Muhasebe ve vergilerin bilinmesi gerekenler

44/2023/ND-CP sayılı Kararname uyarınca 1 Temmuz 2023'ten 31 Aralık 2023'e kadar KDV'nin %8'e düşürülmesine ilişkin önemli politikaların özeti.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

KDV, 1 Temmuz 2023'ten itibaren resmi olarak %8'e düşürüldü. (Kaynak: TVPL)

1 Temmuz 2023'ten itibaren KDV oranı %8'e indirilen ve indirilemeyen mal ve hizmet türleri

İndirim yöntemine göre KDV hesaplayan işletmeler, aşağıdaki mal ve hizmetler için %8 oranında KDV oranına tabidir:

(1) Telekomünikasyon, finansal faaliyetler, bankacılık, menkul kıymetler, sigorta, gayrimenkul işleri, metaller ve prefabrik metal ürünleri, madencilik ürünleri (kömür madenciliği hariç), kok, rafine edilmiş petrol, kimyasal ürünler. Ayrıntılar, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek I'de yer almaktadır.

İndirmek: EK I'İN TAM METNİ

(2) Özel tüketim vergisine tabi mal ve hizmetler. Ayrıntılar, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek II'de yer almaktadır.

İndir: TAM METİN EK II

(3) Bilgi teknolojileri kanununa göre bilgi teknolojileri. Ayrıntılar, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek III'te yer almaktadır.

İndirmek: EK III'ÜN TAM METNİ

Yukarıda belirtilen her mal ve hizmet türü için KDV indirimi, ithalat, üretim, işleme ve ticaret aşamalarında eşit olarak uygulanır. Satılan kömür ürünleri (çıkarılıp daha sonra kapalı bir işleme tabi tutularak elekten geçirilip sınıflandırıldıktan sonra satışa sunulan kömür dahil) KDV indirimine tabidir. 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek I'de listelenen kömür ürünleri, madencilik ve satış aşamaları dışında KDV indirimine tabi değildir.

Kömür satışında kapalı usul uygulayan şirketler ve ekonomik gruplar da satılan kömür ürünleri için KDV indirimine tabi tutuluyor.

44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek I, II ve III'te yer alan mal ve hizmetlerin KDV'ye tabi olmaması veya Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre %5 KDV'ye tabi olması durumunda, Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır ve KDV indirimi yapılmaz.

Hane halkı ve ticari faaliyette bulunan bireyler için KDV indirimi ve 44/2023 sayılı Kararname uyarınca KDV'nin gelir yüzdesi olarak hesaplanması

Yukarıdaki düzenlemelere göre KDV indirimine konu olabilecek mal ve hizmetlere ilişkin fatura düzenlerken, hasılat üzerinden yüzdelik yönteme göre KDV hesaplayan işletmeler (haneler ve bireysel işletmeler dahil) KDV hesaplamasında yüzdelik oranda %20 indirim hakkına sahiptir.

44/2023 sayılı Kararnameye göre %8 KDV'li fatura düzenleme talimatları

(1) KDV'yi indirim yöntemiyle hesaplayan işletmeler için:

KDV indirimine tabi mal ve hizmet temini için KDV faturası düzenlerken KDV oranı satırına "%8"; KDV tutarı; alıcının ödemesi gereken toplam tutar yazılır.

KDV faturalarına göre mal ve hizmet satan işletmeler çıktı KDV'sini, mal ve hizmet satın alan işletmeler ise KDV faturalarında kayıtlı indirimli vergi tutarı üzerinden girdi KDV indirimlerini beyan ederler.

(2) Ticari işletmeler (hane halkı ve bireysel işletmeler dahil) için KDV'nin gelir üzerinden yüzdelik yönteme göre hesaplanması:

KDV indirimine tabi mal ve hizmet temini için satış faturası düzenlenirken, "Toplam tutar" sütununa indirimden önceki mal ve hizmet tutarı, "Toplam mal ve hizmet tutarı" satırına ise hasılat üzerinden % oranının %20'si oranında indirilen tutar yazılır ve not olarak: "indirildi... 101/2023/QH15 sayılı Karara göre KDV'nin hesaplanması için % oranının %20'sine tekabül eden (tutar)" yazılır.

