Бухгалтерський облік та податки, які потрібно знати

Огляд важливих політик щодо зниження ПДВ до 8% з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року згідно з Указом 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

ПДВ офіційно знижено до 8% з 1 липня 2023 року. (Джерело: TVPL)

Види товарів та послуг, які підлягають та не підлягають зниженню ПДВ до 8% з 1 липня 2023 року

Підприємства, які розраховують ПДВ методом відрахування, підлягають сплаті ПДВ за ставкою 8% для таких товарів та послуг:

(1) Телекомунікації, фінансова діяльність, банківська справа, цінні папери, страхування, операції з нерухомістю, метали та збірні металеві вироби, гірничодобувна продукція (крім видобутку вугілля), кокс, нафтопродукти, хімічна продукція. Детальна інформація міститься в Додатку I, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ I

(2) Товари та послуги, що підлягають спеціальному податку на споживання. Детальна інформація міститься в Додатку II, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ II

(3) Інформаційні технології відповідно до закону про інформаційні технології. Деталі у Додатку III, виданому до Указу 44/2023/ND-CP.

Завантажити: ПОВНИЙ ТЕКСТ ДОДАТКУ III

Зниження ПДВ для кожного виду товарів та послуг, згаданих вище, застосовується однаково на етапах імпорту, виробництва, переробки та торгівлі. Для проданої вугільної продукції (включаючи вугілля, видобуте, а потім перевірене та класифіковане відповідно до закритого процесу перед продажем) ПДВ підлягає зниженню. Вугільна продукція, перелічена у Додатку I, виданому до Декрету 44/2023/ND-CP, на етапах, відмінних від видобутку та продажу, не підлягає зниженню ПДВ.

Корпорації та економічні групи, які впроваджують закритий процес продажу вугілля, також підлягають знижці ПДВ на продану вугільну продукцію.

У випадку, якщо товари та послуги, перелічені у Додатках I, II та III, виданих відповідно до Декрету 44/2023/ND-CP, не оподатковуються ПДВ або оподатковуються ПДВ за ставкою 5% відповідно до положень Закону про податок на додану вартість, застосовуються положення Закону про податок на додану вартість, і ПДВ не зменшується.

Зниження ПДВ для домогосподарств та фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність та розраховують ПДВ як відсоток від доходу відповідно до Декрету 44/2023

Підприємства (включаючи підприємства, домогосподарства та індивідуальні підприємства), які розраховують ПДВ за процентним методом від доходу, мають право на 20% зниження процентної ставки для розрахунку ПДВ під час виставлення рахунків-фактур на товари та послуги, що мають право на зниження ПДВ відповідно до вищезазначених правил.

Інструкції щодо складання рахунків-фактур з ПДВ 8% згідно з Постановою 44/2023

(1) Для підприємств, які розраховують ПДВ методом відрахування:

Під час складання податкової накладної на товари та послуги, що підлягають знижці ПДВ, у рядку ставки ПДВ написати «8%»; сума ПДВ; загальна сума, яку покупець має сплатити.

На основі податкових накладних підприємства, що продають товари та послуги, декларують вихідний ПДВ, а підприємства, що купують товари та послуги, декларують відрахування вхідного ПДВ на основі зменшеної суми податку, зазначеної в податкових накладних.

(2) Для підприємств (включаючи домогосподарства та індивідуальні підприємства), які розраховують ПДВ за методом відсоткового оподаткування від доходу:

Під час оформлення рахунку-фактури на надання товарів та послуг, що підлягають зменшенню ПДВ, у графі «Загальна сума» записується повна сума товарів та послуг до зменшення, у рядку «Загальна сума товарів та послуг» записується сума, зменшена на 20% від ставки % від виручки, та позначка: «зменшено... (сума), що відповідає 20% від ставки % для розрахунку ПДВ згідно з Постановою № 101/2023/QH15».

Примітка:

- У випадку, якщо підприємство розраховує ПДВ методом відрахування під час продажу товарів та надання послуг із застосуванням різних ставок податку, у рахунку-фактурі з ПДВ має бути чітко зазначена ставка податку для кожного товару та послуги відповідно до положень пункту 3 статті 1 Декрету 44/2023/ND-CP.

- У випадку, якщо підприємство (включаючи домогосподарства та індивідуальні підприємства) розраховує ПДВ за допомогою процентного методу від доходу під час продажу товарів та надання послуг, у рахунку-фактурі-продажу має бути чітко зазначена сума зменшення відповідно до положень пункту 3 статті 1 Декрету 44/2023/ND-CP.

У випадку, якщо підприємство виставило рахунок-фактуру та задекларувало його відповідно до ставки податку або відсотка для розрахунку ПДВ, який не був зменшений відповідно до положень Декрету 44/2023/ND-CP, продавець та покупець повинні обробити виставлений рахунок-фактуру відповідно до положень закону про рахунки-фактури та документи. На основі рахунку-фактури після обробки продавець декларує та коригує вихідний податок, а покупець декларує та коригує вхідний податок (якщо такий є).

Підприємства повинні декларувати товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ, відповідно до Форми № 01 у Додатку IV, виданої до Постанови 44/2023/ND-CP, разом із Декларацією з ПДВ.

Форма декларування товарів зі зниженням ПДВ на 2% згідно з Декретом 44/2023

Декларація на товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ (Форма № 01) згідно з Постановою Уряду 44/2023/ND-CP від 30 червня 2023 року.

Відповідно, підприємства повинні декларувати товари та послуги, що мають право на зменшення ПДВ, згідно з Деклараційною формою товарів та послуг, що мають право на зменшення ПДВ (Форма № 01), що міститься у Додатку IV, виданому до Постанови 44/2023/ND-CP, разом із Деклараційною формою ПДВ.

Нижче наведено форму декларації для товарів та послуг, на які поширюється 2% знижка ПДВ:

Завантажити: Форма для декларування товарів зі зниженням ПДВ на 2%

Інструкції щодо декларування ставки ПДВ 8% у системі VNACCS/VCIS

30 червня 2023 року Головне митне управління видало офіційне розпорядження 3431/TCHQ-TXNK щодо виконання Декрету 44/2023/ND-CP про зменшення ПДВ відповідно до Резолюції 101/2023/QH15.

Відповідно, Головне митне управління керується декларуванням ставки ПДВ 8% у системі VNACCS/VCIS наступним чином:

Звернення до обласних та муніципальних митних департаментів щодо надання консультацій митним декларантам:

- Виберіть правильний код VB205, щоб задекларувати ставку ПДВ 8%.

Код VB205 не застосовується до таких випадків: суб'єктів, які не є платниками ПДВ, суб'єктів, які є платниками ПДВ зі ставками ПДВ 0%, 5% та 10% (відповідно до положень Закону про податок на додану вартість).

- Зниження ставки ПДВ з 10% до 8%, код декларації VB205 застосовується лише до митних декларацій, зареєстрованих з 0:00 1 липня 2023 року (що відповідає інформаційному індикатору Дата реєстрації в митній декларації).

У разі реєстрації митної декларації до 0:00 1 липня 2023 року (з датою реєстрації в митній декларації менше 0:00 1 липня 2023 року), ставка ПДВ 8% не застосовуватиметься (код декларації VB205).

Джерело