Коментарі щодо проекту закону про податок на доходи фізичних осіб (зі змінами): Пропозиція щодо розширення відрахувань на необхідні витрати

У проекті Закону про податок на доходи фізичних осіб вперше пропонується вирахувати витрати до оподаткування. Зокрема, багато міністерств та відомств запропонували додати до вирахування до оподаткування необхідні витрати в житті людей.

Запропонуйте 2 пакети відрахувань для платників податків на вибір

У короткому викладі думок, прийняття та пояснення коментарів щодо проекту Закону про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) (зі змінами) Урядовий офіс запропонував розробити два пакети сімейних відрахувань (ПСД), щоб платники податків могли обрати найбільш підходящий та вигідний варіант. По-перше, стандартний пакет ПСД, як запропоновано в проекті закону. По-друге, розширений пакет ПСД включає відрахування для платників податків та утриманців, щоб вони могли нормально жити, працювати, навчатися та жити; ця частина може включати основні медичні та освітні витрати. Цей рівень відрахувань може бути нижчим, ніж стандартний пакет ПСД, оскільки він не включає витрати на проживання та транспортні витрати на роботу (залежно від того, чи були ці витрати розраховані чи ні). Урядовий офіс пояснив, що для всіх вищезазначених витрат є повні рахунки-фактури та документи, і за них сплачено податок на додану вартість, тому це буде дуже зручно для самостійного декларування податків.

Як країни регіону розраховують податок на доходи фізичних осіб?

Поділяючи таку ж думку, Акціонерний комерційний банк зовнішньої торгівлі В'єтнаму ( Vietcombank ) запропонував додати до витрат, що підлягають відрахуванню, відсотки за позиками кредитних установ для оплати медичних потреб, освіти та навчання, а також придбання соціального житла. Оскільки насправді, щоб оплатити освіту та охорону здоров'я, особам, можливо, доведеться позичати гроші в кредитних установах та нести відсотки. Це реальні витрати, які необхідно відраховувати, щоб точно відобразити чистий дохід, зменшуючи фінансовий тиск на людей. Зокрема, відрахування відсотків за позиками на придбання соціального житла допомагає розширити доступ до житла для людей з низьким рівнем доходу, відповідно до політики «продовження активного впровадження позик на підтримку соціального житла», викладеної в Резолюції Національних зборів № 161/2024.

• Люди, що працюють у Податковому департаменті №3, Хошимін. ФОТО: Нхат Тхінь

За даними Асоціації податкових консультантів та податкових агентів міста Хошимін, практично всі думки високо оцінюють гуманність цієї політики, коли законопроект дозволяє відрахування витрат на медичне обслуговування, освіту та навчання платників податків та утриманців, а також доручає уряду надати детальні інструкції. Окрім вищезазначених витрат, необхідно розширити та застосувати до витрат на оренду та деяких інших необхідних витрат платників податків. Аналогічно, делегація Національних зборів провінції Фу Тхо запропонувала вивчити та розширити деякі спеціальні додаткові відрахування, такі як відсотки за позикою або орендна плата (для тих, хто змушений позичати кошти в кредитних установах, щоб вперше купити житло, або орендувати житло, коли у них немає житла)...

Дозволити відрахування витрат на оренду, відсотків за іпотеку

Видно, що існує багато рекомендацій для органу, що розробляє законопроект про податок на доходи фізичних осіб, щодо розширення вирахування відсотків за позикою на придбання або оренду житла. Консалтингова компанія Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. наголошує, що проект, який додає вирахування на витрати на освіту та охорону здоров'я, є великим кроком вперед, демонструючи участь держави у суттєвих тягарях людей. Однак одним з найбільших і найтриваліших фінансових тягарів для молодих сімей є відсоткові витрати на володіння першим житлом. «Оселитися» – це передумова «оселитися», а потім перейти до «початку бізнесу». Володіння житлом є основою для людей, щоб стабілізувати своє життя, працювати зі спокійною душею, робити внесок і виховувати майбутні покоління. Тому компанія рекомендує додавати до статей, що відраховуються, при розрахунку податку на доходи фізичних осіб відсоткові витрати, сплачені кредитним установам під час купівлі соціального житла або першого та єдиного комерційного будинку. Потрібен суворий механізм контролю (наприклад, підтвердження від банків та агентств з реєстрації землі за допомогою простих електронних ідентифікаційних кодів), щоб забезпечити застосування політики до потрібних суб'єктів та уникнути спекуляції. Це політика, яка успішно застосовується багатьма країнами для підтримки соціального забезпечення та сприяння здоровому розвитку ринку нерухомості.

