Muhasebe ve vergi bilgisi

44/2023/ND-CP sayılı Kararnameye göre 1 Temmuz 2023 ile 31 Aralık 2023 tarihleri arasında KDV'nin %8'e düşürülmesine ilişkin önemli politikaların özeti.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Katma değer vergisi oranı 1 Temmuz 2023'ten itibaren resmi olarak %8'e düşürüldü. (Kaynak: TVPL)

1 Temmuz 2023'ten itibaren KDV'si %8'e düşürülecek olan ve olmayan mal ve hizmetler.

KDV hesaplamasında indirim yöntemini kullanan işletmeler, aşağıdaki mal ve hizmetler için %8 oranında KDV'ye tabidir:

(1) Telekomünikasyon, finansal faaliyetler, bankacılık, menkul kıymetler, sigorta, gayrimenkul işletmesi, metaller ve prefabrik metal ürünleri, madencilik ürünleri (kömür madenciliği hariç), kok, rafine petrol, kimyasal ürünler. Ayrıntılar 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile yayımlanan Ek I'de yer almaktadır.

İndirmek: EK I'İN TAM METNİ

(2) Özel tüketim vergisine tabi ürünler, mallar ve hizmetler. Ayrıntılar, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile yayımlanan Ek II'de yer almaktadır.

İndir: EK II'NİN TAM METNİ

(3) Bilgi teknolojisi kanununa göre bilgi teknolojisi. Ayrıntılar 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile yayımlanan Ek III'te yer almaktadır.

İndirmek: EK III'ÜN TAM METNİ

Yukarıda belirtilen mal ve hizmetlerin her biri için KDV indirimi, ithalat, üretim, işleme ve ticari işlem aşamalarında eşit olarak uygulanır. Çıkarıldıktan sonra satılan kömür için (maden çıkarıldıktan sonra kapalı devre bir işlemle elenip sınıflandırıldıktan sonra satılan kömür dahil), KDV indirimi uygulanır. 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin Ek I'inde listelenen kömür, çıkarım ve satış aşaması dışında hiçbir aşamada KDV indirimine tabi değildir.

Kapalı devre üretim sürecini uygulayan şirketler ve ekonomik gruplar da çıkarılan kömürün satışında KDV indiriminden yararlanabilirler.

44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin Ek I, II ve III'ünde listelenen mal ve hizmetlerin Katma Değer Vergisi Kanunu'nda belirtildiği üzere KDV'den muaf olması veya %5 KDV oranına tabi olması durumlarında, Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanacak ve KDV indirimi yapılmayacaktır.

44/2023 sayılı Kararnameye göre, KDV'yi gelirin yüzdesi olarak hesaplayan hanehalkları ve bireysel işletmeler için KDV indirim oranları.

Gelir üzerinden yüzdelik yöntemle KDV hesaplayan işletmeler (hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler dahil), yukarıda belirtildiği gibi KDV indirimine tabi mal ve hizmetler için fatura düzenlerken KDV hesaplamasında kullanılan yüzdelik oranda %20 indirim hakkına sahiptir.

44/2023 sayılı Kararnameye göre %8 KDV faturası düzenleme talimatları

(1) KDV'yi indirim yöntemiyle hesaplayan işletmeler için:

Katma değer vergisi indirimine tabi mal ve hizmetler için KDV faturası düzenlenirken, KDV oranı satırında "%8"; KDV tutarı; ve alıcının ödemesi gereken toplam tutar belirtilmelidir.

Mal ve hizmet satan işletmeler KDV faturasına dayanarak çıkış KDV'si beyan ederken, mal ve hizmet satın alan işletmeler ise KDV faturasında kaydedilen indirimli vergi tutarına göre giriş KDV'si indirimi beyan ederler.

(2) Gelir üzerinden yüzde yöntemiyle KDV hesaplayan işletmeler (hanehalkı ve bireysel işletmeler dahil):

Katma değer vergisi (KDV) indirimine tabi mal ve hizmetler için satış faturası düzenlenirken, "Toplam Tutar" sütununa indirim öncesi mal ve hizmetlerin tam tutarı kaydedilmelidir. "Mal ve Hizmetlerin Toplam Tutarı" satırına ise gelirdeki %20 indirimden sonraki tutar kaydedilmeli ve şu not eklenmelidir: "101/2023/QH15 sayılı Karara göre KDV hesaplama oranının %20'sine karşılık gelen indirim… (tutar)".

Not:

- Bir işletmenin mal satışı veya hizmet sunumunda KDV'yi indirim yöntemiyle hesapladığı ve farklı vergi oranları uyguladığı durumlarda, 44/2023/NĐ-CP sayılı Kararnamenin 1. Maddesinin 3. Fıkrasında belirtildiği gibi, KDV faturasında her bir kalem veya hizmet için vergi oranı açıkça belirtilmelidir.

- Mal satışı veya hizmet sunumunda, ticari işletmelerin (hanehalkı ve bireysel işletmeler dahil) KDV'yi gelir üzerinden yüzde yöntemiyle hesapladığı durumlarda, satış faturasında 44/2023/NĐ-CP sayılı Kararnamenin 1. Maddesinin 3. Fıkrasında belirtilen indirim tutarı açıkça belirtilmelidir.

Bir işletmenin, 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamede belirtilen şekilde indirilmemiş bir vergi oranı veya yüzdesi üzerinden KDV beyan ederek fatura düzenlediği durumlarda, satıcı ve alıcı, düzenlenen faturayı faturalar ve ek belgeler hakkındaki kanuna uygun olarak işleme koyacaktır. İşlenen faturaya dayanarak, satıcı çıkış vergisine ilişkin bir düzeltme beyan edecek ve alıcı da (varsa) giriş vergisine ilişkin bir düzeltme beyan edecektir.

İşletmeler, KDV indirimine uygun mal ve hizmetleri, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile yayımlanan Ek IV'te yer alan 01 numaralı Formu kullanarak KDV beyannamesiyle birlikte beyan etmelidir.

44/2023 sayılı Kararnameye göre %2 KDV indirimine tabi malların beyan formu

Hükümetin 30 Haziran 2023 tarihli 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamesine göre KDV indirimine uygun mal ve hizmetler için beyanname formu (Form No. 01).

Buna göre, işletmeler, 44/2023/ND-CP sayılı Kararname ile yayımlanan Ek IV'te yer alan KDV indirim beyanname formunu (Form No. 01) kullanarak, KDV beyannamesiyle birlikte KDV indirimine uygun mal ve hizmetleri beyan etmek zorundadır.

Aşağıda, %2 KDV indirimine hak kazanan mal ve hizmetler için örnek beyanname formu bulunmaktadır:

İndir: %2 KDV indirimine hak kazanan malların beyanı için örnek form.

VNACCS/VCIS sisteminde %8 KDV oranının beyanına ilişkin talimatlar.

30 Haziran 2023 tarihinde, Gümrük Genel Müdürlüğü, 101/2023/QH15 sayılı Karar uyarınca KDV indirimine ilişkin 44/2023/ND-CP sayılı Kararnamenin uygulanmasına dair 3431/TCHQ-TXNK sayılı Resmi Yazıyı yayımlamıştır.

Buna göre, Gümrük Genel Müdürlüğü, VNACCS/VCIS sisteminde %8 KDV oranının beyan edilmesi için aşağıdaki talimatları vermektedir:

İl ve şehir gümrük müdürlüklerinden gümrük beyannamesi verenlere yönelik rehberlik sağlamalarını talep edin:

- %8'lik KDV oranını beyan etmek için doğru kod olan VB205'i seçin.

VB205 kodu aşağıdaki durumlarda geçerli değildir: KDV'ye tabi olmayanlar ve Katma Değer Vergisi Kanunu'nda belirtildiği üzere %0, %5 ve %10 KDV oranlarına tabi olanlar.

- KDV oranının %10'dan %8'e düşürülmesi ve VB205 kodunun kullanılması, yalnızca 1 Temmuz 2023 saat 00:00'dan itibaren (gümrük beyannamesi formundaki Kayıt Tarihi bilgisine karşılık gelen) kaydedilen gümrük beyannameleri için geçerlidir.

Gümrük beyannamesinin 1 Temmuz 2023 saat 00:00'dan önce kaydedildiği durumlarda (gümrük beyannamesi formundaki kayıt tarihi bilgisi 1 Temmuz 2023 saat 00:00'dan daha az ise), %8'lik KDV oranı (VB205 kodu kullanılarak beyan edilen) uygulanmaz.

[reklam_2]
Kaynak