที่ระบุไว้ในมาตรานี้จะต้องเป็นเอกสารต้นฉบับ สำเนาที่ได้รับการรับรองจาก Notary Public หรือสำเนาที่มีตราประทับของธุรกิจ องค์กร หรือบุคคล หากฝ่ายที่เกี่ยวข้องออก ใช้ และจัดเก็บเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องใช้เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ตามระเบียบข้อบังคับ

การขอคืนภาษีสำหรับเชื้อเพลิงชีวภาพ

ตามหนังสือเวียนดังกล่าว สำหรับธุรกิจที่ได้รับอนุญาตให้ผลิตเชื้อเพลิงชีวภาพ การยื่นขอคืนภาษีสรรพสามิตมีขั้นตอนดังนี้:

การยื่นขอคืนภาษีสรรพสามิตสำหรับเชื้อเพลิงชีวภาพ โดยใช้แบบฟอร์มหมายเลข 01a/DNHT ตามที่ระบุไว้ในภาคผนวกที่แนบมากับหนังสือเวียนฉบับนี้

สำเนาเอกสารจากหน่วยงานรัฐที่เกี่ยวข้องซึ่งระบุว่าผู้เสียภาษีได้รับอนุญาตให้ผลิตไบโอเอทานอล โดยยื่นเป็นส่วนหนึ่งของคำขอคืนภาษีการบริโภคพิเศษครั้งแรก

ขั้นตอนการคืนภาษีสรรพสามิตดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ข้อ 1, 2 และ 6 ของมาตรา 4 (ผู้ได้รับการยกเว้นภาษี) แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 360/2025/ND-CP ระบุไว้อย่างชัดเจนว่า:

สินค้าและบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต ได้แก่ สินค้าและบริการที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 2 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต และสินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต โดยมีข้อยกเว้นบางประการดังนี้:

1. สินค้าที่ผลิต แปรรูป หรือว่าจ้างภายนอกเพื่อส่งออกไปต่างประเทศโดยองค์กรหรือบุคคล หรือขายหรือส่งมอบให้แก่องค์กรหรือบุคคลอื่นเพื่อส่งออกไปต่างประเทศ สินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ไม่รวมถึง: สินค้าที่ขายจากตลาดภายในประเทศไปยังเขตปลอดภาษี; สินค้าที่ผลิต แปรรูป ว่าจ้างภายนอกเพื่อแปรรูป หรือซื้อขายระหว่างเขตปลอดภาษี

2. สินค้าที่นำเข้าและส่งออกเป็นการชั่วคราว รวมถึงสินค้าที่ส่งออกและนำเข้าเป็นการชั่วคราว จะได้รับการยกเว้นภาษีนำเข้าและส่งออกภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด อย่างไรก็ตาม หากสินค้าถูกส่งออกหรือนำเข้าเกินระยะเวลาที่กำหนด หรือถูกขายหรือเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การใช้งานภายในระยะเวลาการนำเข้าหรือส่งออกชั่วคราวนั้น องค์กรธุรกิจหรือบุคคลดังกล่าวจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก) สินค้าที่นำเข้าเป็นการชั่วคราวแล้วส่งออกกลับ หากส่งออกกลับภายในระยะเวลาที่ไม่ต้องเสียภาษีนำเข้าตามที่กฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออกและนำเข้ากำหนดไว้ จะได้รับการยกเว้นภาษีการบริโภคพิเศษตามปริมาณสินค้าที่ส่งออกกลับจริง

6. สำหรับรถยนต์ รถโดยสารสี่ล้อที่มีเครื่องยนต์ตามที่ระบุไว้ในข้อ d วรรค 1 มาตรา 3 แห่งกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ ได้แก่ รถที่ผู้ผลิตออกแบบมาเพื่อใช้เป็นรถพยาบาล รถขนส่งนักโทษ รถสำหรับงานศพ รถที่ออกแบบให้มีทั้งที่นั่งและที่ยืนบรรทุกผู้โดยสารได้ 24 คนขึ้นไป รถยนต์และรถโดยสารสี่ล้อที่มีเครื่องยนต์ที่ไม่ได้จดทะเบียนเพื่อการใช้งานทั่วไปและใช้งานเฉพาะในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา โบราณสถาน โรงพยาบาล และโรงเรียน และยานพาหนะเฉพาะกิจเพื่อความมั่นคงและการป้องกันประเทศตามที่กระทรวงความมั่นคงสาธารณะหรือกระทรวงกลาโหมกำหนด กระทรวงการก่อสร้างจะเป็นผู้นำในการประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อกำหนดและให้คำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับยานพาหนะเฉพาะกิจอื่นๆ ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษในกรณีที่เกิดกรณีดังกล่าวขึ้น

สำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถยนต์สี่ล้อที่ไม่ได้รับการจดทะเบียนเพื่อใช้บนท้องถนน และใช้งานเฉพาะภายในสวนสนุก สถานบันเทิง สถานที่เล่นกีฬา สถานที่ทางประวัติศาสตร์ โรงพยาบาล และโรงเรียน ซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ จะต้องมีเอกสารยืนยันว่าใช้งานเฉพาะในพื้นที่ดังกล่าวเท่านั้น ยานพาหนะที่ไม่ได้จดทะเบียน คือ ยานพาหนะที่ไม่ได้รับการจดทะเบียนเพื่อใช้บนท้องถนนตามกฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยในการจราจรทางบก

ในกรณีของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถยนต์สี่ล้อสำหรับขนส่งผู้โดยสารตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ หากวัตถุประสงค์การใช้งานเปลี่ยนแปลงไปจากวัตถุประสงค์ที่เคยได้รับการยกเว้นภาษี จะต้องเสียภาษีการบริโภคพิเศษ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

ก) องค์กรและบุคคลที่ประกอบธุรกิจนำเข้ารถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถยนต์สี่ล้อสำหรับขนส่งผู้โดยสาร และเปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องแจ้งและชำระภาษีสรรพสามิตต่อหน่วยงานศุลกากรตามแนวทางของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับขั้นตอนทางศุลกากร การตรวจสอบและการกำกับดูแลทางศุลกากร ภาษีส่งออก ภาษีนำเข้า และการจัดการภาษีสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้า

ข) องค์กรและบุคคลที่ประกอบธุรกิจซึ่งเป็นเจ้าของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถยนต์สี่ล้อที่ผลิตในประเทศและมีการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การใช้งาน จะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีสรรพสามิตในนามขององค์กรหรือบุคคลผู้ผลิต และจะต้องแจ้งและชำระภาษีสรรพสามิตตามมูลค่าคงเหลือหลังจากหักค่าเสื่อมราคาตามที่กำหนดต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่กำกับดูแลโดยตรง

ที่มา: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-102260107105738298.htm