Πώς να δηλώσω τον φόρο επιχειρήσεων για επιχειρηματικές δραστηριότητες εκτός επαρχίας;

Η υπόθεση της αίτησης της Ng.H Development Investment Joint Stock Company στην Επίσημη Αποστολή Αρ. 20/2023/CV-NH με ημερομηνία 12 Οκτωβρίου 2023 σχετικά με οδηγίες για τον χειρισμό υποθέσεων πλανόδιας φορολογικής δήλωσης για επιχειρηματικές δραστηριότητες εκτός επαρχίας.

Η Φορολογική Υπηρεσία Nghe An απαντά : Το σημείο β, παράγραφος 1, άρθρο 11 του διατάγματος αριθ. 126/2020/ND-CP της κυβέρνησης, με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2020, που περιγράφει λεπτομερώς ορισμένα άρθρα του νόμου περί φορολογικής διοίκησης ορίζει συγκεκριμένα τα εξής:

Σχετικά με την τοποθεσία υποβολής φορολογικής δήλωσης :

Οι φορολογούμενοι οφείλουν να συμμορφώνονται με τους κανονισμούς σχετικά με τους τόπους υποβολής φορολογικών δηλώσεων, όπως ορίζονται στις ρήτρες 1, 2 και 3 του άρθρου 45 του Νόμου περί Φορολογικής Διοίκησης και στους ακόλουθους κανονισμούς:

+ Ο τόπος υποβολής φακέλων φορολογικών δηλώσεων για φορολογούμενους με πολλές δραστηριότητες και επιχειρήσεις σε πολλές περιοχές σε επίπεδο επαρχίας, όπως ορίζεται στο σημείο α και β, παράγραφος 4, άρθρο 45 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης, είναι η φορολογική αρχή όπου διεξάγονται οι επιχειρηματικές δραστηριότητες, εκτός από την επαρχία ή την πόλη όπου βρίσκεται η έδρα, στις ακόλουθες περιπτώσεις:

+ Δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας επί των δραστηριοτήτων μεταβίβασης ακινήτων σε έργα επενδύσεων σε υποδομές, κατοικίες προς μεταβίβαση (συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων είσπραξης προκαταβολών από πελάτες ανάλογα με την πρόοδο) στον τόπο όπου λαμβάνουν χώρα οι δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων.

Σε σύγκριση με τους παραπάνω κανονισμούς, ο τόπος υποβολής των φακέλων φορολογικής δήλωσης για τους φορολογούμενους με πολλές δραστηριότητες και επιχειρήσεις σε πολλές επαρχιακές περιοχές πρέπει να δηλώνουν στην φορολογική αρχή πού ασκούνται οι επιχειρηματικές δραστηριότητες σε διαφορετική επαρχία ή πόλη από τον τόπο όπου βρίσκονται τα κεντρικά γραφεία.

Η υποβολή φορολογικής δήλωσης και πληρωμής, καθώς και τα σχέδια πληρωμής φόρων, αξιοποιώντας τις πολιτικές απαλλαγής και μείωσης φόρων, συγκαταλέγονται στις λογιστικές ανησυχίες των επιχειρήσεων. Ενδεικτική φωτογραφία

- Όσον αφορά τη φορολογική δήλωση, τον υπολογισμό του φόρου, την εκκαθάριση του φόρου , την κατανομή και την καταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων : Δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας για δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων, επενδυτικών έργων υποδομής, κατοικίες προς μεταβίβαση (συμπεριλαμβανομένων περιπτώσεων είσπραξης προκαταβολών από πελάτες ανάλογα με την πρόοδο) στον τόπο όπου λαμβάνουν χώρα οι δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων". Επιπλέον, σύμφωνα με το Άρθρο 17 της Εγκυκλίου αριθ. 80/2021/TT-BTC της 29ης Σεπτεμβρίου 2021 του Υπουργείου Οικονομικών, που καθοδηγεί την εφαρμογή ορισμένων άρθρων του Νόμου περί Φορολογικής Διοίκησης και του Διατάγματος αριθ. 126/2020/ND-CP της 19ης Οκτωβρίου 2020 της Κυβέρνησης, που περιγράφει λεπτομερώς ορισμένα άρθρα του Νόμου περί Φορολογικής Διοίκησης, οι περιπτώσεις κατανομής περιλαμβάνουν ορισμένες περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των δραστηριοτήτων μεταβίβασης ακινήτων...

Μέθοδος κατανομής του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που καταβάλλεται για δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων: Το ποσό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που καταβάλλεται για κάθε επαρχία όπου οι δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων καταβάλλονται προσωρινά τριμηνιαίως και οριστικοποιούνται ισούται με (=) τα έσοδα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων από δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων σε κάθε επαρχία πολλαπλασιασμένα (x) επί 1%.

