знання бухгалтерського обліку та оподаткування

Огляд важливих політик щодо зниження ПДВ до 8% з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року згідно з Указом 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Ставку ПДВ офіційно знизили до 8% з 1 липня 2023 року. (Джерело: TVPL)

Товари та послуги, які мають та не мають права на зниження ставки ПДВ до 8% з 1 липня 2023 року.

Підприємства, які розраховують ПДВ методом відрахування, сплачують ПДВ за ставкою 8% для таких товарів та послуг:

(1) Телекомунікації, фінансова діяльність, банківська справа, цінні папери, страхування, операції з нерухомістю, метали та збірні металеві вироби, гірничодобувна продукція (крім видобутку вугілля), кокс, нафтопродукти, хімічна продукція. Детальна інформація міститься в Додатку I, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ I

(2) Продукти, товари та послуги, що підлягають спеціальному податку на споживання. Детальна інформація міститься в Додатку II, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ II

(3) Інформаційні технології відповідно до закону про інформаційні технології. Деталі у Додатку III, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ III

Зниження ПДВ для кожного з вищезазначених товарів і послуг застосовується однаково на етапах імпорту, виробництва, переробки та комерційної торгівлі. Для вугілля, проданого після видобутку (включаючи вугілля, яке було видобуто, а потім пройшло перевірку та класифікацію за замкнутим циклом перед продажем), застосовується зниження ПДВ. Вугілля, перелічене у Додатку I до Декрету 44/2023/ND-CP, не має права на зниження ПДВ на жодному етапі, окрім етапу видобутку та продажу.

Корпорації та економічні групи, що впроваджують замкнутий цикл виробництва, також мають право на зниження ПДВ з продажу видобутого вугілля.

У випадках, коли товари та послуги, перелічені у Додатках I, II та III до Декрету 44/2023/ND-CP, звільнені від ПДВ або підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 5%, як це передбачено Законом про податок на додану вартість, застосовуються положення Закону про податок на додану вартість, і зниження ПДВ не надається.

Зниження ставок ПДВ для домогосподарств та індивідуальних підприємств, які розраховують ПДВ як відсоток від доходу, згідно з Декретом 44/2023.

Підприємства (включаючи домашні підприємства та індивідуальні підприємства), які розраховують ПДВ за процентним методом від доходу, мають право на 20% зниження процентної ставки, що використовується для розрахунку ПДВ, під час виставлення рахунків-фактур на товари та послуги, що мають право на зниження ПДВ, як зазначено вище.

Інструкції щодо виписки рахунків-фактур з ПДВ за ставкою 8% згідно з Декретом 44/2023

(1) Для підприємств, які розраховують ПДВ методом відрахування:

Під час виставлення податкової накладної на товари та послуги, на які поширюється дія знижки на ПДВ, у рядку ставки ПДВ має бути зазначено «8%»; суму ПДВ; та загальну суму, яку покупець має сплатити.

На основі податкової накладної підприємства, що продають товари та послуги, декларують вихідний ПДВ, тоді як підприємства, що купують товари та послуги, декларують відрахування вхідного ПДВ на основі зменшеної суми податку, зазначеної в податковій накладній.

(2) Для підприємств (включаючи домашні підприємства та індивідуальні підприємства), які розраховують ПДВ за методом відсотка від доходу:

Під час виставлення рахунків-фактур на товари та послуги, що підлягають зменшенню ПДВ, у колонці «Загальна сума» вказуйте повну суму товарів та послуг до зменшення. У рядку «Загальна сума товарів та послуг» вказуйте суму після зменшення виручки на 20% та додайте примітку: «Зменшено… (сума), що відповідає 20% відсоткової ставки для розрахунку ПДВ згідно з Постановою № 101/2023/QH15».

Примітка:

- У випадках, коли підприємство розраховує ПДВ методом відрахування під час продажу товарів або надання послуг та застосовує різні ставки податку, у рахунку-фактурі з ПДВ має бути чітко зазначена ставка податку для кожного товару або послуги, як це передбачено пунктом 3 статті 1 Декрету 44/2023/NĐ-CP.

- У випадках, коли підприємство (включаючи домашні підприємства та індивідуальні підприємства) розраховує ПДВ, використовуючи процентний метод від доходу під час продажу товарів або надання послуг, у рахунку-фактурі на продаж має бути чітко зазначена сума зменшення, як це передбачено пунктом 3 статті 1 Декрету 44/2023/NĐ-CP.

У випадках, коли підприємство виставило рахунок-фактуру та задекларувало ПДВ за ставкою податку або процентною ставкою, яка не була зменшена, як це передбачено Декретом 44/2023/ND-CP, продавець та покупець повинні обробити виставлений рахунок-фактуру відповідно до закону про рахунки-фактури та супровідні документи. На основі обробленого рахунку-фактури продавець декларує коригування вихідного податку, а покупець - коригування вхідного податку (якщо такий є).

Підприємства повинні декларувати товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ, використовуючи Форму № 01 у Додатку IV, видану до Постанови 44/2023/ND-CP, разом із декларацією з ПДВ.

Форма для декларування товарів, що підлягають знижці ПДВ на 2% згідно з Декретом 44/2023

Декларація на товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ (Форма № 01) згідно з Постановою Уряду 44/2023/ND-CP від 30 червня 2023 року.

Відповідно, підприємства повинні декларувати товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ, використовуючи форму декларації про зменшення ПДВ (Форма № 01) у Додатку IV, виданому до Постанови 44/2023/ND-CP, разом із декларацією з ПДВ.

Нижче наведено зразок декларації для товарів та послуг, на які поширюється 2% знижка ПДВ:

Завантажити: Зразок форми декларування товарів, що мають право на 2% зниження ПДВ.

Інструкції щодо декларування ставки ПДВ 8% у системі VNACCS/VCIS.

30 червня 2023 року Головне митне управління видало офіційний лист 3431/TCHQ-TXNK щодо впровадження Декрету 44/2023/ND-CP про зменшення ПДВ відповідно до Резолюції 101/2023/QH15.

Відповідно, Головне митне управління надає такі інструкції щодо декларування ставки ПДВ 8% у системі VNACCS/VCIS:

Звертаюся до обласних та міських митних департаментів з проханням надати митним декларантам інструкції:

- Виберіть правильний код VB205, щоб задекларувати ставку ПДВ 8%.

Код VB205 не застосовується до таких випадків: тих, хто не є платником ПДВ, та тих, хто є платником ПДВ зі ставками ПДВ 0%, 5% та 10% (як це передбачено Законом про податок на додану вартість).

- Зниження ставки ПДВ з 10% до 8% та декларація з використанням коду VB205 застосовуються лише до митних декларацій, зареєстрованих з 00:00 1 липня 2023 року (що відповідає інформації про дату реєстрації у формі митної декларації).

У випадках, коли митна декларація була зареєстрована до 00:00 1 липня 2023 року (при цьому інформація про дату реєстрації у формі митної декларації була меншою за 00:00 1 липня 2023 року), ставка ПДВ 8% (задекларована з використанням коду VB205) не застосовується.

Джерело