Медичні витрати повинні бути дозволені до відрахування за наявності дійсних та обґрунтованих документів. Фото: Нят Тхінх

Поділяючи таку ж думку, доктор Нгуєн Нгок Ту, викладач Ханойського університету бізнесу та технологій, зазначив, що чинний Закон про податок на доходи фізичних осіб передбачає ставку ПДВ, а також звільняє від оподаткування людей із серйозними захворюваннями, але не визначає, що саме вважається серйозним захворюванням. Законопроект про додавання відрахувань на навчання та медичні послуги є кроком уперед. Крім того, є ще два види витрат, які слід включити: житло та транспорт. Це два основних права в житті людини, які також пов'язані з отриманням доходу. Наприклад, 22-23-річному студенту, який закінчує навчання та починає працювати без батьківської підтримки, знадобиться близько 10 років, тобто після 30 років, щоб заощадити достатньо, щоб купити будинок. У випадку нового покупця житла, який заощадив частину основної суми, решту позичає в банку для покупки, основної суми та відсотків, цю суму також слід відрахувати перед розрахунком оподатковуваного доходу. Крім того, для працівників, які не можуть дозволити собі купити або орендувати будинок, вартість оренди також повинна виключатися при розрахунку податків. Крім того, транспорт також є витратами, що виникають у повсякденному житті, які сплачують платники податків. Тут редакційний комітет повинен врахувати транспортні витрати перед розрахунком оподатковуваного доходу, який може бути розрахований у фіксованій сумі або розрахований у відсотках від оподатковуваного доходу.

«Існує чотири основні людські витрати, такі як освіта, охорона здоров’я, житло та подорожі, які необхідно відрахувати перед розрахунком податку на доходи фізичних осіб. Ці витрати повинні супроводжуватися рахунками-фактурами та документами. Саме тому споживачам рекомендується отримувати рахунки-фактури під час користування товарами та послугами. Коли отримання рахунків-фактур та документів приносить працівникам такі переваги, як податкові відрахування, вони проситимуть продавця їх надати. Це також допомагає зробити бізнес-середовище чіткішим та прозорішим, товари мають чітке походження, а підприємства не можуть уникати податків під час зменшення доходів», – сказав пан Нгуєн Нгок Ту.

Аналогічно, адвокат Нгуєн Дик Нгіа, заступник директора Центру підтримки малих та середніх підприємств Бізнес-асоціації міста Хошимін, запропонував розглянути можливість відрахування витрат на оренду житла або відсотків за першими іпотечними кредитами на додаток до витрат на медичне обслуговування та освіту, оскільки це величезний тягар для багатьох сімей. Це положення також задовольнить потреби сімей, щоб влаштуватися. Можна передбачити максимальну суму кредиту, наприклад, відраховуючи відсотки з максимальної непогашеної заборгованості в 1 мільярд донгів. Це також відповідає меті заохочення розвитку ринку житла, яку впроваджує уряд. Зокрема, для витрат на медичне обслуговування та освіту необхідно розглянути можливість відрахувань на відповідному рівні. Наприклад, що стосується витрат на медичне обслуговування, є сім'ї, яким доводиться лікувати серйозні захворювання та використовувати спеціальні препарати, призначені лікарями, які зазвичай є дуже великими та можуть тривати багато років.

Комплексна реформа в напрямку передової податкової політики

Д-р До Тхієн Ань Туан, Школа державної політики та управління імені Фулбрайта, В'єтнам, наголосив, що основні витрати включають плату за навчання, добровільне страхування або «сімейні» витрати, такі як вагітність, пологи, догляд за хворими людьми похилого віку тощо. Фактично, багато країн дозволили відрахування цих витрат, оскільки вони відображають реальну фінансову спроможність після того, як люди покривають основні потреби або потребують підтримки (наприклад, освіта, страхування). Наприклад, людина з доходом 20 мільйонів донгів на місяць, але повинна витрачати 8 мільйонів донгів на навчання в дошкільному закладі для своєї дитини та лікарняні витрати для своєї літньої матері, решта фактичних витрат еквівалентна лише особі з доходом 12 мільйонів. Уряд може встановити стелю, наприклад, максимум 30% від оподатковуваного доходу, для людей, які можуть відраховувати основні витрати, забезпечуючи при цьому управління ризиком втрат бюджету.

Що ще важливіше, пан Ань Туан зазначив, що в цьому перегляді Закону про податок на доходи фізичних осіб є деякі важливі положення, які потребують змін. А саме: коригування податкової таблиці відповідно до нового рівня доходу (що відповідає новому рівню податку на доходи фізичних осіб); щорічне коригування рівня інфляції та переоцінка кожні 5 років. Водночас необхідно застосовувати поріг податку на доходи фізичних осіб до 4 регіонів залежно від рівня життя; дозволяти відрахування на основні витрати, включаючи освіту та навчання, охорону здоров'я, страхування, та, нарешті, частково децентралізувати розробку податкової політики на місцевому рівні. Гарна податкова система не тільки правильно збирає податки, але й забезпечує належну підтримку, правильно заохочує та правильно регулює. Якщо цю реформу буде ретельно впроваджено, податок на доходи фізичних осіб не лише принесе справжню справедливість для людей, але й стане великим кроком уперед у покращенні національного фіскального потенціалу.

