معرفة في المحاسبة والضرائب

ملخص للسياسات المهمة المتعلقة بتخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8٪ من 1 يوليو 2023 إلى 31 ديسمبر 2023 وفقًا للمرسوم 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة رسمياً إلى 8% اعتباراً من 1 يوليو 2023. (المصدر: TVPL)

السلع والخدمات المؤهلة وغير المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8% اعتبارًا من 1 يوليو 2023.

تخضع الشركات التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم لنسبة ضريبة قيمة مضافة قدرها 8% على السلع والخدمات التالية:

(1) الاتصالات، والأنشطة المالية، والمصارف، والأوراق المالية، والتأمين، والعقارات، والمعادن ومنتجاتها الجاهزة، ومنتجات التعدين (باستثناء تعدين الفحم)، وفحم الكوك، والمنتجات البترولية المكررة، والمنتجات الكيميائية. التفاصيل في الملحق الأول الصادر بموجب المرسوم رقم 44/2023/ND-CP.

تحميل: النص الكامل للملحق الأول

(2) المنتجات والسلع والخدمات الخاضعة لضريبة استهلاك خاصة. التفاصيل في الملحق الثاني الصادر بموجب المرسوم رقم 44/2023/ND-CP.

تنزيل: النص الكامل للملحق الثاني

(3) تكنولوجيا المعلومات وفقًا لقانون تكنولوجيا المعلومات. التفاصيل في الملحق الثالث الصادر بموجب المرسوم رقم 44/2023/ND-CP.

تحميل: النص الكامل للملحق الثالث

يُطبَّق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع والخدمات المذكورة أعلاه بشكل موحد في مراحل الاستيراد والإنتاج والتصنيع والتجارة. أما الفحم المباع بعد استخراجه (بما في ذلك الفحم الذي تم استخراجه ثم غربلته وتصنيفه ضمن عملية مغلقة قبل بيعه)، فيخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة. ولا يخضع الفحم المدرج في الملحق الأول من المرسوم رقم 44/2023/ND-CP لتخفيض ضريبة القيمة المضافة في أي مرحلة أخرى غير مرحلتي الاستخراج والبيع.

كما يحق للشركات والمجموعات الاقتصادية التي تطبق عملية إنتاج ذات حلقة مغلقة الحصول على تخفيض ضريبة القيمة المضافة على بيع الفحم المستخرج.

في الحالات التي تكون فيها السلع والخدمات المدرجة في الملاحق الأول والثاني والثالث من المرسوم 44/2023/ND-CP معفاة من ضريبة القيمة المضافة أو خاضعة لنسبة ضريبة القيمة المضافة 5٪ كما هو منصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة، فإن أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة تسري، ولا يتم منح أي تخفيض في ضريبة القيمة المضافة.

معدلات تخفيض ضريبة القيمة المضافة للأسر والشركات الفردية التي تحسب ضريبة القيمة المضافة كنسبة مئوية من الإيرادات، وفقًا للمرسوم 44/2023.

يحق للشركات (بما في ذلك الشركات المنزلية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الطريقة القائمة على النسبة المئوية للإيرادات الحصول على تخفيض بنسبة 20٪ في النسبة المئوية المستخدمة لحساب ضريبة القيمة المضافة عند إصدار فواتير السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة كما هو منصوص عليه أعلاه.

تعليمات إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% وفقًا للمرسوم رقم 44/2023

(1) بالنسبة للشركات التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم:

عند إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يذكر سطر معدل ضريبة القيمة المضافة "8%"؛ ومبلغ ضريبة القيمة المضافة؛ والمبلغ الإجمالي الذي يجب على المشتري دفعه.

استناداً إلى فاتورة ضريبة القيمة المضافة، تقوم الشركات التي تبيع السلع والخدمات بالإعلان عن ضريبة القيمة المضافة على المخرجات، بينما تقوم الشركات التي تشتري السلع والخدمات بالإعلان عن خصومات ضريبة القيمة المضافة على المدخلات بناءً على مبلغ الضريبة المخفض المسجل في فاتورة ضريبة القيمة المضافة.

