Änderungen und Ergänzungen bestimmter Vorschriften zur Mehrwertsteuer.
Hinzufügen von Artikeln, die von der Mehrwertsteuer befreit sind.
Konkret fügt das Dekret Nr. 144/2026/ND-CP nach Artikel 4 Absatz 3 des Dekrets Nr. 181/2025/ND-CP Absatz 3a hinzu, der die von der Mehrwertsteuer ausgenommenen Gegenstände festlegt: „3a. Lebensversicherung, Krankenversicherung, Studentenversicherung und andere Versicherungsdienstleistungen mit Bezug zu Personen; Viehversicherung, Ernteversicherung und andere landwirtschaftliche Versicherungsdienstleistungen; Versicherung für Schiffe, Boote, Ausrüstung und andere notwendige Werkzeuge, die unmittelbar der Fischerei dienen; Rückversicherung gemäß dem Versicherungsgesetz; Versicherung für Öl- und Gasanlagen und -ausrüstung sowie Öltanker ausländischer Nationalität, die von ausländischen Öl- und Gasunternehmen oder deren Unterauftragnehmern für den Betrieb in vietnamesischen Gewässern gechartert werden, einschließlich Überschneidungsgewässern, in denen Vietnam und benachbarte oder gegenüberliegende Küstenstaaten eine gemeinsame Nutzung vereinbart haben.“
Hinsichtlich der von der Mehrwertsteuer befreiten Finanzdienstleistungen, des Bankwesens, des Wertpapierhandels und des Handels ändert und ergänzt das Dekret Nr. 144/2026/ND-CP Punkt d, Absatz 4, Artikel 4 des Dekrets Nr. 181/2025/ND-CP wie folgt: „d) Verkauf von Forderungen einschließlich des Verkaufs von Verbindlichkeiten und Forderungen, Verkauf von Einlagenzertifikaten.“
Mit dem Dekret Nr. 144/2026/ND-CP wird außerdem Absatz 14, Artikel 4, in Bezug auf Gegenstände, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, wie folgt geändert und ergänzt:
„14. Exportprodukte sind Rohstoffe und Mineralien, die gewonnen, aber noch nicht zu anderen Produkten verarbeitet wurden, sowie Exportprodukte sind Rohstoffe und Mineralien, die gewonnen und zu anderen Produkten verarbeitet wurden, gemäß der staatlichen Ausrichtung, den Export von Rohstoffen und Mineralien zu verhindern oder einzuschränken, wie in der mit diesem Dekret erlassenen Liste (Anhang I, Anhang II) festgelegt.“
Viele neue Regelungen zur Mehrwertsteuer.
Änderungen der Vorschriften zu Mehrwertsteuerabzügen.
Mit dem Dekret Nr. 144/2026/ND-CP wird außerdem Punkt a von Artikel 23 Absatz 2 geändert und Punkt c hinzugefügt, der den Abzug der Mehrwertsteuer wie folgt regelt:
2. Die Vorsteuer auf Waren (einschließlich Anlagevermögen) und Dienstleistungen, die gleichzeitig für die Herstellung und den Handel mit steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen verwendet werden, kann nur in Höhe der Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die für die Herstellung und den Handel mit umsatzsteuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen verwendet werden, abgezogen werden. Unternehmen müssen die abzugsfähige und die nicht abzugsfähige Vorsteuer getrennt ausweisen. Ist eine getrennte Ausweisung nicht möglich, wird die abzugsfähige Vorsteuer als Prozentsatz der Umsatzerlöse aus umsatzsteuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen im Verhältnis zu den Gesamtumsatzerlösen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen im Steuerzeitraum berechnet.
a) Die Gesamteinnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen umfassen Einnahmen aus Waren und Dienstleistungen, die der Mehrwertsteuer unterliegen; Einnahmen aus Waren und Dienstleistungen, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen; die Wertschöpfung aus dem Kauf, Verkauf und der Verarbeitung von Gold, Silber und Edelsteinen (außer in Fällen, in denen die Wertschöpfung negativ (-) ist) sowie Einnahmen aus Waren und Dienstleistungen gemäß Artikel 40 Absatz 2 dieses Dekrets (sofern vorhanden).
„c) Die in dieser Klausel festgelegten Einnahmen aus Waren und Dienstleistungen, die der Mehrwertsteuer unterliegen, umfassen auch Einnahmen aus Waren, die nicht der Erklärung und Zahlung der Mehrwertsteuer unterliegen (sofern zutreffend) gemäß Klausel 1, Artikel 5 des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 48/2024/QH15 in der durch das Gesetz Nr. 149/2025/QH15 geänderten und ergänzten Fassung.“
Neue Regelungen zu bargeldlosen Zahlungsdokumenten in bestimmten Sonderfällen.
Hinsichtlich der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug ändert und ergänzt das Dekret Nr. 144/2026/ND-CP auch Punkt g, Absatz 2, Artikel 26, der in bestimmten Sonderfällen bargeldlose Zahlungsbelege vorsieht, wie folgt:
g) Bei Waren und Dienstleistungen im Wert von 5 Millionen VND oder mehr, die auf Ratenzahlung oder in Raten erworben werden, müssen Unternehmen den Vorsteuerabzug auf Grundlage des schriftlichen Kaufvertrags, der Mehrwertsteuerrechnung und der bargeldlosen Zahlungsbelege für diese Waren und Dienstleistungen berechnen. Liegen die bargeldlosen Zahlungsbelege noch nicht vor, weil der im Vertrag oder Vertragszusatz vereinbarte Zahlungstermin noch nicht erreicht ist, ist das Unternehmen dennoch zum Vorsteuerabzug berechtigt. Verfügt das Unternehmen zum Zeitpunkt der Zahlung gemäß Vertrag oder Vertragszusatz nicht über bargeldlose Zahlungsbelege, muss es die abzugsfähige Vorsteuer für den Teil der Waren und Dienstleistungen, für den keine bargeldlosen Zahlungsbelege vorliegen, für den Steuerzeitraum, in dem die Zahlungsverpflichtung gemäß Vertrag oder Vertragszusatz entsteht, entsprechend reduzieren. Erhält das Unternehmen nach der Korrektur die bargeldlosen Zahlungsbelege, kann es die Vorsteuer für den verbleibenden Teil der Waren und Dienstleistungen mit bargeldlosen Zahlungsbelegen geltend machen und abziehen. Zahlungsbelege im Steuerzeitraum, in dem die Belege für bargeldlose Zahlungen verfügbar sind.
Dekret Nr. 144/2026/ND-CP tritt am 20. Juni 2026 in Kraft.
Quelle: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm
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