Λογιστικές και φορολογικές γνώσεις

Σύνοψη σημαντικών πολιτικών για τη μείωση του ΦΠΑ στο 8% από την 1η Ιουλίου 2023 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2023 σύμφωνα με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Ο συντελεστής ΦΠΑ μειώθηκε επίσημα στο 8% από την 1η Ιουλίου 2023. (Πηγή: TVPL)

Αγαθά και υπηρεσίες που είναι και δεν είναι επιλέξιμα για μείωση του ΦΠΑ στο 8% από την 1η Ιουλίου 2023.

Οι επιχειρήσεις που υπολογίζουν τον ΦΠΑ με τη μέθοδο της έκπτωσης υπόκεινται σε συντελεστή ΦΠΑ 8% για τα ακόλουθα αγαθά και υπηρεσίες:

(1) Τηλεπικοινωνίες, χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, τραπεζικές εργασίες, κινητές αξίες, ασφάλειες, ακίνητα, μέταλλα και προκατασκευασμένα μεταλλικά προϊόντα, μεταλλευτικά προϊόντα (εκτός από την εξόρυξη άνθρακα), οπτάνθρακας, διυλισμένο πετρέλαιο, χημικά προϊόντα. Λεπτομέρειες στο Παράρτημα Ι που εκδόθηκε με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP.

Λήψη: ΠΛΗΡΕΣ ΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΟΣ Ι

(2) Προϊόντα, αγαθά και υπηρεσίες που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Λεπτομέρειες στο Παράρτημα II που εκδόθηκε με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP.

Λήψη: ΠΛΗΡΕΣ ΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΟΣ II

(3) Τεχνολογία πληροφοριών σύμφωνα με τον νόμο περί τεχνολογίας πληροφοριών. Λεπτομέρειες στο Παράρτημα III που εκδόθηκε με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP.

Λήψη: ΠΛΗΡΕΣ ΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΟΣ III

Η μείωση του ΦΠΑ για καθένα από τα προαναφερθέντα αγαθά και υπηρεσίες εφαρμόζεται ομοιόμορφα στα στάδια εισαγωγής, παραγωγής, μεταποίησης και εμπορικής εμπορίας. Για τον άνθρακα που πωλείται μετά την εξόρυξη (συμπεριλαμβανομένου του άνθρακα που έχει εξορυχθεί και στη συνέχεια έχει κοσκινιστεί και ταξινομηθεί μέσω διαδικασίας κλειστού κύκλου πριν από την πώλησή του), ισχύει η μείωση του ΦΠΑ. Ο άνθρακας που αναφέρεται στο Παράρτημα Ι του Διατάγματος 44/2023/ND-CP δεν είναι επιλέξιμος για μείωση του ΦΠΑ σε κανένα στάδιο εκτός από το στάδιο της εξόρυξης και της πώλησης.

Οι εταιρείες και οι οικονομικοί όμιλοι που εφαρμόζουν μια διαδικασία πωλήσεων κλειστού βρόχου είναι επίσης επιλέξιμοι για μείωση του ΦΠΑ επί της πώλησης εξορυκμένου άνθρακα.

Σε περιπτώσεις όπου τα αγαθά και οι υπηρεσίες που αναφέρονται στα Παραρτήματα I, II και III του Διατάγματος 44/2023/ND-CP απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή υπόκεινται σε συντελεστή ΦΠΑ 5% όπως ορίζεται στον Νόμο περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, εφαρμόζονται οι διατάξεις του Νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας και δεν χορηγείται μείωση ΦΠΑ.

Συντελεστές μείωσης ΦΠΑ για νοικοκυριά και ατομικές επιχειρήσεις που υπολογίζουν τον ΦΠΑ ως ποσοστό επί των εσόδων, σύμφωνα με το Διάταγμα 44/2023.

