المحاسبة والضرائب بحاجة إلى معرفة

ملخص السياسات الهامة بشأن خفض ضريبة القيمة المضافة إلى 8% من 1 يوليو 2023 إلى 31 ديسمبر 2023 وفقًا للمرسوم 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

تم تخفيض ضريبة القيمة المضافة رسميًا إلى 8% اعتبارًا من 1 يوليو 2023. (المصدر: TVPL)

أنواع السلع والخدمات التي تخضع أو لا تخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8% اعتبارًا من 1 يوليو 2023

تخضع المؤسسات التجارية التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفق طريقة الخصم لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على السلع والخدمات التالية:

(١) الاتصالات، والأنشطة المالية، والخدمات المصرفية، والأوراق المالية، والتأمين، والعقارات، والمعادن والمنتجات المعدنية الجاهزة، ومنتجات التعدين (باستثناء تعدين الفحم)، وفحم الكوك، والنفط المكرر، والمنتجات الكيميائية. التفاصيل في الملحق الأول الصادر بالمرسوم ٤٤/٢٠٢٣/ND-CP.

تحميل: النص الكامل للملحق الأول

(٢) السلع والخدمات الخاضعة لضريبة استهلاك خاصة. التفاصيل في الملحق الثاني الصادر بالمرسوم ٤٤/٢٠٢٣/ND-CP.

تنزيل: النص الكامل الملحق الثاني

(3) تكنولوجيا المعلومات وفقًا لقانون تكنولوجيا المعلومات. التفاصيل في الملحق الثالث الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP.

تحميل: النص الكامل للملحق الثالث

يُطبق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على كل نوع من السلع والخدمات المذكورة أعلاه بشكل موحد في مراحل الاستيراد والإنتاج والمعالجة والتداول. أما منتجات الفحم المباعة (بما في ذلك الفحم المستخرج من المناجم والذي يُفحص ويُصنف وفقًا لعملية مغلقة قبل بيعه) فتخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة. أما منتجات الفحم المدرجة في الملحق الأول الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP، في مراحل أخرى غير التعدين والبيع، فلا تخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة.

وتخضع الشركات والمجموعات الاقتصادية التي تنفذ عملية مغلقة لبيع الفحم أيضًا لتخفيض ضريبة القيمة المضافة على منتجات الفحم المباعة.

في حالة عدم خضوع السلع والخدمات المدرجة في الملاحق الأول والثاني والثالث الصادرة بالمرسوم 44/2023/ND-CP لضريبة القيمة المضافة أو خضوعها لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة، فسيتم تطبيق أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة ولن يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة.

تخفيض ضريبة القيمة المضافة للأسر والأفراد العاملين في القطاع التجاري واحتساب ضريبة القيمة المضافة كنسبة مئوية من الإيرادات وفقًا للمرسوم 44/2023

يحق للمؤسسات التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لطريقة النسبة المئوية على الإيرادات الحصول على تخفيض بنسبة 20٪ في المعدل النسبي لحساب ضريبة القيمة المضافة عند إصدار الفواتير للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للوائح المذكورة أعلاه.

تعليمات إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% وفقًا للمرسوم 44/2023

(1) بالنسبة للمؤسسات التجارية التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم:

عند عمل فاتورة ضريبة القيمة المضافة لتوفير السلع والخدمات الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، اكتب "8%" في سطر معدل ضريبة القيمة المضافة؛ مبلغ ضريبة القيمة المضافة؛ المبلغ الإجمالي الذي يجب على المشتري دفعه.

بناءً على فواتير ضريبة القيمة المضافة، تعلن الشركات التي تبيع السلع والخدمات عن ضريبة القيمة المضافة الناتجة، وتعلن الشركات التي تشتري السلع والخدمات عن خصومات ضريبة القيمة المضافة المدخلة بناءً على مبلغ الضريبة المخفض المسجل على فواتير ضريبة القيمة المضافة.

