كيف يتم فرض الضرائب على الدروس الخصوصية؟

دخل التعميم رقم 29/2024/TT-BG&ĐT (التعميم رقم 29) الصادر عن وزارة التربية والتعليم والتدريب، والذي ينظم الدروس الخصوصية والصفوف التكميلية، حيز التنفيذ رسميًا في 14 فبراير. وهذا يعني أنه يتعين على المعلمين الذين يقدمون دروسًا خصوصية في المنازل تسجيل أعمالهم. ومع ذلك، يتساءل العديد من المعلمين والمواطنين عن كيفية التعامل مع الضرائب بعد تسجيل أعمالهم.

يقوم المعلمون بتسجيل أعمالهم التعليمية بشكل استباقي.

في الواقع، اضطر العديد من المعلمين المسجلين لإدارة مشاريع الدروس الخصوصية إلى التوقف بسبب اللائحة الواردة في التعميم رقم 29/2024/TT-BGDĐT التي تنص على أنه "لا يُسمح لمعلمي المدارس الحكومية بالمشاركة في إدارة أو تشغيل الدروس الخصوصية اللامنهجية، ولكن يُسمح لهم بتقديم الدروس الخصوصية خارج المدرسة". ولتجنب تعطيل أنشطتهم التعليمية، سعى المعلمون بشكل استباقي للحصول على المعلومات وطلبوا من الآخرين تسجيل مشاريعهم أو أعمالهم المنزلية. ومع ذلك، لا يزال الحصول على ترخيص للدروس الخصوصية بطريقة تضمن الامتثال للقانون وتحمي حقوق المعلمين مسألة ملحة.

يقوم المواطنون بإجراءات دفع الضرائب للدولة.

وفقًا للتعميم رقم 29/2024/TT-BGDĐT، يتطلب تسجيل المعلمين في مجال التدريس الخصوصي تسجيل أعمالهم، ونشر معلوماتهم علنًا، وتقديم تقرير بمحتوى تسجيلهم إلى مدير المدرسة. وفيما يتعلق بتسجيل الأعمال، يمكنهم التسجيل كعمل منزلي أو أي نوع آخر من أنواع الشركات المنصوص عليها في قانون الشركات.

أوضح السيد نغوين باخ (مدينة فينه - مقاطعة نغي آن )، الذي تعمل زوجته مُدرسة لغة إنجليزية في مدرسة ثانوية بمدينة فينه، أنه في 18 فبراير، طلب من شخص ما تقديم طلب تسجيل شركته. ثم أُبلغ بأنه بحاجة إلى استكمال بعض المستندات الإضافية ليصبح مؤهلاً.

"إن الطلب على الدروس الخصوصية مرتفع للغاية. فإلى جانب الطلاب عموماً، يرغب الأقارب والمعارف في إيداع أبنائهم أو أحفادهم لدينا لتلقي دروس خصوصية إضافية. بل إن أبناء المعلمين أنفسهم يرسلون أبناءهم إلينا لتلقي دروس خصوصية. لذلك، لم يكن من المناسب لزوجتي التدريس في مراكز الدروس الخصوصية، لذا قررنا أنا وزوجتي التسجيل لتقديم دروس خصوصية وفقاً للتعميم رقم 29"، هذا ما قاله السيد باخ.

أوضحت السيدة نهات آنه، مُدرّسة الرياضيات في مدرسة ثانوية خاصة في حي باك تو ليم، هانوي، أنها اختارت تقديم خدمات التدريس الخصوصي من خلال مركز متخصص. ويعود السبب في ذلك إلى قلة عدد الطلاب الملتحقين بدروس التقوية في مدرستها، بالإضافة إلى أن منزلها لا يتسع لإقامة فصل دراسي حضوري. وقالت السيدة نهات آنه: "اخترتُ العمل في مركز متخصص لتجنب أي تعقيدات، فالمركز يتولى جميع الإجراءات ورسوم الدروس".

تشير المعلومات الواردة من عدة مناطق مثل هاي فونغ، وها تينه، وهانوي، وغيرها، إلى أنه منذ 14 فبراير، ازداد عدد طلبات تسجيل الأعمال في قطاع التعليم.

بحسب نائب وزير التعليم والتدريب، فام نغوك ثونغ، فإن الطلب على الدروس الخصوصية والصفوف الإضافية مرتفع للغاية حاليًا، إلا أن هذا النشاط معقد، سواء داخل المدارس أو خارجها. وقد أصدرت وزارة التعليم والتدريب التعميم رقم 29 لتشديد الرقابة في هذا المجال، ليس لمنع المعلمين من تقديم الدروس الخصوصية، بل لمنع أنشطة الدروس الخصوصية التي لا تتوافق مع اللوائح. وأضاف السيد ثونغ: "إن إدارة الدروس الخصوصية والصفوف الإضافية ليست مجرد مسألة سياسية، بل هي تغيير في النظرة المجتمعية".

كيف أدفع الضرائب؟

وفقًا للتعميم رقم 29/2024/TT-BGDĐT المنظم للدروس الخصوصية خارج المناهج الدراسية، والذي دخل حيز التنفيذ في 14 فبراير 2025، يتعين على المنظمات أو الأفراد الذين ينظمون دروسًا خصوصية خارج المناهج الدراسية مقابل رسوم تُفرض على الطلاب (ويُشار إليهم مجتمعين بمراكز الدروس الخصوصية) تسجيل أعمالهم وفقًا للقانون. ويُحدد مبلغ الرسوم الدراسية للدروس الخصوصية خارج المناهج الدراسية بالاتفاق بين أولياء الأمور والطلاب ومركز الدروس الخصوصية. ويجب أن يتوافق تحصيل الرسوم الدراسية وإدارتها واستخدامها مع قوانين المالية والميزانية والأصول والمحاسبة والضرائب وغيرها من اللوائح ذات الصلة.

