Kopfschmerzen beim Warten auf die Rechnungsprüfung, Partner

Rechnungen werden abgelehnt, wenn Geschäftspartner die Geschäftsbeziehung einstellen.

Frau Thanh Nhan (Buchhalterin eines Elektronikkomponenten-Zulieferers in Ho-Chi-Minh-Stadt) ist besorgt, ob der Antrag des Unternehmens auf Steuerrückerstattung zügig bearbeitet wird, da dem Unternehmen das Betriebskapital ausgeht. Das aktuelle Kapital beträgt lediglich 2 Milliarden VND, die noch nicht bearbeitete Steuerrückerstattung beläuft sich jedoch auf über 1 Milliarde VND. Selbst wenn das Unternehmen derzeit einen Bankkredit aufnehmen möchte, um den Geschäftsbetrieb aufrechtzuerhalten, lässt die finanzielle Lage dies nicht zu.

Frau Thanh Nhan erklärte, dass das Unternehmen elektronische Bauteile an Firmen in der zollfreien Exportverarbeitungszone verkauft. Laut den geltenden Bestimmungen hat das Unternehmen Anspruch auf eine Mehrwertsteuererstattung von 10 %. Bisher erfolgte die Steuererstattung zweimal jährlich nach dem Prinzip „Erstattung vor Prüfung“, wodurch die Rückerstattung sehr schnell ablief. In den letzten Jahren hat die Steuerbehörde jedoch das Verfahren „Erst prüfen, dann erstatten“ eingeführt. Daher werden Rechnungen nun nicht nur für Direktverkäufe an andere Unternehmen, sondern auch für Rechnungen von Unternehmen der Kategorien F2 und F3 geprüft.

Die Prüfung dieser Rechnung kann nicht schnell erfolgen; einige Finanzbehörden reagieren, andere nicht. Viele Rechnungen von Unternehmen, die ihren Betrieb aufgrund der schwierigen Wirtschaftslage im März 2023 (nach der Rechnungsstellung an Frau Thanh Nhans Firma) vorübergehend eingestellt hatten, wurden ebenfalls von den Finanzbehörden abgelehnt und nicht anerkannt.

„Die Steuerschuld auf diesen Rechnungen beläuft sich auf mehrere zehn Millionen Dong, daher muss das Unternehmen sie begleichen. Aufgrund der Rechnungen der vorübergehend stillgelegten Betriebe konnte jedoch der gesamte Antrag des Unternehmens auf Steuerrückerstattung in Höhe von bis zu einer Milliarde Dong noch nicht bearbeitet werden, und genau darum geht es“, sagte Frau Nhan empört.

Unternehmen sind besorgt, wenn sie Rechnungen von Firmen erhalten, die ihren Betrieb eingestellt haben.

Ein Vertreter eines Kunststoffexportunternehmens in Ho-Chi-Minh-Stadt (der anonym bleiben wollte) berichtete, dass es in Ho-Chi-Minh-Stadt häufig vorkomme, dass Unternehmen ihre Mehrwertsteuererstattung nicht erhalten. Sein Unternehmen selbst tätige beim Kauf und Verkauf von Waren Transaktionen mit zahlreichen Firmen und Partnern in verschiedenen Provinzen und Städten. Dies sei völlig normal, doch genau deshalb sei der Antrag seines Unternehmens auf Steuererstattung im Jahr 2022 ins Stocken geraten, da die Steuerbehörde die Überprüfung einer gemeldeten Transaktion mit einer Einheit im Mekong-Delta aus dem dritten Quartal 2019 verlangt habe. Als die Steuerbehörde die Transaktion 2022 schließlich überprüfte, hatte diese Einheit ihren Betrieb vorübergehend eingestellt.

Gleichzeitig stellte das zuständige Finanzamt bei einer Überprüfung fest, dass das Unternehmen eine unzureichende Umsatzsteuerrechnung eingereicht und keine Steuern entrichtet hatte. Das Finanzamt war verärgert, da das Unternehmen laut Gewerbeschein einen Vertrag mit dem Verkäufer abgeschlossen, die Zahlung per Banküberweisung geleistet und eine Rechnung mit vollständiger Umsatzsteuererklärung vorgelegt hatte. Daher lagen die Verstöße des lokalen Geschäftspartners bzw. die vorübergehende Betriebseinstellung außerhalb des Einflussbereichs des Unternehmens.

Insbesondere bei Transaktionen, die vor drei Jahren stattfanden, wäre es ungerecht, wenn die Finanzbehörden Unternehmen wie Ihres für dieses Risiko verantwortlich machen würden. Hinzu kommt die Situation nach der Covid-19-Pandemie: Viele Unternehmen gerieten in Schwierigkeiten und beantragten eine vorübergehende Betriebseinstellung. Sollten nicht alle Unternehmen, die einen Kaufvertrag oder eine Rechnung mit einem Partner in dieser Situation haben, mitverantwortlich sein? Während die Finanzbehörde über vollständige Unterlagen verfügt, die zum Zeitpunkt der Transaktion vor einigen Jahren eingesehen werden können, war der Partner noch regulär tätig.

