Daň z příjmu fyzických osob: Zaměstnanci s platem mají stále mnoho obav

Ministerstvo financí právě zaslalo Ministerstvu spravedlnosti k posouzení nejnovější návrh zákona o dani z příjmu fyzických osob. Odborníci i daňoví poplatníci si uvědomili, že rozdíly mezi daňovými pásmy jsou stále příliš velké a zdanitelný příjem v těchto pásmech stále velmi zaostává za skutečnou situací.

Ilustrační fotografie s využitím technologie umělé inteligence - Vytvořil: TUAN ANH

Zejména zaměstnanci v placeném pracovním poměru jsou skupinou s největšími obavami. Proč?

Ministerstvo financí : „Mnoho lidí nebude muset platit daně“

V návrhu zákona ministerstvo financí potvrdilo, že daňová sazba bude snížena ze 7 na 5 daňových sazeb a že po zvýšení úrovně rodinného odpočtu a odečtení některých výdajů na zdravotní péči, vzdělávání a školení se mnoha lidem výrazně sníží výše daně, kterou musí zaplatit, a mnoho lidí dokonce již nebude podléhat dani z příjmu fyzických osob.

Ministerstvo financí konkrétně navrhlo dvě možnosti daňových sazeb. Obě mají pět úrovní, přičemž úroveň 1 se uplatňuje na zdanitelný příjem nižší než 10 milionů VND/měsíc. V možnosti 1 se nejvyšší daňová sazba 35 % uplatňuje na příjem od 80 milionů VND a výše; a v možnosti 2 se sazba 35 % uplatňuje od hranice 100 milionů VND.

Ministerstvo financí vypočítalo, že u možnosti 1 bude osobám s zdanitelným příjmem 10 milionů VND/měsíc snížena daň o 250 000 VND; příjem 30 milionů VND bude snížen o 850 000 VND; příjem 80 milionů VND bude snížen o 650 000 VND. U možnosti 2 bude osobám s zdanitelným příjmem do 50 milionů VND/měsíc snížena daň podobně jako u možnosti 1, zatímco vyšším příjmovým skupinám bude daň snížena výrazněji.

„Úprava daňových sazeb podle dvou výše uvedených možností a zvýšení rodinných srážek, přidání srážek na zdravotnictví , vzdělávání... sníží výši splatné daně z příjmu fyzických osob. Zejména osoby s průměrnými a nízkými příjmy nebudou muset platit daň z příjmu fyzických osob,“ vyhodnotilo ministerstvo financí.

Ministerstvo financí uvedlo: fyzická osoba s jednou vyživovanou osobou, s příjmem ze mzdy a platu ve výši 20 milionů VND/měsíc, v současné době platí daň ve výši 125 000 VND/měsíc, ale při zavedení rodinných srážek a daňového plánu dle možnosti 2 tato osoba již nebude muset daň platit. Ministerstvo financí proto navrhlo zavedení dle možnosti 2. Odhaduje se, že rozpočet sníží příjmy přibližně o 29 700 miliard VND/rok.

S rostoucími náklady utrácejí zaměstnanci pouze za nejnutnější potřeby - Foto: BE HIEU

Daňová politika musí být realistická

Paní NTS, ředitelka pro rozvoj trhu společnosti specializující se na dovoz zdravotnického vybavení (Hanoj), uvedla, že loni zaplatila na daních více než 144 milionů VND. Protože má pouze jednu závislou osobu, její zdanitelný příjem se zvyšuje z úrovně 1 na úroveň 6 a nejvyšší daňová sazba je 30 %.

„Cítím opravdu velký tlak, splatná daň je velmi vysoká, tvoří 16 % příjmu, zatímco firmy platí daň ve výši 20 % a mohou si před výpočtem daně odečíst výdaje,“ uvedla paní NTSová a vyjádřila naději, že se s úpravou daňové tabulky zvýší úroveň rodinného odpočtu a odečtou se výdaje včetně úroků z hypotéky. Daňová zátěž by se tak mohla snížit.

Pan Nguyen Van Hau (Ha Dong, Hanoj) mezitím doufá, že kromě výdajů na vzdělávání a lékařskou péči pro vyživované osoby bude zavedeno více odpočtů, jako jsou úroky z hypoték. Vzhledem k tomu, že ceny nemovitostí dosahují stovek milionů VND/m², musí si zaměstnanci, kteří chtějí vlastnit dům, půjčovat z mnoha zdrojů, včetně bank. Proto je třeba před výpočtem daní odečíst úroky z hypoték.