- Φορολογική δήλωση, εκκαθάριση φόρου, πληρωμή φόρου: Για δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων, η φορολογική δήλωση και η προσωρινή πληρωμή φόρου πρέπει να υποβάλλονται τριμηνιαίως. Οι φορολογούμενοι δεν υποχρεούνται να υποβάλλουν τριμηνιαίες φορολογικές δηλώσεις, αλλά πρέπει να καθορίζουν το ποσό της προσωρινής πληρωμής φόρου τριμηνιαίως σύμφωνα με τις διατάξεις του στοιχείου β, παράγραφος 2 του παρόντος άρθρου, για την καταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στον κρατικό προϋπολογισμό για κάθε επαρχία όπου λαμβάνουν χώρα δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων.

Όσον αφορά την εκκαθάριση φόρου: Οι φορολογούμενοι δηλώνουν και εκκαθαρίζουν τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για όλες τις δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων σύμφωνα με το έντυπο αριθ. 03/TNDN, καθορίζουν το ποσό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που οφείλεται για κάθε επαρχία σύμφωνα με τις διατάξεις του σημείου β, παράγραφος 2 του παρόντος άρθρου στο παράρτημα του πίνακα που κατανέμει το ποσό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που οφείλεται στις τοπικές αρχές όπου πραγματοποιούνται τα έσοδα από δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων σύμφωνα με το έντυπο αριθ. 03-8A/TNDN που εκδόθηκε με το Παράρτημα II της παρούσας εγκυκλίου για την αρχή διαχείρισης άμεσων φόρων· καταβάλλουν χρήματα στον κρατικό προϋπολογισμό για κάθε επαρχία όπου διεξάγονται δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 12, παράγραφος 4 της παρούσας εγκυκλίου.

Το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε προσωρινά κατά τη διάρκεια του έτους στις επαρχίες (εξαιρουμένου του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε προσωρινά για έσοδα από την υλοποίηση επενδυτικών έργων υποδομής, κατοικιών προς μεταβίβαση ή μίσθωση-αγορά, με προπληρωμές από πελάτες ανάλογα με την πρόοδο, αλλά τα έσοδα αυτά δεν έχουν συμπεριληφθεί στα έσοδα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στο έτος) αφαιρείται από το ποσό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που καταβάλλεται από δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων κάθε επαρχίας στο έντυπο αριθ. 03-8A/TNDN που εκδίδεται με το Παράρτημα II της παρούσας Εγκυκλίου. Εάν δεν αφαιρεθεί πλήρως, θα συνεχίσει να αφαιρείται από το ποσό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων που καταβάλλεται από δραστηριότητες μεταβίβασης ακινήτων σύμφωνα με την τελική εκκαθάριση στην έδρα στο έντυπο αριθ. 03/TNDN που εκδίδεται με το Παράρτημα II της παρούσας Εγκυκλίου.

Σε περίπτωση που το ποσό του προσωρινά καταβληθέντος τριμηνιαίου φόρου είναι μικρότερο από το ποσό του οφειλόμενου φόρου σύμφωνα με την εκκαθάριση φόρου στη δήλωση εκκαθάρισης φόρου στην έδρα, στο έντυπο αριθ. 03/TNDN που εκδίδεται με το Παράρτημα II της παρούσας Εγκυκλίου, ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει τον υπόλοιπο φόρο στην περιοχή όπου βρίσκεται η έδρα. Σε περίπτωση που το ποσό του προσωρινά καταβληθέντος τριμηνιαίου φόρου είναι μεγαλύτερο από το ποσό του οφειλόμενου φόρου σύμφωνα με την εκκαθάριση φόρου, αυτό προσδιορίζεται ως υπερβάλλουσα πληρωμή φόρου και διεκπεραιώνεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 60 του Νόμου περί Φορολογικής Διοίκησης και του άρθρου 25 της παρούσας Εγκυκλίου.

Οι διαεπαρχιακές συναλλαγές ακινήτων θεωρούνται προσωρινό φορολογικό έσοδο που ο φορολογικός κλάδος προσπαθεί να παρακολουθήσει και να διαχειριστεί για να αυξήσει τα έσοδα για τον προϋπολογισμό. Φωτογραφία: NH

Βάσει των ανωτέρω διατάξεων, η Ng.H Development Investment Joint Stock Company είναι ο επενδυτής που υλοποιεί το έργο αστικής περιοχής στην επαρχία Nghe An. Η Εταιρεία οφείλει να δηλώσει ΦΠΑ σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 11 του διατάγματος 126/2020/ND-CP της κυβέρνησης· να δηλώσει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 17 της εγκυκλίου 80/2021/TT-BTC της 29ης Σεπτεμβρίου 2021 του Υπουργείου Οικονομικών.

Όσον αφορά τη διαδικασία μεταφοράς ΦΠΑ και ΦΠΑ που καταβάλλονται στο Nghe An από το πρώτο τρίμηνο του 2021 έως το τέλος του δεύτερου τριμήνου του 2023 και καταβάλλονται στο Φορολογικό Τμήμα του Ανόι, η εταιρεία παρακαλείται να επικοινωνήσει με το Φορολογικό Τμήμα του Ανόι για οδηγίες και διεκπεραίωση σύμφωνα με τους κανονισμούς./.

Πηγή: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html