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| Der Mehrwertsteuersatz wurde offiziell ab dem 1. Juli 2023 auf 8 % gesenkt. (Quelle: TVPL) |
Waren und Dienstleistungen, die ab dem 1. Juli 2023 für eine Mehrwertsteuersenkung auf 8 % in Frage kommen bzw. nicht in Frage kommen.
Unternehmen, die die Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode berechnen, unterliegen einem Mehrwertsteuersatz von 8 % für die folgenden Waren und Dienstleistungen:
(1) Telekommunikation, Finanzdienstleistungen, Bankwesen, Wertpapierhandel, Versicherungswesen, Immobilienwirtschaft, Metallverarbeitung und Metallerzeugnisse, Bergbauprodukte (ausgenommen Kohlebergbau), Koks, Erdölraffinerien, chemische Erzeugnisse. Einzelheiten siehe Anhang I zum Dekret 44/2023/ND-CP.
Herunterladen: VOLLSTÄNDIGER TEXT VON ANHANG I
(2) Produkte, Waren und Dienstleistungen, die der besonderen Verbrauchssteuer unterliegen. Einzelheiten siehe Anhang II zum Dekret 44/2023/ND-CP.
Download: VOLLSTÄNDIGER TEXT VON ANHANG II
(3) Informationstechnologie gemäß dem Gesetz über Informationstechnologie. Einzelheiten in Anhang III zum Dekret 44/2023/ND-CP.
Herunterladen: VOLLSTÄNDIGER TEXT VON ANHANG III
Die Mehrwertsteuerermäßigung für die oben genannten Waren und Dienstleistungen wird einheitlich bei Einfuhr, Produktion, Verarbeitung und im Handel angewendet. Dies gilt auch für Kohle, die nach der Förderung verkauft wird (einschließlich Kohle, die abgebaut und anschließend in einem geschlossenen Kreislaufverfahren gesiebt und klassifiziert wurde, bevor sie verkauft wird). Kohle gemäß Anhang I des Dekrets 44/2023/ND-CP ist außer bei Förderung und Verkauf nicht mehrwertsteuerermäßigungsberechtigt.
Unternehmen und Wirtschaftsgruppen , die einen geschlossenen Produktionskreislauf implementieren, haben ebenfalls Anspruch auf Mehrwertsteuerermäßigung beim Verkauf von geförderter Kohle.
In Fällen, in denen Waren und Dienstleistungen, die in den Anhängen I, II und III des Dekrets 44/2023/ND-CP aufgeführt sind, von der Mehrwertsteuer befreit sind oder einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, wie im Mehrwertsteuergesetz festgelegt, gelten die Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes, und es wird keine Mehrwertsteuerermäßigung gewährt.
Mehrwertsteuerermäßigungen für Haushalte und Einzelunternehmen, die die Mehrwertsteuer als Prozentsatz des Umsatzes berechnen, gemäß Dekret 44/2023.
Unternehmen (einschließlich Familienbetriebe und Einzelunternehmen), die die Mehrwertsteuer nach der prozentualen Methode auf Basis des Umsatzes berechnen, haben Anspruch auf eine 20%ige Ermäßigung des Prozentsatzes, der zur Berechnung der Mehrwertsteuer verwendet wird, wenn Rechnungen für Waren und Dienstleistungen ausgestellt werden, die gemäß den obigen Bestimmungen für eine Mehrwertsteuerermäßigung in Frage kommen.
Anleitung zur Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen mit 8 % gemäß Dekret 44/2023
(1) Für Unternehmen, die die Umsatzsteuer nach der Abzugsmethode berechnen:
Bei der Ausstellung einer Mehrwertsteuerrechnung für Waren und Dienstleistungen, die für eine Mehrwertsteuerermäßigung in Frage kommen, sollte in der Zeile für die Mehrwertsteuer der Mehrwertsteuersatz „8%“, der Mehrwertsteuerbetrag und der Gesamtbetrag, den der Käufer zu zahlen hat, angegeben sein.
Auf Grundlage der Mehrwertsteuerrechnung deklarieren Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen verkaufen, die Ausgangssteuer, während Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen kaufen, die Vorsteuerabzüge auf der Grundlage des reduzierten Steuerbetrags, der auf der Mehrwertsteuerrechnung ausgewiesen ist, geltend machen.
(2) Für Gewerbebetriebe (einschließlich Hausbetriebe und Einzelunternehmen), die die Mehrwertsteuer nach der Prozentmethode auf den Umsatz berechnen:
Bei der Ausstellung von Verkaufsrechnungen für Waren und Dienstleistungen, die der Mehrwertsteuerermäßigung unterliegen, ist in der Spalte „Gesamtbetrag“ der volle Betrag vor der Ermäßigung einzutragen. In der Zeile „Gesamtbetrag der Waren und Dienstleistungen“ ist der Betrag nach der 20%igen Umsatzminderung einzutragen und folgender Hinweis hinzuzufügen: „Ermäßigt… (Betrag) entsprechend 20 % des Mehrwertsteuersatzes gemäß Beschluss Nr. 101/2023/QH15“.