Na druhou stranu se pan Hau obává, že školné jeho dítěte je od letošního školního roku osvobozeno. Je tedy třeba pečlivě sledovat, jaké výdaje na vzdělávání budou odečteny a kolik, aby tato politika pro lidi skutečně měla smysl.

A co vyživované osoby, které jsou rodiči, a ty, které přímo podporují daňoví poplatníci? Předpis, který stanoví, že příjem nepřesahující 1 milion VND měsíčně je považován za vyživovanou osobu, který platí již 17 let, lidem ztěžuje život. Tato hranice 1 milionu VND je v současnosti nižší než průměrný příjem na hranici chudoby ve venkovských oblastech. Pokud se rozdělí na 30 dní v měsíci, jak budou lidé utrácet?

„Moje matka má měsíční kapesné ve výši 1,3 milionu VND, takže jsem pro ni už mnoho let nemohl získat žádné odpočty, i když měsíční náklady na léky jsou mnohonásobně vyšší než tato částka. Opravdu doufám, že bude zavedena daňová politika, která se bude blížit reálným podmínkám, a že daňoví poplatníci nebudou uvíznout kvůli zastaralým pravidlům, která je dokonce frustrují,“ navrhl pan Hau.

Zdroj: Ministerstvo financí - Sestavil Le Thanh - Grafika: TUAN ANH

Nejvyšší zdanitelný příjem by měl být vyšší než 200 milionů VND.

Daňový expert Dr. Nguyen Ngoc Tu v komentáři k daňové tabulce navržené ministerstvem financí navrhl její kompletní obnovu. Konkrétně by se měl rozšířit rozdíl mezi daňovými pásmy, což znamená zvýšení zdanitelného příjmu v každém pásmu. Zdanitelný příjem v nejvyšším pásmu by měl být vyšší než 200 milionů VND.

Pan Tu analyzoval: Tato politika by neměla po mnoho let zachovávat zastaralé předpisy, protože od doby, kdy byl tento zákon přijat (v roce 2007), se uplatňuje zdanitelný příjem ve výši 80 milionů VND, což je více než 17 let. Nyní návrh na jeho zvýšení na 100 milionů VND nepřináší mnoho inovací, zatímco ceny a příjmy lidí se mnohonásobně zvýšily.

Pan Nguyen Van Duoc, generální ředitel společnosti Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, uvedl, že skok v úrovních 1 a 2 v progresivním daňovém sazbě není rozumný, a proto je nutné rozšířit a odstranit úroveň 3 s daňovou sazbou 25 %, aby se snížil tlak na placené pracovníky v průměrném a dobrém segmentu.

S nejvyšší daňovou sazbou 35 % by podle pana Duoca bylo rozumnější uplatnit ji na zdanitelný příjem od 120 do 150 milionů VND/měsíc než současnou navrhovanou sazbu 80 až 100 milionů VND/měsíc.

Pan Do Quoc Tuan – bývalý zástupce vedoucího oddělení propagandy a podpory daňového úřadu Ho Či Minova města (nyní Daňový úřad Ho Či Minova města) – také navrhl rozložit úrovně zdanitelného příjmu v prvních daňových tabulkách v progresivní daňové tabulce, aby pomohl daňovým poplatníkům s platem trochu ušetřit.

Ve svém stanovisku k návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (náhrada), které uspořádala Asociace daňových poradců a agentů Ho Či Minova města (HTCAA), tato jednotka uvedla, že většina doporučení naznačovala snížení nejvyšší sazby daně na 30 %. Nová politika tak přitahuje a udržuje talenty, odborníky a vědce s vysokou odbornou kvalifikací. Zároveň rozumná sazba daně z příjmu fyzických osob povzbuzuje a motivuje pracovníky k legitimnímu zbohatnutí.

Pokud jde o daňové sazby, experti souhlasí s 5 daňovými sazbami a také s možností 2, ale měli by upravit rozdíl u sazeb 1 a 2 o 10–15 milionů VND oproti návrhu.

Zaměstnanci s platem platí 65–70 % daně z příjmu fyzických osob.

Podle ministerstva financí se navzdory pandemii COVID-19 a období hospodářského oživení daň z příjmu fyzických osob stabilně zvyšuje a každý rok je vyšší než v předchozím roce. Pokud v roce 2011 dosáhly příjmy 38 469 miliard VND, do roku 2024 se zvýšily na 186 300 miliard VND, což je po 13 letech více než 4,8krát více, a tyto příjmy tvoří více než 9 % celkových rozpočtových příjmů.