Політика щодо податку на доходи фізичних осіб, коли дозволяється відрахування фактичних витрат, є одночасно простою у застосуванні та заохочує споживачів витрачати кошти, щоб зробити свій внесок у сприяння економічному розвитку. Водночас молоді сім'ї також сміливо заводитимуть дітей, оскільки виховання дитини є дуже дорогим. Заохочення народжуваності наразі є важливим національним питанням, і В'єтнам також повинен запровадити цю політику. Якщо податок на доходи фізичних осіб не поширюватиметься на відрахування на необхідні витрати, ставка ПДВ для платників податків та утриманців має бути значно підвищена, ніж зараз, щоб забезпечити засоби до існування платника податків.

Адвокат Тран Соа

Податковий експерт та юрист Тран Соа наголосив: Принцип податку на доходи фізичних осіб полягає в тому, щоб дозволити відрахування на основні витрати в житті людини, включаючи харчування, одяг, житло, подорожі та навіть культурні та розважальні потреби. Існують види витрат, які можна вільно відраховувати відповідно до обґрунтованих та дійсних фактичних документів, але з певними умовами. Наприклад, медичні витрати дозволяться відраховувати у всіх випадках, але вони призначаються лікарем, а не послуги на вимогу. Тим часом витрати на освіту та навчання, оскільки існує багато типів шкіл та багато різних потреб, можуть контролювати граничну суму, яку можна відрахувати до розрахунку податку на доходи фізичних осіб.

Пан Тран Соа проаналізував: «Багато людей часто порівнюють 35% ставку податку у В'єтнамі зі ставкою 40-45% у деяких країнах. Однак це порівняння не є точним. У багатьох країнах платники податків відраховують більшу частину фактичних витрат на споживання з рахунків-фактур (таких як оренда, проїзд, харчування тощо). Решта доходу після відрахування всіх витрат, тобто заощадження, оподатковується. Тому, навіть якщо їхня ставка податку висока, фактично сплачений податок є розумним. Тому уряд повинен перейти до вдосконаленої політики податку на доходи фізичних осіб, як у багатьох країнах, яка полягає в тому, щоб дозволити відрахування на необхідні витрати в житті людей та оподатковувати лише решту доходу».

«Політика щодо податку на доходи фізичних осіб, коли дозволяє відрахування фактичних витрат, є легкою у застосуванні та заохочує споживачів витрачати кошти, щоб зробити свій внесок у сприяння економічному розвитку. Водночас молоді сім'ї також сміливо заводитимуть дітей, оскільки виховання дитини є дуже дорогим. Заохочення народжуваності наразі є важливим національним питанням, і В'єтнам також повинен запровадити цю політику. Якщо податок на доходи фізичних осіб не поширюватиметься на відрахування на необхідні витрати, ставка ПДВ для платників податків та утриманців має бути підвищена набагато вище, ніж зараз, щоб забезпечити засоби до існування платника податків», – додав адвокат Тран Соа.

Забезпечення справедливості для платників податків

Зменшення податкових надходжень – це не втрата доходів, а розподіл державою з платниками податків. Понад 10 років тому частка податку на доходи фізичних осіб у загальних доходах бюджету становила лише 1-2%, але зараз вона зросла до 10%. Зі змінами в політиці, запропонованими в проекті, хто знає, частка цього податку в доходах бюджету зросте до 20% у найближчі роки, коли економіка зростатиме двозначними показниками, а це означає, що життя та доходи людей також покращаться. Коригування розумних та доцільних правил не означає втрату доходів, але забезпечує справедливість для платників податків. Наразі підприємствам дозволено відраховувати витрати до визначення оподатковуваного доходу, а підприємства зі збитками також мають політику перенесення збитків на наступні роки. Платники податків, або утриманці, повинні відраховувати ці витрати до розрахунку оподатковуваного доходу.

Д- р Нгуєн Нгок Ту , викладач Ханойського університету бізнесу та технологій

Реформа податку на доходи фізичних осіб має бути більш комплексною

Поточний рівень GTGC застосовується рівномірно по всій країні, незважаючи на значні відмінності у вартості життя між регіонами. Хоча він називається GTGC, він насправді не відображає справжніх сімейних обставин. Хоча політика заробітної плати розділила мінімальну заробітну плату на 4 регіони, податок на доходи фізичних осіб все ще однаковий. Люди в Хошиміні чи Ханої, де ціни на житло, плата за навчання та продукти харчування високі, мають право лише на ті ж відрахування, що й люди у віддалених районах. Це робить податок на доходи фізичних осіб спотвореним та нереалістичним. Реформа податку на доходи фізичних осіб не може обмежуватися лише кількома відрахуваннями. Потрібен новий, більш комплексний підхід, що враховує регіональні відмінності, зміни з часом, характеристики витрат та дедалі важливішу роль місцевих органів влади.

Д-р До Тхієн Ань Туан , Школа державної політики та управління імені Фулбрайта, В'єтнам

Джерело: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm