İştirak pazarlamasından elde edilen gelir, beyana ve vergi ödemesine tabi midir?

VTV.vn - Bayan Quàng Thị Thảo (Sơn La), spa sektöründe faaliyet gösteren işletmesini tescil ettirdi. Ayrıca TikTok platformunda ortaklık pazarlamasına da katılıyor.

Bayan Thao, vergi beyanı konusunda rehberlik almak için vergi makamlarıyla iletişime geçti ve kendisine sadece spa işletmesiyle ilgili gelirlerini beyan edip vergi ödemesi gerektiği, ortaklık pazarlamasından elde edilen gelirin platform tarafından zaten vergilendirildiği, bu nedenle başka bir beyana gerek olmadığı söylendi.

Bayan Thao, TikTok'taki ortaklık pazarlama faaliyetlerinden elde edilen gelirin ek vergi amaçları için yıllık olarak beyan edilmesi veya ödenmesi gerekip gerekmediğini sordu. Platform zaten vergiyi kaynakta kesmişse, bireyin yine de vergi makamlarıyla herhangi bir işlem tamamlaması gerekiyor mu? Beyan hala gerekliyse, belirli prosedürler ve yöntemler nelerdir?

Bu konuyla ilgili olarak, Son La ilinin Vergi Dairesi aşağıdaki görüşü bildirmektedir:

Hane halkı ve bireylerin e-ticaret ve dijital platformlardaki ticari faaliyetlerinin vergi yönetimini düzenleyen, 9 Haziran 2025 tarihli ve 117/2025/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 11. Maddesinin 4. Fıkrası şu hükümleri içermektedir:

Madde 11. E-ticaret platformlarında iş yapan hanehalklarının ve bireylerin sorumlulukları

4. Bu Kararnamede belirtildiği üzere, e-ticaret platformu yönetim kuruluşu tarafından katma değer vergisi ve kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmış, beyan edilmiş ve ödenmiş olan hane halkları ve bireylerin, vergileri zaten kesintisi yapılmış ve ödenmiş olan e-ticaret platformundaki ticari faaliyetler için katma değer vergisi ve kişisel gelir vergisi beyan etmeleri veya ödemeleri gerekmez.

İşletme sahipleri ve bireysel işletmeler için vergi politikası ve vergi yönetimine ilişkin 5 Mart 2026 tarihli ve 68/2026/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 10. Maddesinin 2. Fıkrası şu hükümleri içermektedir:

Madde 10. Yıllık geliri 500 milyon VND'yi aşan ticari hane halkları ve bireysel işletmeler için katma değer vergisi ve kişisel gelir vergisinin beyanı ve ödenmesi.

2. Kişisel gelir vergisi beyannamelerinin hazırlanması ve ödenmesi.

a) Vergilendirilebilir gelirin (x) katı ile çarpılan vergi oranını kullanarak kişisel gelir vergisi ödemeyi seçen hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler, katma değer vergisini beyan edip ödedikleriyle aynı anda, kişisel gelir vergisini üç aylık olarak beyan edip ödeyeceklerdir;

b) Vergilendirilebilir gelir ile vergi oranının çarpımı yöntemiyle kişisel gelir vergisine tabi olan hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler, aynı katma değer vergisi beyannamesinde aylık veya üç aylık olarak geçici kişisel gelir vergisini beyan edip ödeyeceklerdir. Ödenen geçici kişisel gelir vergisi tutarı, vergi oranının ilgili ay veya üç aylık dönemin vergilendirilebilir geliriyle çarpımına eşit olacak ve nihai kişisel gelir vergisi beyannamesi yıllık olarak verilecektir. Ödenen geçici kişisel gelir vergisi tutarı, beyan edilen geçici ödeme tutarından az ise veya ödenen geçici vergi, nihai ödemede ödenecek tutardan az ise, hane halkı işletmesi veya bireysel işletme ek ödeme yapacak ve gecikme cezası uygulanmayacaktır. Ödenen geçici kişisel gelir vergisi tutarı, nihai ödemede ödenecek tutardan fazla ise, fazla ödenen verginin işlenmesi prosedürü, bu Kararnamenin 12. maddesi hükümlerine göre gerçekleştirilecektir.

68/2026/ND-CP sayılı Kararnamenin 11. Maddesinin 3. Fıkrası şu hükmü içermektedir:

Madde 11. Hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmelerin e-ticaret platformları ve dijital platformlardaki ticari faaliyetlerine ilişkin vergi beyanı ve vergi indirimi.

... 3. Yalnızca e-ticaret platformlarında veya dijital platformlarda faaliyet gösteren veya hem sabit bir iş yerinde hem de e-ticaret platformlarında veya dijital platformlarda faaliyet gösteren bir işletme veya şahıs işletmesi durumunda, toplam yıllık gelir 3 milyar VND'yi aşarsa veya 500 milyon VND'yi aşarsa ve vergilendirilebilir gelirin (x) vergi oranıyla çarpılması yöntemiyle kişisel gelir vergisi beyan etmeyi seçerlerse, işletme veya şahıs işletmesi yıllık kişisel gelir vergisini beyan etmek için gelirlerini konsolide etmelidir. Ödenecek kişisel gelir vergisi tutarının belirlenmesinde, e-ticaret platformu veya dijital platform sahibinin adına daha önce kesilen veya ödenen kişisel gelir vergisi tutarı düşülecektir."

Gelir yüksekse nihai ödeme için özetleyin ve gelire dayalı vergi hesaplama yöntemini seçin.

Yukarıda belirtilen düzenlemelere göre, hem sabit bir iş yerinde hem de e-ticaret platformlarında/dijital platformlarda faaliyet gösteren ticari işletmeler aşağıdaki beyanı yapmalıdır:

E-ticaret platformunun, işletme sahibi adına katma değer vergisi ve gelir vergisi kesintisi, beyanı ve ödemesi işlevini yerine getirdiği durumlarda, işletme sahibi, e-ticaret platformunda gerçekleştirilen ve adına zaten kesintisi yapılmış ve ödenmiş olan ticari faaliyetler için tekrar katma değer vergisi ve gelir vergisi beyan etmek ve ödemek zorunda değildir; işletme sahibi, sabit iş yerinde ortaya çıkan katma değer vergisi ve gelir vergisini beyan etmek ve ödemekle yükümlüdür.

Diğer dijital platformların çevrimiçi sipariş ve ödeme işlevlerine sahip olmadığı durumlarda, bu platformlar vergi beyanı ve ödemesinden sorumludur (sabit iş yerlerindeki satışlardan elde edilen gelir ile çevrimiçi sipariş ve ödeme işlevlerine sahip olmayan e-ticaret platformlarında satılan mal ve hizmetlerden elde edilen gelirin toplamı üzerinden vergi beyanı ve ödemesi).

Yıllık toplam geliri 3 milyar VND'yi aşan veya yıllık geliri 500 milyon VND'yi aşan ve vergilendirilebilir gelir ile vergi oranının çarpılması yöntemiyle gelir vergisi beyan etmeyi seçen hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler, yıllık gelir vergisi beyanı için gelirlerini konsolide etmelidir. Ödenecek gelir vergisi tutarı belirlenirken, e-ticaret platformu veya dijital platform sahibi adına daha önce kesilen veya ödenen gelir vergisi tutarı düşülecektir.

Maliye Bakanlığı, hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler için vergi yönetimine ilişkin belge ve prosedürleri düzenleyen 18/2026/TT-BTC sayılı Genelgeyi yayımlamıştır. 68/2026/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesine göre, hane halkı işletmeleri ve bireysel işletmeler vergi beyannamelerini elektronik ortamda sunmak zorundadır.

İşletme sahiplerine, vergi beyannamelerini ve ödemelerini işletme faaliyetlerine ve gelirlerine dayandırmaları ve söz konusu belgelerdeki düzenlemeleri kanuna uygun olarak incelemeleri tavsiye edilir.

İşlem sırasında herhangi bir zorlukla karşılaşırsanız, lütfen doğrudan Son La ilinin 1 numaralı Vergi Dairesi ile iletişime geçin.

Kaynak: https://vtv.vn/thu-nhap-tu-tiep-thi-lien-ket-co-phai-tu-khai-nop-thue-100260517191626917.htm