Elend beim Warten auf die Überprüfung ausländischer Käufer

Im Jahr 2022 wandten sich der vietnamesische Maniokverband und die beteiligten Unternehmen wiederholt mit Petitionen und offiziellen Schreiben an die Generalsteuerbehörde, das Finanzministerium und den Premierminister, um auf die fehlende Mehrwertsteuererstattung für Maniokstärkeprodukte aufmerksam zu machen. Laut Verband haben viele Unternehmen ihre Mehrwertsteuererstattungen noch nicht erhalten, da die Steuerbehörden vor Ort unterschiedliche Auslegungen der Regelungen haben. Das Problem der Maniokunternehmen besteht seit der Veröffentlichung des Rundschreibens Nr. 632 der Generalsteuerbehörde vom 7. März 2022 zur Mehrwertsteuererstattung für Maniokstärkeprodukte. Darin wies die Generalsteuerbehörde die Finanzämter an, die Verwaltung der Steuererstattungen zu verbessern. Konkret wurden die Finanzämter aufgefordert, Unternehmen in der Region zu prüfen und abzugleichen, die Transaktionen mit chinesischen Unternehmen und Organisationen gemeldet hatten, was zur Aussetzung der Mehrwertsteuererstattung für Maniok exportierende Unternehmen führte.

Aufgrund der Rechnungen der vorübergehend stillgelegten Unternehmen konnte der gesamte Steuererstattungsantrag des Unternehmens in Höhe von bis zu 1 Milliarde VND nicht beglichen werden.

Buchhalter eines Zulieferers für elektronische Bauteile in Ho-Chi-Minh-Stadt

Laut dem vietnamesischen Maniokverband umfassen die erforderlichen Unterlagen für die Mehrwertsteuererstattung bei Agrarexporten lediglich einen Antrag auf Steuererstattung, Kauf- und Verarbeitungsverträge, Zollanmeldungen und Bankzahlungsbelege. Die geltenden Gesetze zur Mehrwertsteuererstattung schreiben nicht vor, dass die Unterlagen eine Bestätigung des ausländischen Kunden enthalten müssen, um erstattungsfähig zu sein. Gleichzeitig sind exportierende Unternehmen weder verpflichtet noch in der Lage, ausländische Partner bei Vertragsabschluss zu überprüfen. Die Überprüfung des rechtlichen Status der Käufer im Importland liegt außerhalb ihrer Möglichkeiten. Daher können Unternehmen nicht überprüfen, ob der Partner noch existiert. China ist mit einem Anteil von 93 % der wichtigste Maniok-Exportmarkt Vietnams. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen dieser Branche Gefahr laufen, dass ihre Steuerzahlungen ausgesetzt werden.

In letzter Zeit wurden zahlreiche Fälle von Mehrwertsteuerbetrug aufgedeckt. Unternehmen jeder Branche werden daher verstärkt kontrolliert. Beispielsweise importierten einige Unternehmen im Jahr 2021 Waren (elektronische Bauteile, Computer) mit ähnlichen Designs und technischen Spezifikationen. Bei der Einfuhr deklarierten manche Unternehmen sehr niedrige Werte, bei der Ausfuhr hingegen sehr hohe. Oder eine Exportlieferung wog nur wenige Kilogramm, der deklarierte Wert lag jedoch bei mehreren Milliarden VND oder sogar Dutzenden Milliarden VND. Dies birgt das Risiko, dass Rechnungen gefälscht und im Inland die Mehrwertsteuer manipuliert wird, um den Wert exportierter Waren künstlich in die Höhe zu treiben und so unberechtigt Mehrwertsteuererstattungen zu erhalten.

Die Generaldirektion für Steuern hat daher ein offizielles Schreiben herausgegeben, in dem die lokalen Steuerbehörden aufgefordert werden, Unternehmen, die mit risikoreichen Gütern wie Elektronikbauteilen, Holz und Holzprodukten, land-, forst- und fischereilichen Erzeugnissen usw. handeln, gemäß den Anweisungen zu überprüfen. Bei der Prüfung von Mehrwertsteuererstattungen ist ein Abgleich der tatsächlichen Aufzeichnungen, der Art der Transaktionen und mit den Bestimmungen des Steuerrechts erforderlich.

Die Tatsache, dass ein fauler Apfel den ganzen Korb verdirbt, führt dazu, dass viele Unternehmen „indirekt betroffen“ sind, wodurch Mehrwertsteuereinnahmen in Milliardenhöhe einbehalten werden und es ungewiss ist, wann sie erstattet werden.

Die Maniokindustrie leidet seit über zwei Jahren unter den Folgen der Covid-19-Pandemie. Die Lagerbestände sind hoch, viele Betriebe haben kein Geld mehr für Rohstoffe und mussten die Produktion einstellen. Wird das Problem der Mehrwertsteuererstattung nicht umgehend gelöst, droht der Zusammenbruch der Produktionskette, der Verlust von Ernten im Wert von Milliarden Dollar und ähnliche Auswirkungen auf andere exportorientierte Branchen.

Vietnamesischer Maniokverband

Quellenlink: https://thanhnien.vn/dau-dau-cho-xac-minh-hoa-don-doi-tac-185230526235921837.htm