Οι επιχειρήσεις (συμπεριλαμβανομένων των νοικοκυριών και των ατομικών επιχειρήσεων) που υπολογίζουν τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τη μέθοδο ποσοστιαίας μεταβολής επί των εσόδων δικαιούνται μείωση 20% στον συντελεστή που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την έκδοση τιμολογίων για αγαθά και υπηρεσίες που είναι επιλέξιμα για μείωση ΦΠΑ, όπως ορίζεται παραπάνω.

Οδηγίες για την έκδοση τιμολογίων ΦΠΑ με συντελεστή 8% σύμφωνα με το Διάταγμα 44/2023

(1) Για επιχειρήσεις που υπολογίζουν τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τη μέθοδο έκπτωσης:

Κατά την έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ για αγαθά και υπηρεσίες που δικαιούνται μείωσης ΦΠΑ, η γραμμή του συντελεστή ΦΠΑ θα πρέπει να αναφέρει "8%", το ποσό ΦΠΑ και το συνολικό ποσό που πρέπει να καταβάλει ο αγοραστής.

Με βάση το τιμολόγιο ΦΠΑ, οι επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά και υπηρεσίες δηλώνουν τον ΦΠΑ εκροών, ενώ οι επιχειρήσεις που αγοράζουν αγαθά και υπηρεσίες δηλώνουν τις εκπτώσεις ΦΠΑ εισροών με βάση το μειωμένο ποσό φόρου που καταγράφεται στο τιμολόγιο ΦΠΑ.

(2) Για επιχειρήσεις (συμπεριλαμβανομένων των οικιακών επιχειρήσεων και των ατομικών επιχειρήσεων) που υπολογίζουν τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τη μέθοδο ποσοστού επί των εσόδων:

Κατά την έκδοση τιμολογίων πώλησης για αγαθά και υπηρεσίες που υπόκεινται σε μείωση ΦΠΑ, στη στήλη "Συνολικό Ποσό", καταγράψτε το πλήρες ποσό των αγαθών και υπηρεσιών πριν από τη μείωση. Στη γραμμή "Συνολικό Ποσό Αγαθών και Υπηρεσιών", καταγράψτε το ποσό μετά τη μείωση 20% των εσόδων και προσθέστε μια σημείωση: "Μειωμένο… (ποσό) που αντιστοιχεί στο 20% του ποσοστού για τον υπολογισμό του ΦΠΑ σύμφωνα με την Απόφαση Αρ. 101/2023/QH15".

Σημείωμα:

- Σε περιπτώσεις όπου μια επιχείρηση υπολογίζει τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τη μέθοδο έκπτωσης κατά την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών και εφαρμόζει διαφορετικούς φορολογικούς συντελεστές, το τιμολόγιο ΦΠΑ πρέπει να αναφέρει σαφώς τον φορολογικό συντελεστή για κάθε είδος ή υπηρεσία, όπως ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 1 του διατάγματος 44/2023/NĐ-CP.

- Σε περιπτώσεις όπου μια επιχείρηση (συμπεριλαμβανομένων των οικιακών επιχειρήσεων και των ατομικών επιχειρήσεων) υπολογίζει τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του ποσοστού επί των εσόδων κατά την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών, το τιμολόγιο πώλησης πρέπει να αναφέρει σαφώς το ποσό της μείωσης, όπως ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 1 του διατάγματος 44/2023/NĐ-CP.

Σε περιπτώσεις όπου μια επιχείρηση έχει εκδώσει τιμολόγιο και έχει δηλώσει ΦΠΑ με φορολογικό συντελεστή ή ποσοστό που δεν έχει μειωθεί όπως ορίζεται στο Διάταγμα 44/2023/ND-CP, ο πωλητής και ο αγοραστής οφείλουν να διεκπεραιώσουν το εκδοθέν τιμολόγιο σύμφωνα με τον νόμο περί τιμολογίων και δικαιολογητικών. Με βάση το επεξεργασμένο τιμολόγιο, ο πωλητής οφείλει να δηλώσει προσαρμογή του φόρου εκροών και ο αγοραστής οφείλει να δηλώσει προσαρμογή του φόρου εισροών (εάν υπάρχει).