Hlavním zdrojem příjmů jsou platy a mzdy, které tvoří 65–70 % celkových osobních příjmů. Zejména skupina platící daně na úrovni 7, ačkoli tvoří pouze asi 2–5 % z celkového počtu daňových poplatníků, přispívá až polovinou daní z platů a mezd. Například v roce 2023 z více než 3,8 milionu osob platících daně z platů a mezd ve výši 73 500 miliard VND bylo 61 677 osob platících na úrovni 7 ve výši více než 38 000 miliard VND.

Za zmínku stojí, že počet lidí platících daně z platů a mezd velmi rychle rostl. V roce 2020 to bylo pouze 2,31 milionu lidí a v roce 2021 se téměř zdvojnásobil na 4,5 milionu lidí. V roce 2022 se toto číslo dále zvyšovalo na 4,6 milionu lidí. Do roku 2023, navzdory dopadu pandemie COVID-19, má celá země stále více než 3,8 milionu výdělečně činných osob, které musí platit daň z příjmu fyzických osob.

Úroveň rodinného odpočtu se brzy zvýšila na 18 milionů VND

V návrhu zákona je vládě svěřena regulace úrovně rodinného odpočtu a pokynů k odpočtu výdajů na zdravotní péči, vzdělávání a odbornou přípravu v souladu se socioekonomickou situací. Dříve, dle připomínek mnoha ministerstev a odvětví, činila úroveň odpočtu pro vyživované osoby 17–18 milionů VND/měsíc a úroveň odpočtu pro daňové poplatníky 8 milionů VND/měsíc.

Pan Do Quoc Tuan (bývalý zástupce vedoucího oddělení propagandy a podpory bývalého daňového úřadu Ho Či Minova města) uvedl, že současná výše srážek je velmi nevhodná, a to nejen pro zaměstnance, ale i pro osoby na nich závislé. V souladu s tím činí výše srážek pro osoby na jejich závislé v současné době pouze 40 % výše srážek pro daňové poplatníky. Konkrétně, zatímco daňovým poplatníkům se v současné době sráží 11 milionů VND měsíčně, osobám na jejich závislé straně se sráží 4,4 milionu VND měsíčně.

„Otázkou je, proč je stanovena sazba 40 %? Ve skutečnosti může výchova dítěte stát daňového poplatníka více kvůli řadě výdajů, jako je školné, strava, zábava, nemoc... Proto navrhuji zvýšit odpočet pro vyživované osoby na stejnou úroveň jako u samotného zaměstnance nebo alespoň na 60 %, protože sazba 40 % je příliš nízká a vzhledem k reálnému životu neodpovídá skutečnosti,“ argumentoval pan Quoc Tuan.

Pan Tuan také zhodnotil, že s plánem na zvýšení úrovně rodinných odpočtů a změnu progresivní daňové tabulky v návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (nahrazení) se nízkopříjmoví pracovníci nedočkají velkého snížení, zatímco vysokopříjmoví pracovníci se dočkají „malého snížení“.

Mezitím pan Nguyen Thai Son – bývalý vedoucí oddělení daně z příjmu fyzických osob daňového úřadu Ho Či Minova města (nyní Daňový úřad Ho Či Minova města) – poznamenal, že zaměstnanci pobírající nájemné jsou „utlačováni“.

Pan Son analyzoval: V podstatě jsou rodinné srážky nezbytné výdaje na pokrytí základních potřeb pro přežití, jako je jídlo, ubytování, cestování, studium, lékařská péče... aby mohli pracující žít a přispívat. Příjem po odečtení rodinných srážek podléhá dani z příjmu fyzických osob. Je to podobné, jako když si podniky mohou odečíst přiměřené a oprávněné výdaje před zaplacením daně z příjmu právnických osob.

Podle zákona o dani z přidané hodnoty, který vstoupil v platnost 1. července 2025, jsou od daně osvobozeny osoby vykonávající výrobu a podnikání s příjmovým limitem nižším než 200 milionů VND/rok (ekvivalent 16,6 milionu VND/měsíc). Nová úroveň rodinného odpočtu, kterou ministerstvo financí navrhlo zvýšit pro zaměstnance s platem podle nejvyšší možnosti, a to pouze 15,5 milionu VND/měsíc pro daňové poplatníky a 6,2 milionu VND/měsíc pro vyživované osoby, není podle pana Sona uspokojivá.

Sazba daně, které podléhají zaměstnanci v rámci progresivního daňového sazby, je také nepřiměřená ve srovnání se sazbou daně z příjmu právnických osob.

Sazba daně z příjmu právnických osob platná pro podniky s tržbami do 3 miliard VND/rok je pouze 15 %. Podniky s tržbami od 3 do méně než 50 miliard VND musí platit daň pouze ve výši 17 % po odečtení všech přiměřených výdajů.