(2) بالنسبة للمؤسسات التجارية (بما في ذلك الشركات المنزلية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة النسبة المئوية على الإيرادات:

عند إصدار فواتير مبيعات للسلع والخدمات الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، في عمود "المبلغ الإجمالي"، سجّل المبلغ الكامل للسلع والخدمات قبل التخفيض. وفي سطر "إجمالي مبلغ السلع والخدمات"، سجّل المبلغ بعد تخفيض الإيرادات بنسبة 20%، وأضف ملاحظة: "مُخفّض... (المبلغ) بما يعادل 20% من النسبة المئوية لحساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار رقم 101/2023/QH15".

ملحوظة:

- في الحالات التي تقوم فيها شركة بحساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم عند بيع السلع أو تقديم الخدمات وتطبيق معدلات ضريبية مختلفة، يجب أن توضح فاتورة ضريبة القيمة المضافة بوضوح معدل الضريبة لكل سلعة أو خدمة كما هو منصوص عليه في البند 3، المادة 1 من المرسوم 44/2023/NĐ-CP.

- في الحالات التي تقوم فيها مؤسسة تجارية (بما في ذلك الشركات المنزلية والشركات الفردية) بحساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة النسبة المئوية على الإيرادات عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، يجب أن توضح فاتورة المبيعات بوضوح مبلغ التخفيض كما هو منصوص عليه في البند 3، المادة 1 من المرسوم 44/2023/NĐ-CP.

في حال قيام شركة بإصدار فاتورة وإقرار ضريبة القيمة المضافة بنسبة أو معدل ضريبي لم يتم تخفيضه وفقًا لأحكام المرسوم رقم 44/2023/ND-CP، يتعين على البائع والمشتري معالجة الفاتورة الصادرة وفقًا لقانون الفواتير والمستندات الداعمة. وبناءً على الفاتورة المعالجة، يُقر البائع بتسوية ضريبة المخرجات، ويُقر المشتري بتسوية ضريبة المدخلات (إن وجدت).

يجب على الشركات الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة باستخدام النموذج رقم 01 في الملحق الرابع الصادر بموجب المرسوم 44/2023/ND-CP مع إقرار ضريبة القيمة المضافة.

نموذج للإعلان عن البضائع الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2% وفقًا للمرسوم رقم 44/2023

نموذج إقرار للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة (النموذج رقم 01) وفقًا للمرسوم 44/2023/ND-CP الصادر بتاريخ 30 يونيو 2023 عن الحكومة .

وبناءً على ذلك، يجب على الشركات الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة باستخدام نموذج إعلان تخفيض ضريبة القيمة المضافة (النموذج رقم 01) في الملحق الرابع الصادر بموجب المرسوم 44/2023/ND-CP، إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة.

فيما يلي نموذج إقرار للسلع والخدمات المؤهلة للحصول على تخفيض بنسبة 2% في ضريبة القيمة المضافة:

تنزيل: نموذج لإعلان السلع المؤهلة للحصول على تخفيض بنسبة 2% في ضريبة القيمة المضافة.

تعليمات الإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على نظام VNACCS/VCIS.

في 30 يونيو 2023، أصدرت الإدارة العامة للجمارك الرسالة الرسمية رقم 3431/TCHQ-TXNK بشأن تنفيذ المرسوم رقم 44/2023/ND-CP بشأن تخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار رقم 101/2023/QH15.

وبناءً على ذلك، تقدم الإدارة العامة للجمارك التعليمات التالية للإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على نظام VNACCS/VCIS:

اطلب من إدارات الجمارك في المحافظات والمدن تقديم إرشادات للمُصرِّحين الجمركيين:

- اختر الرمز الصحيح VB205 للإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8٪.

لا ينطبق الرمز VB205 على الحالات التالية: تلك التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، وتلك التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدلات 0% و5% و10% (كما هو منصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة).

- إن تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 10٪ إلى 8٪، والإعلان باستخدام الرمز VB205، ينطبق فقط على الإقرارات الجمركية المسجلة من الساعة 00:00 في 1 يوليو 2023 (المطابقة لمعلومات تاريخ التسجيل في نموذج الإقرار الجمركي).

في الحالات التي تم فيها تسجيل البيان الجمركي قبل الساعة 00:00 في 1 يوليو 2023 (مع كون معلومات تاريخ التسجيل في نموذج البيان الجمركي أقل من الساعة 00:00 في 1 يوليو 2023)، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8٪ (المعلن عنه باستخدام الرمز VB205) غير قابل للتطبيق.

مصدر