Οι επιχειρήσεις πρέπει να δηλώνουν αγαθά και υπηρεσίες που είναι επιλέξιμα για μείωση ΦΠΑ χρησιμοποιώντας το Έντυπο Αρ. 01 στο Παράρτημα IV που εκδόθηκε με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP μαζί με τη δήλωση ΦΠΑ.

Έντυπο δήλωσης αγαθών που υπόκεινται σε μείωση ΦΠΑ 2% σύμφωνα με το Διάταγμα 44/2023

Έντυπο δήλωσης για αγαθά και υπηρεσίες που είναι επιλέξιμα για μείωση ΦΠΑ (Έντυπο αριθ. 01) σύμφωνα με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP της 30ής Ιουνίου 2023 της Κυβέρνησης .

Συνεπώς, οι επιχειρήσεις πρέπει να δηλώνουν τα αγαθά και τις υπηρεσίες που είναι επιλέξιμα για μείωση ΦΠΑ χρησιμοποιώντας το έντυπο δήλωσης μείωσης ΦΠΑ (Έντυπο αριθ. 01) στο Παράρτημα IV που εκδόθηκε με το Διάταγμα 44/2023/ND-CP, μαζί με τη δήλωση ΦΠΑ.

Παρακάτω είναι το υπόδειγμα φόρμας δήλωσης για αγαθά και υπηρεσίες που δικαιούνται μείωση ΦΠΑ 2%:

Λήψη: Δείγμα φόρμας για τη δήλωση αγαθών που είναι επιλέξιμα για μείωση ΦΠΑ 2%.

Οδηγίες για τη δήλωση του συντελεστή ΦΠΑ 8% στο σύστημα VNACCS/VCIS.

Στις 30 Ιουνίου 2023, η Γενική Υπηρεσία Τελωνείων εξέδωσε την Επίσημη Επιστολή 3431/TCHQ-TXNK σχετικά με την εφαρμογή του Διατάγματος 44/2023/ND-CP σχετικά με τη μείωση του ΦΠΑ σύμφωνα με την Απόφαση 101/2023/QH15.

Συνεπώς, η Γενική Υπηρεσία Τελωνείων παρέχει τις ακόλουθες οδηγίες για τη δήλωση του συντελεστή ΦΠΑ 8% στο σύστημα VNACCS/VCIS:

Ζητήστε από τις Επαρχιακές και Δημοτικές Τελωνειακές Διευθύνσεις να παράσχουν καθοδήγηση στους τελωνειακούς διασαφιστές:

- Επιλέξτε τον σωστό κωδικό VB205 για να δηλώσετε τον συντελεστή ΦΠΑ 8%.

Ο κωδικός VB205 δεν ισχύει για τις ακόλουθες περιπτώσεις: εκείνες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ και εκείνες που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστές ΦΠΑ 0%, 5% και 10% (όπως ορίζεται στον Νόμο περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας).

- Η μείωση του συντελεστή ΦΠΑ από 10% σε 8% και η δήλωση με χρήση του κωδικού VB205 ισχύουν μόνο για τελωνειακές διασαφήσεις που καταχωρούνται από τις 00:00 π.μ. την 1η Ιουλίου 2023 (που αντιστοιχούν στις πληροφορίες Ημερομηνίας Καταχώρισης στο έντυπο της τελωνειακής διασάφησης).

Σε περιπτώσεις όπου η τελωνειακή διασάφηση καταχωρήθηκε πριν από τις 00:00 την 1η Ιουλίου 2023 (με τις πληροφορίες ημερομηνίας καταχώρισης στο έντυπο της τελωνειακής διασάφησης να είναι μικρότερες από τις 00:00 την 1η Ιουλίου 2023), ο συντελεστής ΦΠΑ 8% (δηλώθηκε με τον κωδικό VB205) δεν εφαρμόζεται.

[διαφήμιση_2]
Πηγή