Pro pracovníky s příjmem 3 miliardy VND/rok (ekvivalent 250 milionů VND/měsíc) bude sazba daně z příjmu až 28 %, pokud si zvolí rodinný odpočet podle možnosti 2.

Ještě „nespravedlivější“ je, když jednotliví pracující dostávají pouze malý rodinný odpočet, zatímco zbytek jejich příjmu podléhá zdanění. Pan Son také doporučil, aby ministerstvo financí prostudovalo a navrhlo maximální daňovou sazbu ve výši 25 %, aby se zmírnila zátěž pro lidi.

Na konferenci ke shromažďování připomínek k návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (nahrazení), kterou v srpnu uspořádala Asociace daňových poradců a agentů Ho Či Minova města, většina názorů navrhovala zvýšení rodinné srážky pro daňové poplatníky na přibližně 18 milionů VND/osoba/měsíc a pro vyživované osoby na 7,5 milionu VND/osoba/měsíc.

Některé názory naznačují, že by vyživované osoby měly být započítány jako daňoví poplatníci ze 100 %, protože životní, vzdělávací a léčebné náklady vyživovaných osob jsou stejné jako u daňových poplatníků.

Delegát TRAN KHANH THU (Hung Yen):

Je třeba přehodnotit daňový limit

Snížení na 5 úrovní je krokem vpřed v reformě daňového systému. Zvětšení rozdílu mezi daňovými úrovněmi, zejména u hranice příjmu 30–100 milionů VND/měsíc, také vytváří „prostor pro dýchání“ pro pracovníky, aby mohli tvrdě pracovat, aniž by se museli obávat příliš brzkého zdanění.

Toto je také vhodnější přístup v kontextu Vietnamu, který potřebuje podpořit expanzi střední třídy, a tím zvýšit spotřební a akumulační sílu ekonomiky.

Daňový limit je však třeba přehodnotit, protože současná úroveň 10 milionů VND/měsíc nedrží krok s životními náklady ve velkých městech. Podle výpočtů musí mít rodina se dvěma studujícími dětmi příjem 25–30 milionů VND/měsíc, aby pokryla výdaje.

Proto je možné zvážit zvýšení počáteční hranice na 20 milionů VND/měsíc, aby se snížil daňový tlak na osoby s nízkými příjmy, a zároveň zvážit mechanismus pro pravidelnou úpravu podle indexu spotřebitelských cen (CPI).

Ministerstvo vnitra zároveň uvedlo, že v září podá politbyru zprávu o politických otázkách týkajících se příspěvků a platů. Proto je nutné provést odpovídající výpočet a úpravy.

Kromě toho někteří odborníci navrhli, aby se zdanitelný příjem ve výši 35 % zvýšil na 120–150 milionů VND. Je nutné výrazněji rozšířit daňovou sazbu na úrovních 1 a 2, aby se snížila daňová zátěž pro skupinu se středními příjmy.

Zároveň je možné zvážit odstranění 25% sazby daně a její úpravu směrem k „skokovému zvýšení“ z 20 % na 30 %. Navrhovatel by měl tyto názory také plně zohlednit.

Další důležitou otázkou je vymahatelnost zákona. Jak navrhuje ministerstvo financí, zákon nabude účinnosti 1. července 2026. Proč nestanovit, že tento zákon nabude účinnosti 1. ledna 2026? Protože podle programu jej Národní shromáždění projedná a schválí na úvodním zasedání v říjnu příštího roku. Účinnost od začátku roku pomůže jak daňovým úřadům, tak daňovým poplatníkům.

Delegát NGUYEN QUANG HUAN (HCMC):

Mělo by se uplatňovat od začátku roku 2026

Výchozí úroveň 10 milionů VND/měsíc v daňovém sazebníku je poněkud nízká a neodpovídá příjmům a životní úrovni lidí ve velkých městech, jako je Hanoj ​​a Ho Či Minovo Město, dnes. Proto navrhuji zvýšit výchozí úroveň daně, možná ji zdvojnásobit na 20 milionů VND/měsíc, což by bylo vhodnější. Zároveň by tento daňový sazebník měl vstoupit v platnost od začátku roku 2026, aby se zajistilo pohodlí při výpočtu a placení daní, namísto navrhovaného termínu 1. července 2026, jak je uvedeno v návrhu zákona.