(2) بالنسبة للمؤسسات التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لطريقة النسبة المئوية على الإيرادات:

عند عمل فاتورة مبيعات لتوفير السلع والخدمات الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، اكتب في عمود "المبلغ الإجمالي" المبلغ الكامل للسلع والخدمات قبل التخفيض، وفي سطر "المبلغ الإجمالي للسلع والخدمات"، اكتب المبلغ المخفض بنسبة 20% من المعدل % على الإيرادات، ولاحظ: "المخفض... (المبلغ) المقابل لـ 20% من المعدل % لحساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار رقم 101/2023/QH15".

ملحوظة:

- في حالة قيام المؤسسة التجارية بحساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم عند بيع السلع وتقديم الخدمات بتطبيق معدلات ضريبية مختلفة، يجب أن تنص فاتورة ضريبة القيمة المضافة بوضوح على معدل الضريبة لكل سلعة وخدمة وفقًا لأحكام الفقرة 3، المادة 1 من المرسوم 44/2023/ND-CP.

- في حالة قيام المؤسسة التجارية (بما في ذلك الأسر التجارية والشركات الفردية) بحساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة النسبة المئوية على الإيرادات عند بيع السلع وتقديم الخدمات، يجب أن يذكر في فاتورة المبيعات بوضوح مبلغ التخفيض وفقًا لأحكام الفقرة 3، المادة 1 من المرسوم 44/2023/ND-CP.

في حال إصدار المنشأة التجارية فاتورةً وإقرارها وفقًا لمعدل أو نسبة الضريبة لحساب ضريبة القيمة المضافة التي لم تُخفَّض وفقًا لأحكام المرسوم 44/2023/ND-CP، يتعين على البائع والمشتري معالجة الفاتورة الصادرة وفقًا لأحكام قانون الفواتير والمستندات. بناءً على الفاتورة، يُقر البائع ويُعدّل ضريبة المخرجات، ويُقر المشتري ويُعدّل ضريبة المدخلات (إن وُجدت).

يجب على المؤسسات التجارية الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنموذج رقم 01 في الملحق الرابع الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP مع إقرار ضريبة القيمة المضافة.

نموذج التصريح عن البضائع الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2% وفقًا للمرسوم 44/2023

نموذج إقرار للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة (نموذج رقم 01) وفقًا للمرسوم الحكومي 44/2023/ND-CP المؤرخ 30 يونيو 2023.

وعليه، يتعين على المؤسسات التجارية الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنموذج إعلان السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة (النموذج رقم 01) في الملحق الرابع الصادر بالمرسوم 44/2023/ND-CP مع نموذج إعلان ضريبة القيمة المضافة.

فيما يلي نموذج الإقرار للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2٪:

تنزيل: نموذج التصريح عن البضائع الخاضعة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2%

تعليمات إعلان معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على نظام VNACCS/VCIS

في 30 يونيو 2023، أصدرت الإدارة العامة للجمارك النشرة الرسمية رقم 3431/TCHQ-TXNK بشأن تنفيذ المرسوم 44/2023/ND-CP بشأن تخفيض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار 101/2023/QH15.

وبناء على ذلك، تقوم الإدارة العامة للجمارك بتوجيه إعلان معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8% على نظام VNACCS/VCIS على النحو التالي:

مطالبة إدارات الجمارك الإقليمية والبلدية بإرشاد المعلنين الجمركيين:

- قم باختيار الكود الصحيح VB205 للإعلان عن معدل ضريبة القيمة المضافة 8%.

لا ينطبق الرمز VB205 على الحالات التالية: المواد غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، المواد الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدلات ضريبة القيمة المضافة 0% و5% و10% (وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة).

- تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 8%، رمز الإعلان VB205 ينطبق فقط على الإعلانات الجمركية المسجلة من الساعة 0:00 يوم 1 يوليو 2023 (الموافق لمؤشر المعلومات تاريخ التسجيل على الإعلان الجمركي).

في حالة تسجيل الإقرار الجمركي قبل الساعة 0:00 يوم 1 يوليو 2023 (مع معلومات تاريخ التسجيل في الإقرار الجمركي أقل من الساعة 0:00 يوم 1 يوليو 2023)، لن يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8٪ (رمز الإقرار VB205).

[إعلان 2]
مصدر