Notiz:
- Wenn ein Unternehmen die Mehrwertsteuer beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen nach der Abzugsmethode berechnet und dabei unterschiedliche Steuersätze anwendet, muss die Mehrwertsteuerrechnung den Steuersatz für jeden Artikel oder jede Dienstleistung gemäß Artikel 1 Absatz 3 des Dekrets 44/2023/NĐ-CP klar ausweisen.
- Wenn ein Unternehmen (einschließlich Familienbetriebe und Einzelunternehmen) die Mehrwertsteuer beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen nach der Prozentmethode auf den Umsatz berechnet, muss die Verkaufsrechnung den Betrag der Ermäßigung gemäß Artikel 1 Absatz 3 des Dekrets 44/2023/NĐ-CP klar ausweisen.
Hat ein Unternehmen eine Rechnung ausgestellt und die Mehrwertsteuer zu einem Steuersatz oder Prozentsatz ausgewiesen, der nicht gemäß Dekret 44/2023/ND-CP reduziert wurde, müssen Verkäufer und Käufer die Rechnung gemäß den gesetzlichen Bestimmungen über Rechnungen und Belege bearbeiten. Auf Grundlage der bearbeiteten Rechnung muss der Verkäufer eine Umsatzsteuerkorrektur und der Käufer gegebenenfalls eine Vorsteuerkorrektur vornehmen.
Unternehmen müssen Waren und Dienstleistungen, die für eine Mehrwertsteuerermäßigung in Frage kommen, mit Hilfe des Formulars Nr. 01 in Anhang IV, das mit dem Dekret 44/2023/ND-CP herausgegeben wurde, zusammen mit der Mehrwertsteuererklärung anmelden.
Formular zur Anmeldung von Waren, die gemäß Dekret 44/2023 einer Mehrwertsteuerermäßigung von 2 % unterliegen
Erklärungsformular für Waren und Dienstleistungen, die gemäß Regierungsdekret 44/2023/ND-CP vom 30. Juni 2023 zur Mehrwertsteuerermäßigung berechtigt sind (Formular Nr. 01).
Dementsprechend müssen Unternehmen Waren und Dienstleistungen, die für eine Mehrwertsteuerermäßigung in Frage kommen, mit Hilfe des Formulars zur Erklärung der Mehrwertsteuerermäßigung (Formular Nr. 01) in Anhang IV, das mit dem Dekret 44/2023/ND-CP herausgegeben wurde, zusammen mit der Mehrwertsteuererklärung deklarieren.
Nachfolgend finden Sie das Muster-Erklärungsformular für Waren und Dienstleistungen, die für eine Mehrwertsteuerermäßigung von 2 % in Frage kommen:
Download: Musterformular zur Anmeldung von Waren, die für eine Mehrwertsteuerermäßigung von 2 % in Frage kommen.
Anleitung zur Deklaration des Mehrwertsteuersatzes von 8 % im VNACCS/VCIS-System.
Am 30. Juni 2023 erließ die Generalzolldirektion das offizielle Schreiben 3431/TCHQ-TXNK bezüglich der Umsetzung des Dekrets 44/2023/ND-CP zur Mehrwertsteuersenkung gemäß Beschluss 101/2023/QH15.
Dementsprechend gibt die Generalzolldirektion folgende Anweisungen für die Deklaration des Mehrwertsteuersatzes von 8 % im VNACCS/VCIS-System:
Die Zollbehörden der Provinzen und Städte werden gebeten, den Zollanmeldern Leitlinien zur Verfügung zu stellen:
- Wählen Sie den korrekten Code VB205, um den Mehrwertsteuersatz von 8% anzugeben.
Der Code VB205 findet in folgenden Fällen keine Anwendung: solchen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, und solchen, die der Mehrwertsteuer mit Mehrwertsteuersätzen von 0 %, 5 % und 10 % unterliegen (wie im Mehrwertsteuergesetz festgelegt).
- Die Senkung des Mehrwertsteuersatzes von 10% auf 8% und die Anmeldung mit dem Code VB205 gelten nur für Zollanmeldungen, die ab 00:00 Uhr am 1. Juli 2023 (entsprechend dem Anmeldedatum auf dem Zollanmeldungsformular) registriert werden.
In Fällen, in denen die Zollanmeldung vor 00:00 Uhr am 1. Juli 2023 registriert wurde (wobei das Registrierungsdatum auf dem Zollanmeldungsformular vor 00:00 Uhr am 1. Juli 2023 liegt), findet der Mehrwertsteuersatz von 8 % (angemeldet unter dem Code VB205) keine Anwendung.
Quelle
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