Not:

- Bir işletmenin, farklı vergi oranları uygulayarak mal satışı ve hizmet sunumunda KDV'yi indirim yöntemiyle hesaplaması durumunda, KDV faturasında her bir mal ve hizmetin vergi oranının 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin 1. maddesinin 3. fıkrası hükümlerine göre açıkça belirtilmesi gerekmektedir.

- Bir işletmenin (işletme haneleri ve bireysel işletmeler dahil) mal satışı ve hizmet sunumu sırasında hasılat üzerinden yüzdelik yöntemi kullanarak KDV hesaplaması yapması durumunda, satış faturasında 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin 1. maddesinin 3. fıkrası hükümlerine göre indirim tutarı açıkça belirtilmelidir.

İşletmenin, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname hükümlerine göre indirilmemiş KDV'yi hesaplamak üzere vergi oranı veya yüzdesine göre fatura düzenleyip beyan etmesi halinde, satıcı ve alıcı, düzenlenen faturayı fatura ve belgeler hakkındaki mevzuat hükümlerine göre işleme tabi tutar. Fatura işlendikten sonra satıcı, çıktı vergisini, alıcı ise varsa girdi vergisini beyan edip düzeltir.

İşletmeler, KDV indirimine tabi mal ve hizmetleri, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile düzenlenen Ek IV'teki 01 No'lu Form uyarınca KDV Beyannamesi ile birlikte beyan edeceklerdir.

44/2023 sayılı Kararnameye göre %2 KDV indirimi olan malların beyan formu

Hükümetin 30 Haziran 2023 tarihli 44/2023/ND-CP Kararnamesi uyarınca KDV indirimine hak kazanan mal ve hizmetlere ilişkin beyanname formu (Form No. 01).

Buna göre, işletmeler, KDV indirimine konu mal ve hizmetleri, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile çıkarılan Ek IV'te yer alan KDV İndirimine Konu Mal ve Hizmetler Beyan Formu (Form No: 01) ile birlikte KDV Beyan Formu'na göre beyan edeceklerdir.

%2 KDV indirimine tabi mal ve hizmetlere ilişkin Beyan Formu aşağıda yer almaktadır:

İndir: %2 KDV indirimi olan malların beyanı için form

VNACCS/VCIS sisteminde %8 KDV oranının beyan edilmesine ilişkin talimatlar

Gümrük Genel Müdürlüğü, 30 Haziran 2023 tarihinde, 101/2023/QH15 sayılı Kararname uyarınca KDV indirimine ilişkin 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin uygulanmasına ilişkin 3431/TCHQ-TXNK sayılı Resmi Gönderiyi yayınladı.

Buna göre Gümrükler Genel Müdürlüğü, %8 KDV oranının VNACCS/VCIS sisteminde beyanını şu şekilde yönlendirmektedir:

İl ve Belediye Gümrük Müdürlüklerinden gümrük beyanname sahiplerine yol göstermeleri talep edilmektedir:

- %8 KDV oranını beyan etmek için doğru VB205 kodunu seçin.

VB205 Kodu aşağıdaki hallerde uygulanmaz: KDV'ye tabi olmayanlar, %0, %5 ve %10 KDV oranlarında KDV'ye tabi olanlar (Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre).

- KDV oranının %10'dan %8'e indirilmesi, VB205 beyan kodu yalnızca 01 Temmuz 2023 tarihinde saat 00:00'dan itibaren tescil edilen gümrük beyannameleri için geçerlidir (gümrük beyannamesindeki Kayıt tarihi bilgi göstergesine karşılık gelir).

Gümrük beyannamesinin 01.07.2023 tarihi saat 00:00'dan önce tescil edilmesi halinde (Gümrük beyannamesindeki Tescil Tarihi bilgisi 01.07.2023 tarihi saat 00:00'dan küçük ise) %8 KDV oranı uygulanmayacaktır (Beyan kodu VB205).

[reklam_2]
Kaynak