بالعودة إلى قصة السيد نغوين باخ في مدينة فينه بمقاطعة نغي آن، قال إنه أثناء بحثه عن المعلومات، علم أنه في حال حصوله على رخصة تدريس، سيتعين عليه دفع رسوم رخصة تجارية سنوية، لكن طريقة دفع ضريبة الدخل الشخصي لم تكن واضحة. وتساءل السيد نغوين باخ: "أنا قلق بشأن أساس حساب الإيرادات لأغراض ضريبة الدخل الشخصي".

كما أن مخاوف السيد نغوين باخ يشترك فيها أيضاً العديد من المعلمين الذين يعتمدون على الأقارب أو يسجلون أعمالهم الخاصة لتنظيم دروس إضافية ودروس خصوصية.

وفي معرض حديثه عن هذه القضية، صرح السيد نغوين فان دوك، المدير العام لشركة ترونغ تين للمحاسبة والاستشارات الضريبية المحدودة، بأن التدريس هو في الأساس نشاط تجاري ويخضع للضريبة.

بحسب السيد دوك، إذا سجّل المعلمون أنفسهم لإنشاء مشروع تجاري منزلي، فعليهم التقدم بطلب للحصول على ترخيص من اللجنة الشعبية للمنطقة أو المحافظة التي يقع فيها المشروع. أما إذا أنشأوا شركة أو مؤسسة، فعليهم تسجيل الشركة، ويصدر ترخيصها من قبل إدارة التخطيط والاستثمار، باستثناء الحالات التي يُمنعون فيها من المساهمة برأس المال أو إنشاء أو إدارة الأعمال التجارية وفقًا للوائح.

فيما يتعلق بتسجيل الشركات، أوضح السيد دوك أن أصحاب الأعمال سيضطرون إلى مراجعة مكتب الضرائب لتسجيل شركاتهم ودفع الضرائب والإقرار بها في المناطق التي لا يوجد بها نظام مترابط. أما في الحالات الأخرى، فيجب عليهم الإقرار بالضرائب ودفعها. وأضاف السيد دوك: "يُعدّ دفع الضرائب بموجب نظام الضريبة المقطوعة الخيار الأنسب لأصحاب الأعمال".

وفقًا للوائح الحالية، يُحتسب أساس الضريبة للأسر التي تدفع ضرائب ثابتة على أساس الإيرادات الخاضعة للضريبة ونسبة الضريبة المطبقة عليها. الإيرادات الخاضعة للضريبة هي الإيرادات شاملة الضريبة (إن وجدت) على جميع المبيعات ورسوم المعالجة والعمولات ورسوم الخدمات الناتجة خلال الفترة الضريبية عن إنتاج السلع والخدمات وأنشطة الأعمال التجارية. وبناءً على ذلك، تشمل إيرادات الدروس الخصوصية جميع رسوم الدروس الخصوصية والدخل الآخر ذي الصلة...

تُعفى الشركات المنزلية وأصحاب الأعمال الفردية الذين لا يتجاوز دخلهم السنوي من الأنشطة الإنتاجية والتجارية 100 مليون دونغ فيتنامي من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي، وذلك وفقًا لقوانين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي. وتتحمل الشركات المنزلية وأصحاب الأعمال الفردية مسؤولية الإفصاح عن ضرائبهم بدقة وصدق وشمولية، وتقديم الإقرارات الضريبية في المواعيد المحددة؛ فهم مسؤولون قانونًا عن دقة وصحة وشمولية إقراراتهم الضريبية وفقًا لما هو منصوص عليه.

مع ذلك، ووفقًا للسيد نغوين فان دوك، فإن أنشطة التدريس التي تستوفي متطلبات قانون التعليم لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، بينما تخضع شركات التدريس لضريبة الدخل الشخصي. وتبلغ نسبة ضريبة الدخل الشخصي لقطاع التعليم 2%.

فيما يتعلق بضريبة رخصة العمل، فإن الأسر التي تدفع الضرائب باستخدام طريقة المبلغ الإجمالي ليست مطالبة بالإفصاح عن رسوم رخصة العمل لأنها قد تم إخطارها بضريبة المبلغ الإجمالي من قبل السلطة الضريبية.

في الحالات التي لا يقوم فيها المعلمون بفتح مشروع تجاري بشكل مباشر لتنظيم الدروس الخصوصية، ولكنهم يشاركون في أنشطة الدروس الخصوصية من خلال منظمة أخرى لتلقي الأجور أو الرواتب، ذكر السيد دوك أنه في مثل هذه الحالات، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور والرواتب وإضافتها إلى إجمالي دخل المعلم في المدارس، ويجب تسوية ضريبة الدخل الشخصي السنوية وفقًا للوائح.

ابتداءً من 1 يناير 2026، أصبح الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة للأسر والشركات الفردية 200 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر. ويتم حساب دخل الأسر والشركات الفردية التي تندرج إيراداتها من الأنشطة الإنتاجية والتجارية ضمن فئة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وفقًا للصيغة التالية:

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = الإيرادات الخاضعة للضريبة × معدل ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل الشخصي المستحقة = الدخل الخاضع للضريبة × معدل ضريبة الدخل الشخصي

المصدر: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html