Opakovaně jsem se také vyjádřil, že návrh novely zákona o dani z příjmu fyzických osob, který vypracovalo Ministerstvo financí a který navrhuje, aby vláda regulovala výši rodinného odvodu, je správný. Tento návrh je zcela vhodný a zároveň zajišťuje flexibilitu a proaktivní přizpůsobení se realitě a požadavkům socioekonomického vývoje země v každém období.

To také ukazuje ducha inovací v tvorbě zákonů a silnou decentralizaci v dnešní době. Zejména by vláda měla mít iniciativu k rozhodování o otázkách týkajících se socioekonomického řízení a poté by měla podávat zprávy Národnímu shromáždění a Stálému výboru Národního shromáždění. Zároveň by se měla vyhnout situaci, kdy by vláda musela v případě potřeby žádat o stanovisko.

Jak země jihovýchodní Asie vybírají daň z příjmu fyzických osob?

Daň z příjmu fyzických osob v Singapuru je nejvyšší, a to 24 % - Ilustrační foto: AFP

Daň z příjmu fyzických osob v zemích ASEAN je často postavena na progresivním daňovém mechanismu, jako je tomu ve Vietnamu, což znamená, že skupiny s vyššími příjmy budou podléhat vyšším daňovým sazbám. Některé země uplatňují jednoduché nebo rovné daňové sazby, ale mnoho zemí si udržuje složité a vícevrstvé daňové systémy.

Brunej, země bohatá na ropu a s malým počtem obyvatel, vyniká jako jediná země ASEAN, která neplatí daň z příjmu fyzických osob, a to jak pro rezidenty, tak pro nerezidenty, což z něj činí atraktivní destinaci pro bohaté jednotlivce a cizince.

Daň z příjmu fyzických osob na Filipínách dosahuje až 35 %, oproti pouhým 24 % v Singapuru. V Thajsku je to také 35 %, ale s více výjimkami. Kambodža a Laos mají zjednodušené daňové režimy se sazbami od 20 % do 25 %.

Ke konci roku 2024 uplatňuje Indonésie daňový systém ve výši 5–35 %, který se pohybuje od úrovně příjmu na osobu od méně než 60 milionů rupií (5 %) do více než 5 miliard rupií (35 %). Zejména osoby s trvalým pobytem, ​​včetně indonéských občanů, podléhají tomuto výpočtu z hlediska příjmů bez ohledu na to, zda se jedná o domácí nebo zahraniční příjem. Osoby s nestálým pobytem jsou povinny platit daň pouze z příjmů získaných v Indonésii podle výše uvedených úrovní.

Země při výběru daně z příjmu fyzických osob také zohledňují srážky a dotace. Singapur je mezi nimi známý svými mnoha štědrými programy na snížení daní a srážek.

V článku v srpnu loňského roku v deníku The Manila Times of the Philippines autor Ray G. Talimio Jr. argumentoval, že země kvůli své nejvyšší sazbě daně z příjmu fyzických osob v jihovýchodní Asii přichází o mnoho příležitostí. Jedním z důsledků je, že přímé zahraniční investice (PZI) na Filipínách klesly, protože vysoké daně z příjmu a dividend snižují zisky po zdanění, což odrazuje zahraniční investory, protože mají v regionu ASEAN výhodnější možnosti.

Podle autora je Singapur díky nízkému zdanění a transparentnímu režimu i nadále největším příjemcem přímých zahraničních investic v jihovýchodní Asii. Zpráva UNCTAD o světových investicích za rok 2024 ukazuje, že Singapur se na celkovém přílivu přímých zahraničních investic do zemí ASEAN podílí více než 30 %, zatímco Filipíny zaostávají s méně než 5 %. To nejen odráží náladu investorů, ale vede také ke ztrátě pracovních míst a pomalejšímu transferu technologií.

Podle autora, ačkoli vláda potřebuje příjmy k financování sociálních služeb a infrastruktury, vysoké a neefektivní zdanění často vede k daňovým únikům, mezerám v legislativě a administrativní zátěži. Například 12% daň z přidané hodnoty je na úrovni neformálního sektoru špatně vymáhána.

„Zdanění není jen domácím fiskálním nástrojem, ale také silným signálem pro globální trh. Filipíny musí přehodnotit svou daňovou politiku, a to nejen pro vymáhání daní nebo výběr daní, ale také jako strategickou páku pro růst, konkurenceschopnost a sociální rozvoj,“ tvrdí autor Ray G. Talimio Jr.

Zpět k tématu

ANH HONG - LE THANH - THANH CHUNG - DUY LINH

Zdroj: https://tuoitre.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-nguoi-lam-cong-an-luong-con-nhieu-ban-khoan-2025090808191819.htm